浅析税务稽查现代化

浅析税务稽查现代化税务稽查在提高税收遵从度、维护公平竞争的税收环境、确保税收收入稳定增长等方面一直发挥着重要的保障作用。2014年全国稽查工作会议上，总局领导明确要求，稽查“应当发挥先行优势，力争走在税收现代化的前列” ，从“ 税收现代化”到“稽查现代化”， 现代化建 设势不可挡。一、税务稽查现代化的内涵税务稽查现代化是指以稽查现代化理念为指导，以风险管理为导向，以现代信息技术为支撑，调整职能定位，优化资源配置，重整业务流程，对稽查管理机制、组织结构、法律架构、制度保障、技术手段、工作方法等稽查各要素进行现代化改造，不断实现从传统税务稽查向现代税务稽查转变的过程和状态。税务稽查现代化的主要特征是制度体系法治化、稽查机构扁平化、稽查方式集约化、稽查手段信息化、稽查作业标准化、稽查队伍专业化、稽查管理规范化。稽查现代化的指导思想是树立法治理念、人本理念、风险理念以及绩效理念。依法行政是稽查执法的基本准则，公平、公正执法是稽查工作的灵魂， “执法服务纳税遵从” 理念是稽查工作 主题。二、税务稽查现代化面临的主要问题税务稽查工作在应对由多元化经济主体、新型经营模式和交易方式所带来的日趋复杂多变的税收违法行为时，其环境、体2制面临着诸多制约因素，职能、手段呈现明显的滞后状态，一些突出矛盾亟待解决：（一）稽查管理重点不突出。一是不能很好的处理继承与发展的关系。由于没有准确把握现代化稽查局的实质内涵，有的抱着“ 老黄 历 ”固步自封， 难以自拔；有的畏 难发愁，不知从何处下手，在“要不要干 ”和 “如何干”之间游荡 徘徊，坐失现代化建设的良机。二是没有找准工作的着力点。一味地追求轰动效应，热衷于标新立异、搞形象工程，而实际稽查基础业务并未得到加强，相关重点工作也未得到有效贯彻和坚持。（二）稽查执法手段刚性不足。税收征管法对稽查部门的授权有限，缺乏应有的强制检查权等执法手段，制约了稽查案件的深入查处，直接导致稽查执法刚性不足。在实际工作中，经常会出现明知道纳税人将真实账簿锁在保险柜里，如果纳税人拒绝打开保险柜，稽查人员无权强行打开的情况。另外，虚开、骗税人员频繁走逃、注销，给案件查处带来不少困难，目前，多数稽查案件的深入查处如果不依靠公安部门的配合或提前介入，案件取得突破存在一定难度。（三）稽查人员素质与工作任务不相适应。当前，重大税收违法案件仍呈多发、高发态势，专业化、网络化、智能化趋势日益明显；中小企业纳税人做假账、用假票、报假表等行为较为普遍。相对于稽查工作承担的任务，稽查人力资源在数量和质量上仍显不足，不利于对重大税收违法案件的查处。稽查人员配置占全3体人员的比例偏低，一线稽查人员占总体稽查人员的比例偏低，稽查队伍力量薄弱，目前，稽查人员仅占税务人员总数的 12%左右，与发达国家 30%-50%的稽查人员比例相差较大，难以保障稽查执法流程设计所需的人力资源。稽查人员结构和素质还不能满足于稽查现代化的需要，稽查队伍高素质、专家型、复合型人才较为匮乏。（四）稽查服务没到位。一是为纳税人服务意识淡薄。没有树立起足够的服务纳税人的新稽查理念，而即便是为纳税人服务，还多是停留在单纯的纳税辅导和政策咨询上，服务的针对性和实效性不够。二是为上级服务缺乏主动。有的稽查部门平时忙于查案，不善于总结，未结合自身查案体验，深入分析案情成因，及其发生的背景，认真撰写稽查建议，提出相应的建议和对策，满足不了上级机关指导基层的需求。三是为系统同行服务缺少热情。有的稽查部门习惯于埋头查处自身的案子，对异地同行的协查请求缺乏份内工作的感觉，以工作较忙为借口，服务热情不高、协作配合不够，要么简单应付了事，要么迟迟不反馈协查结果。如此难以形成全国一盘棋的现代化大稽查局面。三、推进稽查现代化建设的主要措施（一）积极推进稽查理念现代化。要进一步解放思想，在工作中发现新问题、把握新趋势、总结新规律、理顺新思路、采取新举措，解决新矛盾。大胆抛弃束缚我们的传统的理念、旧的体制、机制，坚持“ 执法服 务纳税遵从” 的税收管理理念 对稽查工作4的指导，树立强化稽查工作就是维护税法尊严促进税法遵从的理念，树立严格公平执法就是提供最好服务的理念，树立严厉打击违法犯罪分子就是对全体纳税人最大保护的理念，树立建设执法型、服务型、高效型、改革型、廉洁型税务稽查部门的理念。同时，认真开展调查研究，认真分析稽查现状，少走弯路，做实做好每一步稽查工作。（二）优化稽查人员队伍素质。参照世界各国稽查人力资源配置的做法（检查人员比例一般都在 30%以上），从数量上充实稽查人员力量；优化稽查人员素质，制定中长期稽查人才培养战略规划，建立稽查分类分级培训机制，以提高综合素质为核心，解决问题为重点，提升实战稽查技能为目的，注重培养掌握选案分析、善查重大案件及行业等不同类型的现代化稽查人才；实施引入专家人才战略，填补稽查系列在某些领域专家型人才的空白，如计算机专家、产业和行业专家、资本运作专家等，塑造复合型稽查团队。（三）强化稽查服务特色。一是切实树立起全新的稽查服务理念。要大力推进阳光稽查，最大限度减轻纳税人负担，通过以案释法、以案释疑， “一对一服务、面对面交流” ，引导纳税人增进对税收的理解与遵从。二是积极主动为上级当参谋助手。坚持带着问题稽查、深化稽查调研，在细化热点难点行业税收专项检查的基础上，加强案例分析、调研思考和管理谋划，撰写有指导价值的稽查建议和税收调研报告，为推动上级税收决策提供真实5可靠的依据。三是树立全国一盘棋的稽查理念。正确处理各级、各地稽查部门的协作意识，充分认识到只有各级、各地稽查部门协作配合，才能在案件协查、大要案查处上取得明显成效。（四）搭建信息共享平台，提高信息获取能力。推进信息共享立法程序，以法律规定政府各部门和其他各有关单位向税务机关提供所有涉税信息的法定义务，着力解决征纳双方信息不对称的问题。在完善税务机关获取第三方信息法律制度的基础上，积极搭建政府部门涉税信息综合利用平台，通过设置专门的外部数据采集接口，建立与工商、统计、金融（银行、证监、