内控资料一扫光超级上市公司内控资料美国萨班斯法案中文版全文

电子科技大学 经济与管理学院 钟朝宏 汇编1本人搜集、整理、汇总的企业内部控制资料，包括：相关规范与指引、SOX 法案中文版、手册（两本，含业务流程与规章制度） 、经典讲义（郑洪涛） 、 基本规范解读（廖亮）、摩托罗拉的内控制度、MBA 论文。还有常用内控网站。 钟朝宏，于 2010-6-22简目内控指引与规范 15关于印发企业内部控制配套指引的通知 56内控讲义（北京国家会计学院 郑洪涛） 95内控试题（客观题，附解答） 142中国上市公司 2008 年内部控制白皮书摘要 .153中国上市公司 2009 年内部控制白皮书 155MOTOROLA 内部控制标准管理制度 170MOTOROLA 内部控制标准 174美国 SEC 关于管理层报告财务报告内部控制的指引 242企业内部控制流程手册（许国才 编著） 271企业内控精细化管理全案（王德敏 编著） 480企业内部控制基本规范解读（大信会计师事务所 廖亮 编著） 760全面提升企业经营管理水平的重要举措 财政部会计司司长刘玉廷解读企业内部控制配套指引 1091美国萨班斯法案（中文版全文） 1119MBA 论文公司现金流的财务内部控制分析 .1215内控常用网站 1254详细目录内控指引与规范 14内部控制相关法律法规清单 14企业内部控制规范起草说明 2006-7 .18深圳证券交易所上市公司内部控制指引 2006-9-2824上海证券交易所上市公司内部控制指引 2006-6-532中央企业全面风险管理指引 2006-6-636深交所中小企业板上市公司内部审计工作指引2007-12-26 .44企业内部控制基本规范 2008-6 .49第二章 内部环境 50第三章 风险评估 51第四章 控制活动 52第五章 信息与沟通 53第六章 内部监督 54关于印发企业内部控制配套指引的通知 55企业内部控制应用指引第 1 号 组织架构 .56电子科技大学 经济与管理学院 钟朝宏 汇编2企业内部控制应用指引第 2 号 发展战略 .57企业内部控制应用指引第 3 号 人力资源 .58企业内部控制应用指引第 4 号 社会责任 .60企业内部控制应用指引第 5 号 企业文化 .61企业内部控制应用指引第 6 号 资金活动 .62企业内部控制应用指引第 7 号 采购业务 .65企业内部控制应用指引第 8 号 资产管理 .67企业内部控制应用指引第 9 号 销售业务 .69企业内部控制应用指引第 10 号 研究与开发 .70企业内部控制应用指引第 11 号 工程项目 .71企业内部控制应用指引第 12 号 担保业务 .74企业内部控制应用指引第 13 号 业务外包 .76企业内部控制应用指引第 14 号 财务报告 .77企业内部控制应用指引第 15 号 全面预算 .79企业内部控制应用指引第 16 号 合同管理 .81企业内部控制应用指引第 17 号 内部信息传递 .82企业内部控制应用指引第 18 号 信息系统 .83企业内部控制评价指引 85企业内部控制审计指引 87附录：内部控制审计报告的参考格式 921.标准内部控制审计报告 922. 带强调事项段的无保留意见内部控制审计报告 .923.否定意见内部控制审计报告 .934.无法表示意见内部控制审计报告 .93内控讲义（北京国家会计学院 郑洪涛） 94第一讲 企业内部控制概述 95第二讲 企业内部控制的功能和机制 101第三讲 内部控制的要素 103内控要素一：内控环境 107第四讲 内部控制环境的要素 108内控要素二：内控目标与风险评估 113第五讲 企业内部控制的目标制定（上） 113第六讲 企业内部控制的目标制定（下） 117第七讲 风险评估 121第八讲 风险反应 126第九讲 内部控制活动（上） 129内控要素三：控制活动 129第十讲 内部控制活动（下） 132内控要素四：信息与沟通 135第十一讲 内部控制的信息沟通与监控 135内控要素五：监控 137第十二讲 内部控制活动的实施及其局限性 139内控试题（客观题，附解答） 141中国上市公司 2008 年内部控制白皮书摘要 .152电子科技大学 经济与管理学院 钟朝宏 汇编3中国上市公司 2009 年内部控制白皮书 153MOTOROLA 内部控制标准管理制度 169一、序言 169二、目标 170三、范围 170四过程 170五、责任 171六、舞弊 171七、修订 172八、控制标准的例外 172MOTOROLA 内部控制标准 173导论 173一般控制要求 174收入周期 174采购周期 183工资周期 1985制造周期 205融资周期 213计算机系统控制 221美国 SEC 关于管理层报告财务报告内部控制的指引 241I 引言 243II 解释指引财务报告内部控制的评价与评估 .247企业内部控制流程手册（许国才 编著） 270第 1 章 企业内部控制流程 资金 27511 资金与授权批准控制 275111 资金支付业务流程 275112 资金授权审批流程 27712 现金和银行存款控制 280121 借出款项审批流程 280122 银行账户核对流程 282第 2 章 企业内部控制流程 采购 28521 请购审批与预算控制 285211 请购审批业务流程 285212 采购预算业务流程 28722 采购与采购验收控制 289221 采购业务招标流程 289222 供应商的评选流程 291第 3 章 企业内部控制流程 存货 29331 存货与授权批准控制 293311 存货采购请购流程 293312 存货采购管理流程 29532 存货验收与保管控制 297321 外购存货验收流程 297322 存货存放管理流程 299电子科技大学 经济与管理学院 钟朝宏 汇编4第 4 章 企业内部控制流程 销售 30141 销售与授权审批控制 301411 销售业务审批流程 301412 销售定价业务流程 30342 销售发货与合同控制 305421 销售发货业务流程 305422 赊销业务管控流程 307第 5 章 企业内部控制流程 工程项目 30951 工程项目与授权批准控制 309511 工程项目业务流程 309512 工程项目审批流程 31252 工程项目评价与发包控制 314521 项目评价分析流程 314522 项目发包控制流程 316第 6 章 企业内部控制流程 固定资产 31861 资产管理与审批控制 318611 固定资产管理流程 318612 固定资产计提折旧审批流程 32362 资产取得与验收控制 325621 固定资产请购流程 325622 固定资产租赁流程 327第 7 章 企业内部控制流程 无形资产 33071 无形资产审批与业务控制 330711 外购资产请购审批流程 330712 无形资产业务流程 33272 资产取得与验收控制 336721 无形资产投资预算流程 336722 无形资产交付验收流程 338第 8 章 企业内部控制流程 长期股权投资 34081 长期股权管理与审批控制 340811 长期股权投资管理流程 340812 投资项目减值准备审批流程 34482 投资分析与决策控制 347821 投资评估分析流程 347822 投资决策审批流程 349第 9 章 企业内部控制流程 筹资 35191 筹资与授权审批控制 351911 筹资业务管理流程 351912 筹资授权批准流程 35392 筹资决策与审批控制 355921 筹资决策管理流程 355922 重大筹资方案审批流程 357第 10 章 企业内部控制流程 预算 360101 预算与授权批准控制 360电子科技大学 经济与管理学院 钟朝宏 汇编51011 预算工作业务流程 3601012 预算业务授权流程 362102 预算编制与审批控制 3641021 预算编制业务流程 3641022 预算草案编报流程 366第 11 章 企业内部控制流程 成本费用 368111 成本费用核算与控制 3681111 成本费用核算流程 3681112 成本费用控制流程 370112 成本费用目标与预测控制 3721121 成本费用目标确定流程 3721122 成本费用预测方案制定流程 374第 12 章 企业内部控制流程 担保 376121 担保与评估审批控制 3761211 担保业务管理流程 3761212 担保业务风险评估流程 379122 担保监督与披露控制 3821221 担保项目跟踪监督流程 3821222 担保项目信息披露流程 384第 13 章 企业内部控制流程 合同协议 386131 合同与审批控制 3861311 合同管理流程 3861312 合同谈判流程 388132 合同订立登记控制 3911321 合同签订流程 3911322 合同登记流程 393第 14 章 企业内部控制流程 业务外包 395141 业务外包与审批控制 3951411 核心业务外包申请流程 3951412 非核心业务外包申请流程 397142 项目计划及资质控制 3991421 项目计划书审核流程 3991422 承包方资质审查流程 401第 15 章 企业内部控制流程 对子公司的控制 404151 对子公司业务层面的控制 4041511 子公司重大投资审核流程 4041512 子公司投资项目评估流程 406152 母子公司合并财务报表控制 4081521 母子公司合并抵销分录编制流程 4081522 母子公司合并财务报表编制流程 410第 16 章 企业内部控制流程 财务报告编制与披露 413161 财务报告编制准备及其控制 4131611 年度财务报告方案编制流程 4131612 重大影响交易会计处理流程 415电子科技大学 经济与管理学院 钟朝宏 汇编6162 财务报告编制及其控制 4171621 年度财务报告编制流程 4171622 合并会计报表编制范围变更流程 420第 17 章 企业内部控制流程 人力资源 422171 人力资源规划与需求控制 4221711 战略规划业务流程 4221712 员工需求分析流程 424172 人员招聘培训与离职控制 4271721 职位分析流程 4271722 招聘管理流程 429第 18 章 企业内部控制流程 信息系统 433181 信息系统与审批控制 4331811 信息系统战略规划流程 4331812 重要信息系统政策制定流程 435182 系统开发与维护控制 4381821 信息系统自行开发流程 4381822 信息系统开发招标流程 440第 19 章 企业内部控制流程 衍生工具 442191 衍生工具与审批控制 4421911 衍生工具业务审批流程 4421912 衍生工具业务风险评估流程 445192 衍生工具交易与监督检查控制 4471921 衍生工具交易记录审查流程 4471922 衍生工具交易检查执行流程 449第 20 章 企业内部控制流程 企业并购 451201 企业并购与审批控制 4512011 潜在并购交易审核流程 4512012 并购交易管理控制流程 454202 并购交易准备与控制 4562021 并购意向书编制流程 4562022 并购意向书审核流程 458第 21 章 企业内部控制流程 关联交易 460211 关联方界定及其控制 4602111 关联方名录编审流程 4602112 关联交易记录审查流程 462212 关联交易与披露控制 4652121 重大关联交易审核流程 4652122 关联交易事项询价流程 467第 22 章 企业内部控制流程 内部审计 470221 审计与检查汇报控制 4702211 内部审计流程 4702212 后续审计流程 472222 审计督导与质量控制 4742221 内部审计督导流程 474电子科技大学 经济与管理学院 钟朝宏 汇编72222 自我质量控制流程 476企业内控精细化管理全案（王德敏 编著） 479第 1 章 企业内部控制 资金 48311 资金支付授权审批制度 48312 货币资金授权审批制度 48513 现金管理控制制度 48814 银行存款控制制度 49215 票据管理规范 49516 印章管理制度 498第 2 章 企业内部控制 采购 49921 采购授权审批制度 49922 采购申请审批制度 50223 采购预算管理制度 50424 采购控制制度 50625 验收管理制度 51026 付款控制制度 51227 退货管理制度 51428 应付账款管理制度 515第 3 章 企业内部控制 存货 51731 存货授权审批制度 51732 存货采购控制制度 52133 存货储存管理制度 52334 仓库调拨管理规定 52635 存货领用管理制度 52736 存货发放管理制度 52837 存货盘点管理制度 52938 废损存货管理制度 53339 存货核算工作规范 534第 4 章 企业内部控制 销售 53841 销售授权审批制度 53842 客户信用管理制度 54043 销售合同管理制度 54444 发货、退货管理制度 54545 货款回收管理制度 54746 应收账款管理制度 54947 销售回款奖惩制度 55148 问题账款管理办法 55249 应收票据管理制度 554第 5 章 企业内部控制 工程项目 55551 工程项目授权批准制度 55552 项目决策管理制度 55753 概预算审查制度 55854 竣工清理管理制度 56055 竣工验收管理制度 561电子科技大学 经济与管理学院 钟朝宏 汇编8第 6 章 企业内部控制 固定资产 56361 固定资产授权批准制度 56362 固定资产购置管理制度 56663 固定资产验收管理制度 56864 固定资产保管制度 57165 固定资产折旧制度 57366 固定资产盘点制度 57667 固定资产处置制度 57768 固定资产转移制度 581第 7 章 企业内部控制 无形资产 58571 无形资产授权批准制度 58572 取得与验收控制制度 58873 无形资产使用管理制度 59174 无形资产处置与转移管理制度 59375 无形资产重大处置集体合议审批制度 595第 8 章 企业内部控制 长期股权投资 59781 投资授权批准制度 59782 长期股权投资决策制度 59883 长期股权投资执行管理制度 60184 长期股权投资处置管理制度 603第 9 章 企业内部控制 筹资 60691 筹资授权批准制度 60692 筹资决策管理制度 60793 筹资执行管理制度 60994 筹资偿付管理制度 610第 10 章 企业内部控制 预算 613101 预算授权批准制度 613102 预算编制管理制度 615103 预算执行控制制度 617104 预算调整管理办法 620105 预算执行分析制度 622106 预算审计管理制度 625第 11 章 企业内部控制 成本费用 627111 成本费用授权批准制度 627112 成本费用预测管理制度 629113 成本费用预算编制制度 632114 成本费用执行控制制度 633115 成本费用核算制度 635第 12 章 企业内部控制 担保 642121 担保授权审批制度 642122 担保风险评估制度 644123 担保业务执行管理制度 646第 13 章 企业内部控制 合同 649131 合同授权审批制度 649电子科技大学 经济与管理学院 钟朝宏 汇编9132 合同会审制度 651133 合同专用章管理制度 652134 合同违约及纠纷处理制度 654第 14 章 企业内部控制 业务外包 656141 业务外包授权审批制度 656142 技术服务外包合同范例 658143 外包业务管理制度 661第 15 章 企业内部控制 子公司管理 665151 委派董事管理制度 665152 总会计师委派管理办法 668153 委派子公司高管人员绩效薪酬制度 671154 子公司重大投资项目管理控制制度 674155 对子公司进行内部审计制度 675156 子公司重大事项报告及对外披露制度 679157 母公司合并财务报表管理制度 682第 16 章 企业内部控制 财务报告编制与披露 685161 反财务舞弊与投诉举报制度 685162 财务报告编制准备管理制度 686163 会计凭证管理办法 689164 财产清查管理制度 692165 财务报告编制管理制度 696166 财务报告报送与披露管理制度 699第 17 章 企业内部控制 人力资源管理 701171 企业人力资源需求计划 701172 招聘管理制度 703173 培训管理制度 705174 绩效考核管理制度 708175 薪酬与激励管理制度 711176 晋升与离职管理制度 715第 18 章 企业内部控制 信息系统 718181 信息系统管理授权审批制度 718182 信息系统开发、变更与维护管理制度 719183 信息系统访问安全管理制度 720184 信息系统硬件管理制度 722185 会计信息化综合管理制度 723186 会计信息化岗位责任制度 724第 19 章 企业内部控制 衍生工具 728191 衍生工具业务报告制度 728192 衍生工具交易管理制度 729193 衍生工具交易监督与检查管理制度 731第 20 章 企业内部控制 并购 733201 并购交易授权审批制度 733202 并购交易前期准备管理制度 734203 并购交易审慎性调查制度 736电子科技大学 经济与管理学院 钟朝宏 汇编10204 并购交易财务控制制度 738第 21 章 企业内部控制 关联交易 741211 关联交易回避制度 741212 关联交易报告与披露控制制度 743第 22 章 企业内部控制 内部审计 746221 审计人员工作规范 746222 内部审计管理制度 747223 舞弊行为预防、检查、汇报制度 751224 内部审计督导控制制度 754225 内部审计质量控制制度 755226 内部审计外部评价制度 758企业内部控制基本规范解读（大信会计师事务所 廖亮 编著） 759第一篇 概述 760第一节 内控的概念 760第二节 内部控制规范的建设现状 763总则和附则 764内部控制要素解读 773第二章 内部控制设计与评价 786第一节 内部控制设计 787第二节 内部控制制度评价 794第二篇 各项业务内部控制 802资金内部控制 802采购内部控制 822存货内部控制 833销售内部控制 849工程项目 858固定资产内部控制 874无形资产内部控制 889投资内部控制 901筹资内部控制 914全面预算内部控制 930成本费用内部控制 944担保内部控制 954合同协议内部控制 964业务外包内部控制 975对子公司的控制 982财务报表的编制和披露的控制 989人力资源内部控制 994信息系统的内部控制 1000衍生工具内部控制 1008企业并购内部控制 1018关联交易内部控制 1031内部报告相关控制 1040第三篇 内部控制评价与鉴证 1056电子科技大学 经济与管理学院 钟朝宏 汇编11企业内部控制评价 1056企业内部控制鉴证指引 1075企业内部控制鉴证指引（征求意见稿）重要条款解读 1077全面提升企业经营管理水平的重要举措 财政部会计司司长刘玉廷解读企业内部控制配套指引 1090一、关于应用指引 1091（一）内部环境类指引 1091（二）控制活动类指引 1096（三）控制手段类指引 1105二、关于内部控制评价指引 1109三、关于内部控制审计指引 1113四、关于企业执行内部控制规范体系的准备工作 1115五、关于企业内部控制规范体系实施的监督评价 1117美国萨班斯法案（中文版全文） 1118第一章 公众公司会计监察委员会 1125第二章 审计师的独立性 1125第三章 公司的责任 1126第四章 强化财务信息披露 1126第五章 利益冲突的分析 1126第六章 委员会的组成及其权利 1127第七章 研究及报告 1127第八章 公司欺诈及其刑事责任 1127第九章 强化白领刑事责任 1128第十章 公司纳税申报表 1128第十一章 公司欺诈责任 1128第 101 节 组建、管理条款 .1129第 102 节 在委员会注册 1133第 103 节 审计、质量控制和独立性准 则及规定 .1135第 104 节 对注册的会计师事务所的检查 1138第 105 节 调查和惩诫程序 1141第 106 节 外国注册的会计师事务所 1147第 107 节 SEC 对委员会的监管 .1149第 108 节 会计准则 1152第 109 节 资金 1154第 201 节 审计师执业范围之外的业务 1157第 202 节 事前许可 1158第 203 节 负责审计合伙人的轮换 1159第 204 节 审计师向审计委员会报告 1159第 205 节 保持一致性的修订 1160第 206 节 利益的冲突 1161第 207 节 关于强制轮换注册会计师事务所的研究 1162第 208 节 对 SEC 的授权 1162第 209 节 州级管理当局的考虑 1163第 301 节 公众公司审计委员会 1163电子科技大学 经济与管理学院 钟朝宏 汇编12第 302 节 公司对财务报告的责任 1165第 303 节 对审计不正当的影响 1166第 304 节 没收奖金及收益 1167第 305 节 对公司官员及董事的处罚 1167第 306 节 在养老基金管制期内进行的内部交易 1168第 307 节 关于律师职业责任的规定 1174第 308 节 投资者公平基金 1174第 401 节 定期报告中的披露 1176第 402 节 强化利益冲突的信息披露 1178第 403 节 同管理层和主要股东有关的经济业务的披露 1179第 404 节 管理层对内部控制的评价 1180第 405 节 例外情形 1180第 406 节 高级财务管理人员的道德守则 1181第 407 节 有关审计委员会财务专家的信息披露 1181第 408 节 加强定期信息披露的复核 1182第 409 节 实时信息披露 1183第 501 节 证券执业机构及证券交易所如何管理执业证券分析师 1184第 601 节 财政拨款方面的权利 1186第 602 节 SEC 的执业许可权 .1187第 603 节 联邦法院规定的市场禁入权 1188第 604 节 证券经纪人和交易商的从业资格 1189第 701 节 审计总署对会计师事务所合并行为的研究及报告 1190第 702 节 委员会对评级机构的研究及报告 1192第 703 节 关于违法者和违法行为的研究和报告 1192第 704 节 执法行为研究 1193第 705 节 投资银行研究 1194第 801 节 小标题 1195第 802 节 篡改文件的刑事责任 1195第 803 节 违反证券欺诈法不能免除债务 1196第 804 节 证券欺诈的限制性条款 1197第 805 节 对联邦判决指南关于妨碍司法公正和广义欺诈犯罪的回顾 1197第 806 节 保护提供欺诈证据的公众公司的雇员 1198第 807 节 公众公司欺骗股东的刑事责任 1200第 901 节 小标题 1201第 902 节 企图和阴谋进行犯罪欺诈活动 1201第 903 节 邮件及电传欺诈的刑事责任 1202第 904 节 违反1974 年雇员退休收入保障法的刑事责任 .1202第 905 节 修改关于白领犯罪行为的判决指南 1202第 906 节 公司对财务报告的责任 1203第 1001 节 参议院要求考虑公司首席执行官签署纳税申报表 1204第 1101 节 小标题 1204第 1102 节 篡改记录或者阻止官方调查 1204第 1103 节 SEC 的暂时冻结权 .1205第 1104 节 联邦判决指南的修改 1206电子科技大学 经济与管理学院 钟朝宏 汇编13第 1105 节 SEC 有权禁止有关人士担任公司官员或者董事 .1207第 1106 节 按照1934 年证券交易法加重刑事责任 .1208第 1107 节 对举报人打击报复 1208萨班斯法案关于 SEC 的规定及执行 1209萨班斯法案有关定义 1211MBA 论文公司现金流的财务内部控制分析 .1214第一章 内部控制理论 12151.1 内部控制理论发展历程 .12161.1.1 内部牵制阶段（20 世纪 40 年代以前） .12161.1.2 内部控制(Internal control)制度阶段（20 世纪 40 年代70 年代） 12161.1.3 内部控制结构（Internal control structure）阶段（20 世纪 80 年代） .12171.1.4 内部控制整体框架阶段（internal control integrated framework） .12171.2 内部控制框架的要素及主要特点 .12171.2.1 控制环境（control environment） .12171.2.2 风险评估（risk appraisal） 12181.2.3 控制活动（control activity） .12181.2.4 信息与沟通（information and communication） 12181.2.5 监控（monitoring） 12181.3 内部控制的目标、原则、方法、局限 .12201.3.1 内部控制的目标 12201.3.2 内部控制的原则 12201.3.3 内部控制的方法 12211.3.4 内部控制的局限 12251.4 我国内部控制发展状况 .12261.4.1 我国内部控制规范的现状 1226第二章 A 公司情况简介 12282.1 公司的基本情况 .12282.2 公司现有制度建设情况 .12292.3 公司在现金流管理方面的基本情况 .12312.3.1 现金管理概述 12312.3.2 现金收入的管理 12312.3.3 现金支出的管理 1232第三章 对 A 公司现金流内控制度的评价 .12333.1 A 公司内部现金流控制情况概要 .12333.2 A 公司现金流内部控制的成功之处 .12343.3 A 公司现金流内部控制的弱点 .1235第四章 完善 A 公司现金流财务内部控制的设想 .12384.1 现金流内部控制的目标 .12384.2 建立健全 A 公司现金流的内部控制 12404.2.1 营造现金流管理的控制环境 12404.2.2 加强对影响企业现金流的各种风险的评估和预测 12424.2.3 规范和完善现金流的各种控制活动 12444.2.4 建立和完善现金流方面的信息系统，加强信息沟通 12484.2.5 强化对现金流的监控 1249电子科技大学 经济与管理学院 钟朝宏 汇编14内控常用网站 1253内控指引与规范内部控制相关法律法规清单一、国外法律法规汇总1美国国会， 反国外贿赂法 （The Foreign Corrupt Practices Act） ，1977 年2. 美国注册会计师协会（ AICPA） ， 审计准则公告第 30内部会计控制的报告(SAS NO.30)， 1980 年3. 美国注册会计师协会（AICPA） ， 审计准则公告第 60 号审计师对关注到的内部控制结构相关事项的传达(SAS NO.60)，1980 年4. COSO 委员会， 内部控制 整体框架 （Internal ControlIntegrated Framework） ，1992 年 9 月5. 美国注册会计师协会（AICPA） ， 鉴证业务准则第 2 号 财务报告外的内部控制报告(GAAS NO.2)，1993 年6. 美国注册会计师协会（AICPA） ， 鉴证业务准则第 3 号符合性鉴证(GAAS NO.3) ，1993 年7. 美国注册会计师协会（AICPA） ， 审计准则公告第 78 号(SAS NO.78)，1995 年8美国国会， 萨班斯-奥克斯利法案 （Sarbanes_Oxley_Act） ，2002 年9. COSO 委员会， 企业风险管理-整合框架(Enterprise Risk Management Integrated Framework)，2004 年 9 月10. COSO 委员会， 企业风险管理-应用技术 ，2004 年 9 月11. COSO 委员会， 财务报告内部控制 -小型公众公司指南 （Internal Control over Financial Reporting Guidance for Smaller Public Companies） ，2006 年12. 美国公众公司会计监督委员会（PCAOB ） ， 审计准则第 5 号- 与财务报表审计相结合的财务报告内部控制审计(Auditing Standard No.5 An Audit of Internal Control Over Financial Reporting That is Integrated with an Audit of Financial Statements)，2007 年 5 月13. 美国公众公司会计监督委员会（PCAOB ） ，Auditing Standard No. 7 Engagement Quality Review and Conforming Amendment to the Boards Interim Quality Control Standards，2009 年 7 月14. COSO 委员会，Guidance on Monitoring Internal Control Systems，2009 年15. 美国管理会计师协会（IMA） ， 财务报告内部控制与风险管理 ，16. 日本企业会计审议会， 日本内部控制评价与审计准则 ，二、国内法律法规汇总电子科技大学 经济与管理学院 钟朝宏 汇编15* 摘要与评论 发布日期中注协 独立审计具体准则第 9号企业内部控制与审计风险内部控制包括控制环境、会计系统和控制程序。注册会计师应充分了解被审计单位的内部控制和内部审计。1996-12中国人民银行加强金融机构内部控制的指导原则1997-5中国人民银行关于进一步完善和加强金融机构内部控制建设的若干意见1997-12证监会 关于上市公司做好各项资产减值准备等有关事项的通知责成相关部门拟定或修订内部控制制度。1999证监会 公开发行证券公司信息披露编报规则第1、3、5 号要求商业银行、保险公司、证券公司建立健全内部控制制度，并要求注册会计师进行评价、提出改进意见。2000全国人大常委会新会计法 要求各单位应当建立健全本单位内部会计监督制度。明确单位负责人责任；提出四项要求：职责明确、相互分离、相互制约、相互监督。2000* 证监会 证券公司内部控制指引 2001-1证监会 关于做好证券公司内部控制评审工作的通知2001-10* 中国人民银行商业银行内部控制指引 2002-9* 基本规范 与会计法配套，直接列出内容，强调风险控制，从企业角度出发。2001-6-22货币资金 2001销售与收款、采购与付款 2002工程项目 2003后续具体规范担保、对外投资 2004财政部7 项内部会计控制规范(试行)4 份征求意见稿成本费用、固定资产、筹资、存货证监会 上市公司治理准则 2002-1* 中注协 企业内部控制审核指导意见附录：内部控制审核报告参考格式2002-2证监会 证券投资基金管理公司内部控制指导意见2002-12证监会 关于开展 2003 年基金管理公司内部控制执行情况检查的通知2003-4电子科技大学 经济与管理学院 钟朝宏 汇编16证监会 证券公司治理准则（试行）2003-12证监会 关于加强证券公司营业部内部控制若干措施的意见2003-12* 银监会 商业银行内部控制评价试行办法2004-8国资委 中央企业内部审计管理暂行办法2004-8-23中注协 独立审计具体准则第29 号了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险（征求意见稿）2004-10银监会， 商业银行市场风险管理指引2004-12证监会 关于提高上市公司质量的意见2005-10国资委 关于加强中央企业内部审计工作的通知2005-12-11中注协 中国注册会计师审计准则第 1411 号考虑内部审计工作2006-2证监会 首次公开发行股票并上市管理办法相应修订：公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第9 号首次公开发行股票并上市申请文件（2006 年修订） ，第 1 号招股说明书、第 10号上市公司公开发行证券申请文件2006-5* 上交所 上海证券交易所上市公司内部控制指引2006-5证监会 证券投资基金管理公司治理准则（试行）2006-5* 深交所 深圳证券交易所上市公司内部控制指引2006-9* 国资委 中央企业全面风险管理指引2006-6证监会 上市公司章程指引（2006 年修订）2006-12证监会 上市公司股东大会规则 2006-12证监会 上市公司信息披露管理办法2007-1国资委 中央企业财务内部控制 在 2006 年度国资委统一委托 2007-1-8电子科技大学 经济与管理学院 钟朝宏 汇编17评价工作指引（2006年度试点用）审计企业中试行。附件：1.企业财务内部控制评价基本指标表；2.企业财务内部控制评价单项基本指标计分标准；3.企业财务内部控制评价模型* 财政部 企业内部控制规范-基本规范（征求意见稿）同时发布 17 项具体规范（征求意见稿）2007-3银监会 商业银行操作风险管理指引2007-6银监会 商业银行内部控制指引 142 条 2007-7-3证监会 上市公司监督管理条例(征求意见稿)证监会报送国务院审议，国务院法制办公室公布2007-9* 财政部、证监会、审计署、银监会、保监会企业内部控制基本规范 2008-5* 财政部 三个“企业内部控制配套指引” （征求意见稿）企业内部控制应用指引、评价指引、鉴证指引（征求意见稿）2008-6上交所 上海证券交易所股票上市规则2008-9国资委 关于进一步加强中央企业金融衍生业务监管的通知2009-2-3证监会 首次公开发行股票并在创业板上市管理暂行办法2009-3深交所 深圳证券交易所创业板股票上市规则2009-7证监会 创业板两项征求意见稿 公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第 X 号 首次公开发行股票并在创业板上市申请文件、创业板公司招股说明书（征求意见稿） 、2009-7深交所 深圳证券交易所创业板上市公司规范运作指引2009-10* 财政部、证监会、审计署、银监会、保监会企业内部控制应用指引、审计指引、评价指引2010电子科技大学 经济与管理学院 钟朝宏 汇编18企业内部控制规范起草说明 2006-7一、关于研究、制定企业内部控制规范的必要性研究、制定一套具有统一性、公认性和科学性的企业内部控制 规范，是 2006 年 7 月15 日企业内部控制标准委员会成立大会暨第一次全体会议达成的广泛共识，是国际国内多种因素共同作用、共同影响的结果。国际资本市场大力强化内部控制。安然、世通等财务舞弊和会计造假案件的发生，严重冲击了美国乃至国际资本市场的正常秩序。研究 结果表明，内部控制存在缺陷是导致企业经营失败并最终铤而走险、欺 骗投资者和社会公众的重要原因。为此，许多国家通过立法强化企业内部控制，内部控制日益成 为企业进入资本市场的 “入门证”和“通行证”，我国境外上市企业纷纷花巨资聘请海外机构设计内部控制制度，以适应上市地的监管要求。经济健康发展迫切呼唤加强内部控制。内部控制作 为公司治理的关 键环节和经营管理的重要举措，在企业发展壮大中具有 举足轻重的作用。但从现实情况看，许多企业管理松弛、内控弱化、风险频发，资产流失、 营私舞弊、损失浪费等问题还比较突出。为了引导企业进一步加强内部控制，1999 年修订 的会计法，第一次以法律的形式对建立健全内部控制提出原则要求，财政部随即连续制定 发布了内部会计控制规范 基本规范等 7 项内部会计控制规范，审计署、国资委、证监 会、银监会、保 监会以及上海、深圳证券交易所等也从不同角度对加强内部控制提出明确要求。但是，随着市场经济的发展和企业环境的变化，单纯依赖会计控制已难以应对企业面对的市场风险，会 计控制必 须向风险控制发展；同时，各部 门之间的内控要求也有待于进一步协调，以便 为进行内部控制自我 评估和外部评价提供统一标准。各级领导高度重视内部控制制度建设。温家宝 总理在十届全国人大四次会 议上作政府工作报告时强调，要“ 完善公司治理，健全内控机制 ”；2004 年底和 2005 年 6 月，国 务院领导同志连续两次就强化企业内部控制问题作出重要批示，其中，2005 年 6 月，在财政部、国资委和证监会联合上报的关于借鉴萨班斯法案 完善我国上市公司内部控制制度的报告上作出批示，同意“ 由财政部 牵头，联合证监会及国资委，积极研究制定一套完整公认的企业内部控制指引” ；2006 年 7 月 15 日，财政部、国 资委、证监会、审计署、银监会、保监会联合发起成立企业内部控制标准委员会， 许多监管部门、大型企业、行业组织、中介机构、科研院所的领导和专家学者积极参与， 为构建我国企业内部控制 标准体系提供了组织和机制保障；与此同时，按照科学民主决策精神，公开选聘了 86 名咨询专家，组织开展了一系列内部控制科研课题，为构建我国内控 标准体系提供技术支撑和理 论支持。综合以上各方面情况，研究制定企业内部控制规范，是 经济 社会发展的迫切要求，是新形势下监管部门落实科学发展观、服 务企业改革与发展的重要 举措。在各方面的探索 积累和共同努力下，制定工作的条件也基本成熟。二、关于企业内部控制规范的起草原则企业内部控制规范的起草工作，是一 项政策性、 专业性、社会性都很强的工作。在起草企业内部控制规范时，我们主要把握了以下三 项基本原则 ：（一）立足国情，实行创新作为企业建立健全内部控制制度的基础依据和基本参照，企业内部控制规范必须与我国企业所处的具体环境相协调，必 须与国家有关法律法规 相协调，必 须与企业经营管理实践相协调。企业内部控制规范只有扎根于我国 经济、社会、法律、文化环境和企业鲜活实践，才能具有强大的生命力，才能发挥应 有的积极作用。同 时，经济全球化趋势的不断发展、国际国内两个市场、两种资源的有效利用、 “请进来”、 “走出去”战 略的深入实施，又要求我 们必须放电子科技大学 经济与管理学院 钟朝宏 汇编19眼世界、兼收并蓄，取其所长、 为我所用。因此，只有认真梳理、总结、提炼我国企业经营管理制度和做法经验，科学研究、分析国外内部控制发展动态、框架模式和成熟实践，并在此基础上强化创新意识和超越意识，着力体 现中国魅力，才能切合实际，既使我国企业内部控制规范与国际发展潮流保持协调，又能增 强我国在内部控制国 际协调与趋同中的影响力和话语权。本着这一原则，我们在起草过 程中合理借鉴了以美国 COSO 报告为代表的国外内部控制框架，并根据我国国情进行了 较大调整和改进。对国外内部控制框架，尤其是 COSO 框架的借鉴，主要体现在基本规范中。基本 规范在形式上借鉴了 COSO 报告 5 要素框架，同时在内容上体现了风险管理 8 要素框架的实质。主要考虑是：内控基本框架，好比会 计要素一样，都存在国际趋同问题，借鉴国际上较为成熟的内控框架，能够使我们一开始就站在一个 较高的起点上，并为我国境外上市公司，特别是在美上市公司符合上市地内控监管要求提供有益参考。至于是 5 要素还是 8 要素， 综合考虑，5 要素框架相对较成熟、较稳 定，包括美国 证监会等推荐、参照的框架仍是 5 要素框架，同时，从长远发展趋势看，也应适当体 现 8 要素框架的先进理念。在借鉴国外内控框架的同时，我 们力求创新并取得点滴成果：一是内容 创新。基本 规范中的 5 要素框架并未照抄照搬国外的框架，而是根据我国的 实际情况作了较大调整，并在内容上大大充实，在表达方式上符合我国法 规特点、文化 传统 和语言习惯，使国外提出的较为宏观、抽象的内控理念转变为 了具有针对性、 实用性的内控 规定。二是体系创新。除基本规范之外，我们还起草了 17 项具体 规范，并将 继续起草若干具体 规范和应用指南；与此同时，还将研究、制定评价标准和配套 实施办法，形成全方位、立体性推进内控体系建设的局面。我国的企业内控体系，将是一个 层次分明、内容完整、衔接有序、整体互动的有机统一体。三是机制创新。我国的内控体系建 设任务，是各部 门、各方面通力合作、合力推进的， 这使得内控问题从立法规范、标准建设 、宣 传培训、组织实施到监督检查等有一个良好的沟通协作机制，避免了单纯从某一局部、某一方面入手可能造成的局限和被动。（二）突出重点，解决问题经过多年的发展，内部控制涉及的 领域已非常广泛，覆盖公司层面、业务层面的几乎所有活动，远远突破原来的内部 牵制、会 计控制的范围。但作为由政府部门制定的企业内部控制规范，如果一开始就面面俱到、事无巨细，可能事倍功半，难于操作。只有选择现阶段企业存在的突出问题和市场经济难以解决的问题加以规定，才能做到重点突出，才能取得突破，并带动其他方面逐步规范起来。因此，我们在倡导有条件的企业根据市场自由竞争的需要建立全面内部控制和全面风险管理的同时，根据多数企 业的意 见，借 鉴国际有关做法，提出对有义务对外提供财务报告的企业，至少 须确保财务报告的真 实可靠，并着重就影响 财务报告真实可靠的重要业务与事项进行了规范，引 导企业建立健全以 财务报告内部控制为核心的内控机制。我们的初步考虑是：第一，企业 的经营管理活动， 归根结底要通 过财务报告来反映，抓住了财务报告内部控制这条主线，在一定程度上也抓住了企业经营管理与内部控制的重心和主体；第二，保证财务报告真 实可靠，是企 业的法定责任，是维护社会公众利益的基础环节，强化财务报告内部控制机制建设，是提升企 业市场