建设项目全过程管理与跟踪审计

非常高兴和荣幸和大家一起分享研究的心得和体会朱恒金 南京审计学院大家好 ,辛苦了！* 1建设项目全过程管理与跟踪审计朱恒金 南京审计学院Date 2建设项目审计搭建“四大平台 ”、一门交叉应用经济学科建设项目审计 技术 工程概论 经济 工程经济学 管理 工程管理 法律 审计法、投资法 Date 3建设项目全过程管理与跟踪审计v第一讲 :建设程序与开工前审计v第二讲 :招标投标与合同审计v第三讲 :绩效评价与审计准则v第四讲：跟踪审计审计程序v第四讲：工程造价跟踪审计Date 4第一讲 :建设程序与开工前审计v一、建设项目审计涵义v二、建设项目构成v三、 建设程序v四、 投资 体制v五、开工前审计Date 5一、建设项目审计涵义v 1、固定资产投资 ： 固定资产再生产v基本建设v技改项目v修理修缮零星工程 2、建设项目审计关系 ：审计主体：国家、民间、内部审计审计客体：建设单位审计授权或委托人：法律、业主技术经济活动（建设项目）审计关系Date 6审计关系审计授权或委托人审计主体忠實看守人watchdog 审计客体“三位一体”建设项目还是建设单位 ？法律、法规？谁委托？Date 7construction project lifecycleDM - Development Management PM - Project Management FM - Facility ManagementDecision PhaseImplementation PhasePreparation Design ConstructionOperation PhaseOperator FMDeveloper DM PMDesignerPMContractorPMSupplierPMInvestor DM PM FMDate 83、审计授权v （ 1）宪法 v 第九十一条 国务院设立审计机关，对国务院各部门和地方各级政府的财政收支，对国家的财政金融机构和企业事业组织的财务收支，进行审计监督。 v 第一百零九条 县级以上的地方各级人民政府设立审计机关。地方各级审计机关依照法律规定独立行使审计监督权，对本级人民政府和上一级审计机关负责。 Date 9（ 2）审计法 23条：v 第二十三条审计机关对国家建设项目预算的执行情况和决算，进行审计监督。v （ 3） 审计机关国家建设项目审计准则 v 4、审计依据v 建筑法 招标投标法 合同法 工程量清单计价规范 建设工程价款结算暂行办法 建筑工程施工发包与承包计价管理办法 基本建设财务管理若干规定 最高人民法院关于审理建设工程施工合同纠纷案件适用法律问题的解释 Date 105、审计程序：准备、实施、报告具体流程？v 1、审计通知书；v 2、实施审计；v 3、成立审计小组；v 4、提交审计报告；v 5、拟定审计报告；v 6、审计计划v 7、交流意见；v 8、编制审计方案；v 9、索取审计资料；v 10、审定投资额v 11、进点审计调查答案： 6318119210574Date 116、内部审计建设内部审计建设转换理念 有效的制度 胜任的技能重在预防和保健： 曲突徒薪、加拿大Date 12曲突徒薪亡恩泽，焦头烂额为上客v 汉书 霍光传 ：庆贺一户人家新房，某人烟囱是直的，旁边放了不少柴草，就对主人说：烟囱应该改成弯曲的，把柴草搬远点，否则，会有火患。主人听了非常不高兴。不久，该户人家果然失火，幸亏邻里相救，及时扑救了火灾。事后，他杀牛设宴，感谢邻居。被火烧伤严重的坐上座，偏偏未请向他提建议的人，于是有人对主人说： “乡使听客人之言，不费牛酒，终亡火患。今论功而请客，曲突徒薪亡恩泽，焦头烂额为上客耶 ?”Date 13The Office of the Auditor General of Canada v Sheila Fraser, FCAAuditor Generalof Canada （加拿大审计长傅瑞哲女士） v 审计和医学 都是为了保健v 一九七七年通过之审计长法，扩展到绩效审计，包括经济 (economy)、效率(efficiency)、效果(effectiveness)之 3Es Date 147、审计职能演化v（ 1）会计监督v（ 2）财政监督v（ 3）经济监督v（ 4）权力监督v（ 5）权力制约Date 15二、建设项目构成1、建 设 项 目： 在一个 总 体 设计 范 围 内，独立 发挥 生 产 能力的建 设单 位。例如：一个医院、一个学校、一个工厂都称 为 一个建 设项 目。2、建设项目构成： 建设项目 单项工程 单位工程 分部工程 分项工程 例：南京审计学院（建设项目） 综合楼（单项工程） 土建（单位工程、概预算） 墙体（分部工程） 外墙（分项工程） Date 163、 建设项目寿命周期construction project lifecycle决策期建设项目寿命周期 =决策期 +建设期 +生产期计算期 =建设期 +生产期建设期 生产期立项 开工 竣工 报废Date 17Date 18Date 19练习v 1、一个单项工程一般有若干个（ ）所组成 A建设项目 B单位工程 C分部工程 D分项工程v 2、一个建设项目一般由若干个（）所组成。v A、 单项工程 B、 单位工程 C、 分部工程 D、 分项工程v 3、建筑工程概、预算均是以（）为单位编制的 A单项工程 B单位工程 C分项工程 D分部工程 v 4、清单计价工程量是 以（）为单位编制v A建设项目 B单位工程 C分部分项工程Date 20v （一）投资决策程序v 1、 立项 （项目建议书）v 2、 可研 （可行性研究报告）v “可批 ”、 “不可研 ”、 “投资估算 ”v 3、 评估 （ 项目评估报告）v （二）决策 审计：v 1、程序合规性v 2、科学性审计三、建设程序中外审计比较？芝加哥、海军医院A、可行性B、必要性、必要性 可行性Date 21The United States Government Accountability OfficeDavid M. Walker became the seventh Comptroller General of the United States and began his 15-year term when he took his oath of office on November 9, 1998. As Comptroller General, Mr. Walker is the nations chief Accountability officer and head of the U.S. GAO Date 22（二）施工准备与实施v (1)征地； (2)拆迁； (3)勘察设计； (4)“三通一平 ”；v (5)招标投标 :一对一、一对多（一买对多卖，一卖对多买）、多对多 ；v (6)施工许可证、开工报告v问题：招投标对 预、决算审计有哪些影响？Date 23（三）竣工验收与后评估所在 环节 编 制 单 位 编 制依据投 资 估算设计 概算施工 图预算竣工决算1、 “投资四算 ”与建设程序的关系Date 24v2、全过程（跟踪）审计v（ 1）开工前审计v（ 2）招投标与合同审计v（ 3）工程造价审计v（ 4）建设资金审计v（ 5）项目效益审计Date 25（四）后评估v 1、投资回收期 =累计净现金流量出现正值年份 |上年累计净现金流量 |/当年净现金流量；v判断：投资回收期 行业平均投资回收期o ADate 262、净现值（ NPV） v NPV =（ CI-CO） t*(1+ic)-tv判断： NPV0， 说明 IRR icv例题： 计算期 5年，净现金流量 -200， 100、100、 100、 100， ic=10%，求 NPV？v ExcelDate 271、 NPV=（ -200） *（ 1+10%） -1+100*（ 1+10%） -2+100*（ 1+10%） -3+100*（ 1+10%） -4+100*（1+10%） -5=106.372、（ -200） *（ 1+x） -1+100*（ 1+x） -2+100*（ 1+x） -3+100*（ 1+x） -4+100*（ 1+x） -5=03、 静态投资回收期 =4-1+0=3；动态投资回收期 =4-1+ | -24.05 |/ 68.31 =3.35 Date 28静态和动态累计净现金流量表计 算期 1 2 3 4 5 净现 金流量 -200 100 100 100 100 累 计净现金流量 -200 -100 0 100 200 净现 金流量 现值 -181.82 82.64 75.13 68.31 62.11 累