会计原理与实务---中英合作 (第10章)

#第十章 最终财务报表编制 10.1 概述 10.2 利润表 10.3 资产负债表 10.4 现金流量表 10.5 最终财务报表之间的关系# 本章重点难点 1、利润表、资产负债表的编制； 2、现金流量表中经营活动产生的净现金流量计算； 3、利润表、资产负债表及现金流量表之间的关系。 学习目的 通过本章学习，理解和掌握利润表、资产负债表的编制及注意事项，掌握现金流量表中经营活动产生的净现金流量计算及注意事项；掌握营运资本的计算表。 考核要求 识记：利润表、资产负债表的编制、现金流量表中经营活动产生的净现金流量计算。#10.1 概述 编制年终财务报表是 财务会计 流程的最后过程。这些报表的格式和所包含的信息量取决于目前实施中的会计准则、商业组织的规模和法律法规。但是编制报表的实际程序是相同的，都从分类账户和试算平衡表中摘取已录入的信息。三个主要财务报表是编制都是从分类账中摘取数据。# 下表说明分类账如何结转到资产负债表和利润表。# 分类账余额结转到正确的报表中是很重要的。区分这些事项是资本性分录还是收益性分录对结转过程很有帮助。【 资本性支出 】 ：是指和固定资产的取得、和（或）这类资产盈利潜力的增加相关的支出。任何固定资产的取得应该列示在资产负债表的固定资产项目中，而不应该作为支付的费用列示在利润表中。#【 收益性支出 】 ：是指为了促进企业的经营活动而发生的费用，包括销售和发货费用、财务费用。 收益性支出应该列示在利润表中， 只涉及一个会计期间 的经营活动。 如果费用转入下个会计期间，应作为资产负债表的流动资产列示。【 资本性收入 】 ：是指由出售固定资产而取得的收入。从这样的销售中取得的利润或亏损应该记入销售活动发生的那个会计期间的利润表中。#【 收益性收入 】 ：是指从正常的经营活动中取得的收入（比如，销售商品）和非经营活动取得的收入（比如，贷款给第三方取得的利息收入、建筑物出租收入、股利收入）。 所有收入记入利润表中 。【 提款 】 ：是企业所有者为了自身目的取出的现款，这些现款是从企业永久性支取。因为提款不是为了接受的劳务支付款项，所以不能作为企业费用列示在利润表中。但是，它们 应该作为减项列示在结转到资产负债表的利润里，同时相应地减少企业流动资产里的现金 而使得总余额保持不变。#10.2 利润表【 利润表 】 是反应企业在经营期间内是盈利还是亏损，通过该期间内取得的收入和与产生收入的经营活动相关的费用相配比编制而成。通俗地说，利润表表明在 某一时间段 ，公司的盈利状况，即公司这一时间段内赚了多少钱，或赔了多少钱。它能告知公司当前的盈利或亏损状况，并依此缴纳企业所得税。#通常要区分利润表的两个要素：第一是营业账户 ，它决定取得的毛利润；第二是 损益账户 ，它决定净利润。有时还需要第三个要素，即 “ 分配账户 ” ，它说明净利润是如何在利益团体中进行分配的。（利润表的构成）#【 营业账户 】 ：是对收入减去成本的余额的简单表述。对于制造业，销售成本的计算用下列公式：销售成本 =产成品的期初存货 +本期生产的产品成本 (从制造账户中取得 )-产成品的期末存货如果是零售商，公式就可以简化为：销售成本 =期初存货 +采购成本 -期末成本【 分配账户 】 ：是说明净利润是如何进行分配的。#1、营业账户XYZ公司 2009年 9月 2日结束的会计年度利润表#2、损益账户#3、分配账户#XYZ公司完整的利润表#例题：万事达法律咨询公司于 2008年 3月 1日成立，由于受到金融危机的影响，公司经营两年后发生财务困难，于 2010年 3月 1日被长城咨询公司合并。在合并后的第一个月里所发生的交易事项包括： (1)股东投入现金 25,000以换取公司的股份；(2)支付办公场地的租金 500;(3)赊购办公用品 1,000； (4)向客户提供法律服务赚取现金 2,500；(5)以应付票据形式向银行借款 1,000；#(6)向客户提供价值 3,000的法律服务，尚未收款；(7)支付当月费用：其中，工资 800、公用事业费用 200和电话费用 150。要求：(1)编制上述交易的会计分录并登记分类账户。(2)在 2010年 3月 31日编制万事达公司的 利润表 和资产负债表。#（ 1）借：现金 25,000贷：股本 25,000（ 2）借：租金 500贷：现金 500（ 3）借：办公用品 1,000贷：应付账款 1,000（ 4）借：现金 2,500贷：劳务收入 2,500#（ 5）借：现金 1,000贷：应付票据 1,000（ 6）借：应收账款 3,000贷：劳务收入 3,000（ 7）借：工资 800公用事业费 200电话费 150贷：现金 1,150#现金25,000 5001,0002,500 1,15026,850股本25,00025,000办公用品1,0001,000租金500500劳务收入2,5005,500应付账款1,0001,000 3,000资 资资资利利#公用事业费200200工资800800应付票据1,0001,000应收账款3,0003,000电话费150150资 资利 利利#万事达法律咨询公司 2010年 3月的利润表#10.3 资产负债表【 资产负债表 】 ：是反映企业在某一特定日期的资产、负债和资本的报表，经常将其称为财务状况表。通俗地说，资产负债表反映在 某一时点 ，公司的财务状况，即公司此刻有多少钱，分别来自于哪里，投资于哪里。它能告知公司当前的财务状况，即有多少资金可以使用，还有多少债务需要偿还。#资产负债表一般分为两个部分：一部分列示 资本，另一部分列示 净资产 （ 净资产资产 -负债 ）资产负债表的所有数据来自于三个会计要素：资产、负债和资本。资产负债表分类：水平式和垂直式#$000 为单位千美元太阳贸易公司 2009年 8月 4日的资产负债表资产 =负债 +资本#$000 为单位千美元太阳贸易公司 2009年 8月 4日的资产负债表中国：资产 =负债 +所有者权益#太阳贸易公司2009年 8月 4日的资产负债表净资产 =资本净流动资产来自于利润表#垂直式资产负债表列明了企业的营运资本。营运资本 (净流动资产 )=流动资产 -流动负债，它表明企业是否可以弥补其流动负债，从而说明是否有足够的偿债能力。垂直式资产负债表和水平式资产负债表二者的余额不同并不重要，重要的是资产负债表两部分的合计数相等。#考试时 要求编制资产负债表，可以按 下列格式 ：#例题：万事达法律咨询公司于 2008年 3月 1日成立，由于受到金融危机的影响，公司经营两年后发生财务困难，于 2010年 3月 1日被长城咨询公司合并。在合并后的第一个月里所发生的交易事项包括： (1)股东投入现金 25,000以换取公司的股份；(2)支付办公场地的租金 500;(3)赊购办公用品 1,000； (4)向客户提供法律服务赚取现金 2,5