高校财务收支审计制度

高校财务收支审计制度篇一：(重庆理工大学)重庆理工大学校办企业财务收支审计实施办法重庆理工大学校办企业财务收支审计实施办法 第一章总 则 第一条为了规范重庆工学院校办企业财务收支审计工作，加强对校办企业的内部审计监督，保证审计工作质量，根据教育系统内部审计工作规定 （教育部 XX 年第 17 号令）和教育系统企业财务收支审计实施办法等有关规定，结合本校实际情况，制定本办法。 第二条本办法适用于重庆工学院所属、所办或占控股地位的企业、公司和各种经济实体（以下简称校办企业） 。 第三条本办法所称的校办企业财务收支审计，是指学校内部审计部门按照规定的职责范围和授权对校办企业的资产、负债、所有者权益、损益情况的真实性、合法性和效益性进行的审计监督，以及对校办企业的内部控制制度的健全性、有效性进行独立的评价。 第四条校办企业财务收支审计的目的，是促进校办企业严格执行财经法规和财务制度，强化内部管理，提高经济效益，维护学校和企业的合法权益，促进校办企业持续、健康、稳定的发展。 第五条校办企业财务收支审计，由学校内部审计部门负责实施。必要时，可委托社会中介机构进行。 第六条学校内部审计部门代表学校对校办企业进行年度财务收支审计，独立行使审计监督权。 第二章 主要审计内容 第七条内部审计部门对校办企业会计凭证审计的主要内容： （一）记账凭证和附列的经过审核的原始凭证金额是否一致。 （二）原始凭证反映的经济业务是否真实、合法。 （三）会计分录是否正确，摘要是否清晰、明了，凭证填写格式是否符合规定要求。 （四）会计凭证的审核、传递、归档是否符合规定要求。 第八条 内部审计部门对校办企业会计账簿审计的主要内容： （一）账簿设置是否完整、全面。（二）账簿反映的内容是否真实、完整、准确，记录是否及时、清晰，对账务处理过程中发现的问题是否采用正确的方法进行更正。 （三）账簿反映的经济业务是否与记账凭证相符。 第九条 内部审计部门对校办企业会计报表审计的主要内容： （一）会计报表的种类、格式、编制是否符合规定，会计处理方法的选用是否符合一贯性原则。 （二）会计报表及其附注反映的内容是否真实、完整、准确、及时。 （三）会计报表是否根据登记完整、核对无误的账簿编制，账表是否相符，报表间具有勾稽关系的数字是否相符。 第十条 内部审计部门应当对校办企业资产的安全完整，保值增值情况进行审计监督。 第十一条 内部审计部门对校办企业流动资产审计的主要内容： （一）货币资金、短期投资，应收及预付款项、存货等是否真实存在，账实是否相符，是否为企业所实际拥有。（二）各项收支或增减业务是否合法，记录是否完整。（三）存货计价是否正确，计价方法的采用前后期是否一致，如有变动，其变动是否合法合理。 （四）流动资产项目在会计报表上的反映是否恰当。 第十二条 内部审计部门对校办企业长期投资审计的主要内容： （一）长期投资是否真实存在，并为企业所实际拥有。（二）投资业务是否符合国家规定，协议、合同有无损害国家、学校和企业利益，计价核算是否正确，投资收益核算和上缴是否及时、正确。 （三）长期投资在会计报表上的反映是否恰当。第十三条 内部审计部门对校办企业固定资产及其累计折旧审计的主要内容： （一）固定资产是否真实存在，并为企业所实际拥有。（二）核算是否及时、正确，计价是否正确。 （三）固定资产折旧方法的采用是否合法，折旧计提是否正确。 （四）固定资产及其累计折旧在会计报表上的反映是否恰当。 第十四条 内部审计部门对校办企业在建工程审计的主要内容： （一）在建工程是否真实存在，并为企业所实际拥有。（二）增减变动的记录是否完整，核算内容是否正确、合规，有无挤占或漏记在建工程成本的行为。 （三）已完工程是否具备及时交付使用的手续，竣工决算是否正确。 (转 载 于: 小 龙文 档 网:高校财务收支审计制度 )（四）在建工程年末余额是否正确，在会计报表上的反映是否恰当。 第十五条 内部审计部门对校办企业无形资产、递延资产和其他资产审计的主要内容： （一）专利权、商标权、非专利技术、著作权、土地使用权、特许权、商誉等无形资产是否真实存在，并为企业所实际拥有，核算是否及时、正确，计价是否正确，摊销是否符合规定。 （二）开办费、租入固定资产的改良支出和其他长期待摊费用核算是否正确，摊销是否合理、合法。 （三）无形资产、递延资产和其他资产在会计报表上的反映是否恰当。 第十六条 内部审计部门应当对校办企业负债，包括流动负债和长期负债情况进行审计监督。 第十七条 内部审计部门对校办企业流动负债审计的主要内容： （一）短期借款、应付票据、应付账款、预收怅款、其他应付款等的形成是否合理、合法，偿付结算是否及时、合规，记录是否完整。（二）应付工资、应付福利费、应交税金、应付利润、预提费用的计提核算是否正确、合规，账务处理是否恰当。（三）应交税金是否足额及时上缴，计提的税率运用是否恰当，计算是否正确，账务处理是否合规。 （四）流动负债余额是否正确，在会计报表上的反映是否充分。 第十八条 内部审计部门对校办企业长期负债审计的主要内容： （一）长期借款、应付债券、长期应付款项等的形成是否合理、合法，本金和利息偿付是否及时、合规，记录是否完整。 （二）长期负债使用是否达到了预期效果。 （三）长期负债余额是否正确，在会计报表上的反映是否充分。 第十九条 内部审计部门应当对校办企业所有者权益，包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润的真实性，合法性进行审计监督。 第二十条 内部审计部门对校办企业实收资本审计的主要内容： （一）投资者投入企业的资本是否经过验资，有无中途抽走资本的行为。 （二）实收资本投入的比例结构是否合理、合法。 （三）实收资本增减业务是否真实，是否经过严格审批。 （四）实收资本是否已在会计报表上恰当反映。 第二十一条 内部审计部门对校办企业资本公积审计的主要内容： （一）资本公积的来源是否合法，股本溢价、资产评估增值、接受捐赠等业务是否真实，核算是否正确，记录是否完整； （二）资本公积在会计报表上的反映是否恰当。第二十二条 内部审计部门对校办企业盈余公积审计的主要内容： （一）税后利润是否按规定提取盈余公积，数额是否正确； （二）盈余公积的使用是否合法； （三）盈余公积的核算是否正确，会计记录是否全面、完整； （四）盈余公积在会计报表上的反映是否恰当。 第二十三条 内部审计部门对校办企业未分配利润审计的主要内容： （一）未分配利润构成是否真实、合法，数额是否正确； （二）未分配利润在会计报表上的反映是否恰当。 第二十四条 内部审计部门应当对校办企业损益，包括收入、成本、费用和利润的情况进行审计监督。 第二十五条 内部审计部门对校办企业收入审计的主要内容： （一）产品或经营收入、其他业务收入的形成是否真实、合法，记录是否完整。 （二）企业各项收入在会计报表上的反映是否恰当。 第二十六条内部审计部门对校办企业成本、期间费用审计的主要内容： （一）生产经营成本、产品销售成本、期间费用（销售费用、管理费用、财务费用） 、其他业务支出的形成是否真实、合法，计算是否正确，记录是否完整。 （二）所得税的记录是否完整、正确，应纳税所得额的计算是否正确。 （三）企业按国家规定的政策已享受的免税额是否按规定及时足额上交学校补充教育经费。 （四）企业成本费用在会计报表上的反映是否恰当。 篇二：学校内部审计制度学校内部审计制度 发布日期：XX-09-26 10:37:39 / 浏览次数：9680 一、加强内部审计工作领导，建立健全内部监督机制 加强内部审计监督，是维护学校财经法纪，提高教育资金使用效益，保障教育事业有序发展的有效机制。学校内部审计工作在主要行政负责人的直接领导下，依照国家法律、法规和政策，对本校财务收支及其它经济活动进行内部审计监督，独立行使内部审计监督权，并向学校主要行政负责人报告工作，同时接受国家审计机关和上级主管内部审计机构的业务指导。依据中华人民共和国审计法 、审计署关于内部审计工作规定 、 江苏省卫生系统内部审计实施办法 ，建立健全内部审计监督机制，强化审计监督职能。加强内部审计工作的领导，搞好本单位内审工作。二、健全资金管理制度，加强预算执行情况和财务收支审计 学校必须充分认识加强资金管理的重要性和紧迫性，必须迅速采取强有力的措施，认真防范和纠正影响资金安全的问题。学校法定代表人，对单位财务工作负有法律责任，主管领导负有直接领导责任。为使学校资金有序有效管理，必须严格执行财政部关于印发内部会计控制规范基本规范（试行） 内部会计控制规范货币资金（试行） 的通知有关规定，建立资金管理内部控制制度，堵塞漏洞，杜绝隐患。学校资金管理内部控制制度包括以下内容： 1、资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理资金业务的不相容岗位相互分离、相互制约、相互监督，不得由一人办理资金业务的全过程。 2、针对资金业务处理过程中的关键控制点，采取有效措施进行监督。学校的财务科长对每月的银行对账单必须认真审核，并于年度会计档案一同保存。 3、对资金业务建立严格的授权审批制度，明确审批人对资金业务的授权批准方式、权限和程序、责任及相关控制措施，规定经办人办理资金业务的职责范围和工作要求。 4、应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理资金业务。对于审批人超越授权范围审批的资金业务，经办人有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。5、对于重要资金支付业务，应当经过学校领导集体研究决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用、转移资金等行为。 6、要对银行账户进行清理整顿，加强银行账户的集中管理。银行账户的开立，必须严格执行财政部、中国人民银行中央预算单位银行账户管理暂行办法的有关规定。各类银行定期存款业务以及各类资金的借出款项必须严格执行授权批准程序，必须事先进行充分的调查，确保资金的安全与合法。严禁办理银行柜台外业务，严禁擅自挪用资金，出租、出借单位账户。 7、学校取得资金收入必须及时入账，不得私设“小金库” ，不得设置账外账，严禁收款不入账。8、单位对外投资活动必须建立集体审议联签制度，必须经过科学论证，杜绝个人舞弊行为。要加强投资项目的立项、评估、决策、实施、投资处置等环节的会计控制和审计，严格控制投资风险。 9、单位审计部门必须对资金的真实性、完整性、资金收支业务的合法性，以及资金核算、帐务处理的正确性进行严格监督。对单位投资项目的可行性研究、审批程序以及投资项目的会计核算、投资收益、投资管理等情况进行定期审计或调查。每年要定期对预算执行情况及决算进行审计。学校财务部门必须如实向审计部门提供有关会计凭证、账簿及有关资料，不得隐报、瞒报。在审计中发现的问题，必须严肃处理。重大问题必须及时向上一级主管部门汇报。 三、加强基本建设工程、修缮工程项目审计 为了保证建设资金合法、合规使用，维护财经纪律的严肃性，提高建设项目的管理水平，促进投资效益的提高，根据审计法 、 建筑法 、卫生厅、卫生局内部审计规定的有关规定，对基本建设、重点修缮工程项目进行全面的、全过程的审计监督。具体审计监督事项如下： 1、学校对于各种资金来源的基本建设工程项目、修缮工程项目应按照有关程序进行招标，按照跟踪审计出具的工程进度单支付工程进度款，工程竣工决算均应进行审计，未进行审计的工程决算，财务部门不得予以支付。 2、建设工程、修缮工程项目的审计应包括以下内容：(1) 建设资金来源的客观性：建设工程、修缮工程项目开工前基本建设程序执行情况和工程项目建设规模、投资批准情况；工程项目经济合同的有效性、真实性。 (2) 建设工程、修缮工程项目预算（概算）执行情况及变更内容、变更程序的合法性、合规性；材料设备的采购；隐蔽工程的验收；工程项目经济合同的履行；工程项目成本及相关财务收支核算的真实性、合法性。 (3) 建设工程、修缮工程项目竣工决算报表和有关监理报告及竣工决算报表编制依据的真实性、合法性。 3 、 各学校对于大型建设项目，从立项批准后，审计部门必须介入，有能力进行审计的，可进行全程跟踪审计。暂无能力实施审计的，在征得单位主要行政负责人或分管领导同意后，可委托经批准认定的、具有乙级以上资质的社会中介机构实施审计。为确保审计合法、真实、效益，在委托社会中介机构前，由学校内审机构(兼职内审人员)负责对社会中介机构进行考察认定，经考察认定的中介机构可对该项目实施审计。任何部门、单位和个人，都不得指定、指令社会中介机构实施审计。否则，将视为违纪，审计结果无效并追究有关领导责 任。在认定的社会中介机构对项目实施审计时，学校内审部门可派人参加，内审机构(内审人员)按现行审计程序组织实施。4、建设工程、修缮工程项目未经审计不得办理结算手续，预付项目工程款应留足尾款，基建修缮管理部门应积极配合工程项目审计工作。 5、学校建设部门要向审计部门提供有关资料、报表，并对提供的资料真实、合法和完整性负责。审计部门对出具的审计报告负责。 四、做好物资设备采购审计，提高资金使用效率 随着教育事业的不断发展，高等学校用