财经法规与会计职业道德税收法律制度

财经法规与会计职业道德税收法律制度篇一：XX 年会计财经法规与会计职业道德第三章 税收征收管理法律制度财经法规与会计职业道德第三章税收征收管理法律制度 XX 年会计从业资格考试报名工作已经开始，会计从业资格考试由省级财政部门组织，报考时间全国各省有差异，上半年考试的报名时间集中在前一年的 11 月份到当年的 4月份，下半年考试的报名时间(来自: 小龙 文档 网:财经法规与会计职业道德税收法律制度)集中在 6-9 月份。 1.考试形式。考试。 2.考试大纲。XXXX 颁布的会计从业资格考试大纲 题，命题范围不超出考试大纲。 3.财经法规与会计职业道德 、 。 4.为 180 别计算，考试计算机屏幕显示考生的三科考 分，60 分为合格标准。考生同一考试批次必须一次性通过全部考试科目方能取得会计从业资格证书 。 第三章 税收征收管理法律制度 第一节 税收及税收征收管理法律制度 1、税收的特征：（1） 强制性 ；（2） 无偿性 ；（3） 固定性 。 2、税收的作用 （1）税收是组织国家财政收入的 主要形式 和工具；（2）税收是国家调控经济的重要 杠杆之一；调整手段包括：A、 税种的设置 ；B、 税目调整 ；C、 税率调整 ；D、 加成征收 ；E、 减免税 。 （3）税收是对经济情况进行监督管理的重要手段；（4）税收具有维护国家政权的作用。 税收与国家政权的关系：国家政权是税收产生和存在的必要条件；国家政权的存在有赖于税收的存在。 嫁消费者) 。第二节 税法概述 1、税收是经济活动，属于经济基础的范畴，税法是法律制度，属于上层建筑的范畴。 2、税法的三个基本构成要素：A、 纳税义务人 ；B、 征税对象 ；C、 税率 3、税率是税法的 核心要素 ，我国现行税率主要包括： A、 比例税率 B、 定额税率 C、 超额累进税率 ，目前采用这种税率的是个人所得税；D、 超率累进税率 ，目前采用这种税率的是土地增值税。 4、征税人包括：1、税务机关。如征增值税 2、海关。如征关税 5、征税对象：是区别不同类型税种的主要标志。包括物和行为。 6、纳税环节：流转税在生产与流通环节纳税；所得税在分配环节纳税。 7、减免税，主要包括： 现行增值税的基本规范中华人民共和国增值税暂行条例和中华人民共和国增值税暂行条例实施细则 。(XX 年 1 月 1 日起实施)(中华人民共和国增值税暂行条例实施细则最新修订的是 XX 年 11 月 1 日开始实施。3.增值税的类型生产性增值税、收入型增值税、消费型增值税(最能体现增值税优越性的类型，全部一次扣除我国从 XX 年 1 月 1 日起全面实行消费型增值税)。 4.增值税一般纳税人 1.增值税一般纳税人的认定标准 (1)从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以其为主，兼营货物批发或零售的纳税人，年销售额在 50 万元以上; (2)从事货物批发或零售的纳税人，年销售额在 80万元以上。 2.增值税一般纳税人的税率：基本税率 17%和低税率13% (1)基本税率 17%：除适用 13%税率货物之外的应税货物以及所有应税劳务 (2)低税率 13%：粮食、自来水、图书、饲料、农业产品等适用 13%税率的货物包括以下几种： 粮食、食用植物油、自来水、热水、暖气、冷气、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品(简称“粮油水气煤”鼓励发展居民日常生活能源)图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物(鼓励宣传文化事业精神文明)饲料、化肥、农药、农机、农膜、农产品(鼓励农业) 3.增值税一般纳税人应纳税额的计算 计算公式：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额(实行税款抵扣制) (1)销项税额计算公式：销项税额=不含税销售额适用税率 含税销售额转化为不含税销售额计算公式：不含税销售额=含税销售额(1+税率) 销售额的确定 包括：纳税人销售货物或者提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。 不包括：A.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税。B.同时符合下列条件的代垫运费：承运部门的运费发票开具给购货方;纳税人将该项发票转交给购货方。C.符合条件代为收取的政府性基金或行政事业性收费。D.向购买方收取的销项税额。 (2)进项税额准予抵扣的进项税额 A.从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额; B.从海关取得的完税凭证上注明的增值税税额; C.其他按规定计算的准予抵扣的进项税额，如购买农业产品准予按买价和 13%扣除率抵扣进项税额，购买或销售货物时承担的运费可以按运费金额和 7%抵扣率抵扣进项税额。准予抵扣的进项税额分为两类： 第一类为“以票抵税” ， “票”即指符合规定的增值税专用发票和进口货物的海关完税凭证; 第二类为“计算抵税” ，包括购买农业产品可以按买价的 13%计算抵扣进项税额、购买或销售货物时承担的运费可以按运费金额的 7%计算抵扣进项税额两种情况 不得抵扣的进项税额 A.购进货物用于非应税项目、免税项目、集体福利或个人消费;B.非正常损失的购进货物;C.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或应税劳务;D.未按规定取得并保存增值税扣税凭证，或者增值税扣税凭证上未按规定注明增值税税额及其他有关事项。 考点 5：小规模纳税人 1.小规模纳税人的认定标准 (1)从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以其为主，兼营货物批发或零售的纳税人，年销售额在 50 万元以下; (2)从事货物批发或零售的纳税人，年销售额在 80 万元以下。 2.小规模纳税人的征收率：3% 3.小规模纳税人应纳税额的计算 计算公式：应纳税额=不含税销售额征收率(实行简易征收制，不得抵扣进项税额) 4.含税销售额转化为不含税销售额计算公式不含税销售额=含税销售额(1+征收率)考点 6：增值税征收管理 1.纳税义务发生时间 一般规定：销售货物或应税劳务的纳税义务发生时间为收讫销售款或取得索取销售款凭据的当天;先开具发票的，为开具发票的当天。进口货物的纳税义务发生时间为报关进口的当天。 具体规定：(1)直接收款方式：不论货物是否发出，均为收到销售款或取得索取价款凭据的当天。 (2)托收承付和委托收款方式：发出货物并办妥托收手续的当天。 (3)赊销和分期收款方式：有书面合同的为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。 (4)预收货款方式：货物发出的当天。生产销售生产工期超过 12 个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。 (5)委托代销方式：收到代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货物的，为发出代销货物满 180 天的当天。 (6)销售应税劳务：提供劳务同时收讫价款或索取价款凭据的当天 (7)视同销售行为：货物移送的当天 考点 7：纳税期限 1.增值税的纳税期限分别为 1 日、3 日、5 日、10 日、15 日、1 个月或 1 个季度。不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。以 1 个月或 1 个季度为一期纳税的，自期满之日起 15 日内申报纳税;以 1 日、3 日、5 日、10 日、15日为一期纳税的，自期满之日起 5 日内预缴税款，次月 1至 15 日内申报缴纳，并结清上月应纳税款。 2.进口货物，应当自海关填发税款缴纳凭证之日起 15日内缴纳税款。 篇二：全国版财经法规与会计职业道德教学讲义第三章 税收法律制度第三章 税收法律制度 第一节 税收概述 一、税收的概念与分类 （一） 税收的概念作用 税收是国家为实现国家职能，凭借政治权力，按照法律规定的标准，无偿取得财政收入的一种特定分配方式。税收作用: （1 ）税收是国家组织财政收入的主要形式（2）税收是国家调控经济运行的重要手段（3）税收具有维护国家政权的作用 （4）税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证（二）税收的特征一是强制性。 二是无偿性-三性核心 三是固定性-征税范围与征收比例 （三）税收的分类 1.按征税对象分类。 （1）流转税。是以商品生产、商品流通和劳动服务的流转额为征税对象的一类税收。增值税、营业税、消费税、关税。-不扣除费用 （2）所得税。是以纳税人的各种收益额为征税对象的一类税收。企业所得税、个人所得税。-扣除费用（3）财产税。是以纳税人拥有的财产数量或财产价值为征税对象的一类税收。房产税、车船税、契税。 （4）资源税。是以自然资源和某些社会资源为征税对象的税收。资源税、土地增值税、耕地占用税。 （5）行为税。是国家为了实现某种特定目的，以纳税人的某些特定行为为征税对象的一类税收。印花税、车辆购置税、城市维护建设税。 2.按征收管理的分工体系分类：工商税类（税务机关）、关税类（海关） 。3.按税收征收权限和收入支配权限分类：中央税：是指由中央立法、收入划归中央并由中央政府征收管理的税收。例如，关税，海关代征的进口环节消费税和增值税，消费税，铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税和城市维护建设税等。地方税：是指由中央统一立法或授权立法、收入划归地方并由地方负责征收管理的税收。例如，营业税、城市维护建设税、房产税、车船税、车船使用牌照税、城市房地产税、契税、土地增值税等。 中央地方共享税：是指税收收入只配有中央和地方按比例或法定方式分享的税收。例如，增值税、企业所得税、资源税、对证券（股票）交易征收的印花税等。 【例 3-1】 （单项选择）下列各项中，属于中央税的是（ ） 。A.增值税 B.消费税 C.房产税 D.企业所得税 【答案】B 4.按计税标准分类： 从价税增值税、营业税； 从量税资源税、耕地占用税、车船税；复合税卷烟、白酒的消费税 二、税法及构成要素 （一）税收与税法的关系 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。 （二）税法的分类1.按照税法的职能作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法。税收实体法：中华人民共和国企业所得税法 、 中华人民共和国个人所得税法税收程序法：中华人民共和国税收征收管理法 2.按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法、外国税法等。 3.按照税收立法权限或者法律效力的不同，可以划分为税收法律、税收行政法规、税收规章和税收规范性文件等。 （三）税法的构成要素 纳税义务人、征税对象、税率是构成税法的三个最基本的要素。1.征税人 是指代表股票嘉兴市税收征管职权的各级税务机关和其他征收机关。税务机关、海关。2.纳税义务人 是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。法人或自然人。3.征税对象 一个税种区别于另一种税种的主要标志。不同的征税对象构成不同的税种。4.税目 是指税法中规定的征税对象的具体项目，是征税的具体根据，它规定了征税对象的具体范围。5.税率 税率是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志。 （1）比例税率。是指对统一征税对象，不论其数量多少、数额大小，均按同一比例征收的税率。 （2）定额税率。是指对单为征税对象规定固定数额，而不是采用百分比的形式。 （3）累进税率。是按征税对象数额的大小，划分为若干等级，各定一个税率递增征税，数额越大税率越高，一般适用于对所得额的征税。包括全额累进税率、超额累进税率和超率累进税率。全额累进税率：全部数额达到哪一级，就按哪一级的税率征税。 6.计税依据 计税依据可以分为从价计征、从量计征、复合计征三种类型。 （1）从价计征-课税对象的自然数量与单位价格的乘积为计税依据计税金额=征税对象的数量计税价格应纳税额=计税金额适用税率 （2）从量计征-课税对象的自然实物量为计税依据应纳税额=计税数量单位适用税额 （3）复合计征。征税对象的价格和数量均为其计税依据。应纳税额=计税数量单位适用税额+计税金额适用税率 7.纳税环节 是指税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。例如，流转税在生产和流通环节纳税，所得税在分配环节纳税等。8.纳税期限 纳税人按照税法规定缴纳税款的期限。可分为按期纳税和按次纳税。9.纳税地点 是指纳税人申报缴纳税款的地点。10.减免税 （1）减税和免税 减税是对应征税款减征其一部分，免征是应征税款全部予以免征。 （2）起征点 计税依据数额达不到起征点的不征税，达到起征点的按照计税依据全额征税。 （3）免征额 课税对象就其全部数额中规定的免予征税的数额。 免征额是指凡税法中规定有免征额的，只就超过免征额的部分征税：起征点规定对达到和超过征点，就要按课税对象的全部数额征税不同。11.法律责任 行政责任、刑事责任 第二节 主要税种一、增值税 1.增值税的概念 增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。 所谓“增值额”，是指纳税人在生产、经营或劳务服务活动中所创造的新增价值，即纳税人在一定时期内销售产品或提供劳务服务所取得的收入大于其购进商品或取得劳务服务时所支付金额的差额。 2. 增值税的分类 （1）生产型增值税对整个社会而言，增值额相当于国民生产总值，故称为“生产型增值税” 。 （2）收入型增值税对整个社会而言，增值额相当于国民收入额，故称为“收入型增值税” 。 （3）消费型增值税对整个社会而言，这部分商品实际上没有征税，所以说，这种类型的增值税的课税对象不包括生产资料部分，仅限于当期生产销售的所有消费品，故称为“消费型增值税” 。 (二) 增值税的征税对象和征税范围 1. 征税对象 增值税的征税对象是生产经营者销售货物、提供应税劳务和进口货物的增值额。 增值额可从以下两方面来理解：对一个企业而言，增值额是该企业商品的销售额扣除为生产而外购商品的价值额后的余额； 对一个商品的生产全过程而言，增值额是商品各个生产环节的增值额之和，即商品实现消费时的最后销售额。 2. 征税范围的基本规定 (1) 销售或者进口的货物。 (2) 提供的加工、修理修配劳务 (3) 提供的应税服务。 3. 应税服务的具体内容 (1) 交通运输业。 (2) 邮政业。 (3) 部分现代服务业。 应特别注意的是，应税劳务与非应税劳务在增值税暂行条例与营业税暂行条例中的内涵是不相同的。 （1） 增值税暂行条例中所称的应税劳务是指应征增值税的劳务，即加工、修理修配两类劳务；其所称非应税劳务是指应按营业税暂行条例征收营业税的交通运输、建筑业等 7 类劳务。 （2） 营业税暂行条例中所称的应税劳务，即指应征营业税的 7 类劳务，所称非应税劳务恰恰是指应征增值税的加工、修理修配两类劳务。因此，在增值税法章和营业税法章介绍的混合销售行为与兼营非应税劳务行为，实际上是增值税暂行条例与营业税暂行条例从不同的税种角度，对同一问题从不同的视角所做的实质相同的规定。 4. 征税范围的特殊规定 (1) 视同销售货物。单位或个体工商户的下列行为，视同销售货物： 将货物交付其他单位或者个人代销； 销售代销货物； 设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外； 将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目； 将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费； 将自产、委托加工或购进的货物作为投资，提供给其他单位或个体工商户； 将自产、委托加工或购进的货物分配给股东或投资者； 将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送其他单位或个人。 上述第项所称“集体福利或个人消费”是指企业内部设置的供职工使用的食堂、浴室、理发室、宿舍、幼儿园等福利设施及设备、物品等，或者以福利、奖励、津贴等形式发放给职工个人的物品。 （2） 视同提供应税服务。单位和个体工商户的下列情形，视同提供应税服务： 向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务，但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外。 财政部和国家税务总局规定的其他情形。 混合销售是指一项既涉及销售货物又涉及提供非增值税应税劳务的销售行为，其特点是销售货物与提供非应税劳务的价款是同时向一个购买方取得的。所谓非应税劳务是指属于应缴营业税的交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。 纳税人的下列混合销售行为，应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额，并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税，非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税；未分别核算的，由主管税务机关核定其货物的销售额： 销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为； 财政部、国家税务总局规定的其他情形。 除上述规定外，从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，应当缴纳增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为提供非增值税应税劳务，不缴纳增值税。混合销售行为依照前述规定应当缴纳增值税的，该混合销售行为所涉及的非增值税应税劳务所用购进货物的进项税额，符合增值税暂行条例有关规定的，准予从销项税额中抵扣。(4) 兼营非应税劳务。兼营非应税劳务是指纳税人的经营范围既包括销售货物和应税劳务，又包括提供非应税劳务。 与混合销售行为不同的是，兼营非应税劳务是指销售货物或应税劳务与提供非应税劳务不同时发生在同一购买者身上，也不发生在同一销售行为中。对于纳税人兼营非增值税应税项目的，应分别核算货物或者应税劳务的销售额和非增值税应税项目的营业额；未分别核算的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。 （5） 混业经营。纳税人兼有不同税率或者征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，应当分别核算适用不同税率或征收率的销售额，未分别核算销售额的，从高适用税率或征收率。 (三) 增值税的纳税人