货币资金内部控制制度设计

货币资金内部控制制度设计篇一：货币资金内控制度设计摘要 企业货币资金的内部控制是企业内控的一个重要组成部分，货币资金控制的好坏直接关系到企业的生存、发展、获利。内部控制的主要目的是实现企业货币开支的合理、合法和货币回收的安全可靠，货币资金失去有效控制是现在中小企业普遍存在的问题，在实际工作中，常由于内部控制制度不健全、执行不到位而造成货币资金管理发生失误甚至被贪污或挪用的现象，因此必须建立和完善企业货币资金内部控制制度，提高会计管理水平。 货币资金作为标准的支付手段，其主要特点是具有可接受性和最强的流动性，可以不受任何限制地立刻用于购买物资、支付有关费用、偿还债务。由于货币资金是社会一般财富的代表，是唯一能够转化成其他任何类型资产的资产，所以极易被盗窃、挪用、短缺或发生其他舞弊行为。货币资金的流动是否合理和恰当，对单位的资金周转和经营成败影响极大。加强对货币资金的管理和核算，对于保护单位和国家财产的安全和完整，稳定金融市场秩序，维护财经纪律，促使单位管好、用好货币资金具有十分重要的意义。 关键字：货币资金 内部控制 制度设计 Abstract Abstract Money funds are the most liquid companies, control most risky assets, is the enterprise survival and development. Most of corruption, fraud, embezzlement and other acts of lawlessness with the monetary funds, and therefore, we must strengthen the management of enterprises and control of monetary funds, establish a sound internal control monetary funds, operational and management activities to ensure that legitimate and effective. First, the meaning of monetary funds Money funds are an enterprise in the production process in a monetary form of that part of the funds, including cash, bank deposits and other money funds. Cash is an enterprise owned by the cashier kept the currency, cash; bank deposits is an enterprise stored in the banks monetary funds expended at any time; Other cash is cash and bank deposits in addition to the money other than the , other cities, including corporate deposits, bank draft deposits, bank draft deposits, credit cards, deposits, letters of credit deposits, money funds in transit. Keywords internal control monetary funds 目录 摘要 .1 第一部分：设计说明书 .4 一 、公司简介 . 4 （一）公司信息 . 4 （二）组织机构设置 .5 二、公司原有货币资金内部控制制度 .5 （一）货币资金的岗位分工 .5 （二）货币资金清查控制制度 .6 （三）库存现金的管理制度 .7 （四） 公司现金收款业务控制流程 .8 （五）公司现金付款业务控制流程 .9 （六）公司财务印章管理 .9 三、公司原有内控制度存在问题 .10 （一）公司印章与支票管理存在漏洞 .10 （二）银行账户管理失控 .10 （三）授权审批程序不够完善 .10 四、建议与补充 . 10 （一）完善企业对空白票据的管理 .10 （二）完善银行账户管理 .11 （三）明确授权批准程序 .11 第二部分 设计部分 .11 五、改进后的货币资金内部控制制度 .11 （一）货币资金岗位分工制度 .11 （二）货币资金业务的职务分离 .12 （三）货币安全制度 .12 （四）职责分工和职权分离制度 .12 （五）货币资金的支出控制 .12 （六）使用空白支票制度 .13 （七）凭证的收支和传递 .13 （八）内部记录和核对制度 .14 结论 . 15 致谢 . 16 参考文献 . 17 第一部分：设计说明书 一 、公司简介 我公司地处工业园区，交通便利，水电暖齐全，能源充足，有优美的环境和待开发的优越条件。公司拥有各类生产设备， 具有加工制造中小型机械的能力和手段。我厂经过多年的发展，由只能生产一些简单油库配件和进行一些小型油库安装，发展到现在能生产 szl、dzl 两个系列二十吨以下热水、蒸汽两大类型的工业锅炉及各种类型的油冷库设备、配件；并能承担单罐容积二万立方米以下油库和万吨以上冷库工艺安装工程，承接制作碳结钢、不锈钢贮罐、塔器、散热器等各种非标容器及炼化设备。现在年产工业锅炉四百蒸吨；压力容器三百余吨；石油库、冷藏库设备配件二百多吨；铸铁件三百余吨。先后取得了一、二类压力容器制造、设计许可证，是甘肃省设计、生 产、安装和维修一条龙的专业生产厂。目前生产的 dzl 和 szl两个系列的工业锅炉，燃烧充分、出力足、热效率高、消烟除尘效果好，是国家推广的优良节能型炉种，产品行销陕、甘、宁、青、 新等地区，深得用户信赖。 （一）公司信息 公司名称：商业机械有限公司 法人代表:张文林 员工人数：130 余人 经营范围：机械加工、修理等 联系人：刘伟 （二）组织机构设置 二、公司原有货币资金内部控制制度 （一）货币资金的岗位分工： 1、出纳会计职责： (1)做好现金的日常管理和收付工作。 (2)每天工作日结束前，即使盘点库存现金并与有关报表及凭证进行核对。 (3)负责银行账户日常结算，做到日清月结，月末与银行核对存款余额。 (4)根据审核无误的原始凭证填制记账凭证。 (5)及时清理账目，督促因公借款人员及时报账，杜绝个人长期借款。 篇二：企业货币资金业务内部控制制度设计(定稿)企业货币资金业务内部控制制度的设计 内容摘要： 货币资金是企业流动性最强、控制风险最高的资产，是企业生存与 发展的基础。它可以与任何财产物资、商品进行交换，于是就成了贪污盗窃的猎取目标，因此加强对企业货币资金的管理和控制，建立健全货币资金内部控制，确保经营管理活动合法而有效，企业货币资金业务内部控制制度的设计在企业内部控制制度中尤为关键。 关键词：企业管理 内部控制制度货币资金 目 录一 货币资金业务内部控制的简述及特点.3 （一）货币资金业务的特点3 二 建立货币资金控制的意义3 三 货币资金内部控制环境.4 （一）管理决策者4（二）员工的职业道德和业务素质.4 （三）内部审计.4 四 货币资金业务内部控制的基本要求4 （一）严格遵守相关法律法规.5 （二）正确使用分权、授权和稽核控制等方式.5 （三）实行永续盘存制度.6 （四）健全收付款凭证的管理制度.6 五 企业货币资金业务内部控制制度设计7 （一）货币资金收入业务的内部控制.7 1 销售货物收入现金的内部控制7 （二）货币资金支出业务的内部控制8 1 发放工资支出货币资金的内部控制设计9 2 借款支出货币资金的内部控制设计 10 （三）货币资金支出业务的监督检查制度.10 1 对货币资金监督检查的内容11 六 总结 .12 正文：一 货币资金业务内部控制的简述及特点 内部控制制度是由管理者所设立的，保证单位内部各职能部门，各有关工作人员之间，在处理经济业务过程中相互联系、相互制约的一种管理制度。内部控制制度建设包括：货币资金收支业务的内部控制；物资采购业务的内部控制；资产盘存业务的内部控制；产品销售业务的内部控制。其中，货币资金收支业务的内部控制设计是重中之重的，它是企业内部控制制度设计的关键。 （一）货币资金业务的特点 设计货币资金业务内部控制制度就要先了解货币资金业务的特点，货币资金业务是指现金、银行存款和其他货币资金的收支业务。 1 业务数量大 由于单位在资金筹集、材料采购、费用支付、工资发放、对外投资、产品销售、税金上交、债权收回、负债偿还等经济活动中，都会发生的各种业务中占有很大的比重，且内容复杂。 2 发生范围广 货币资金收付业务的发生范围，一般发生在某个部门或供、产、销某个环节，它可以发生在单位内部的各个职能部门，还可以发生在本单位与其他单位或个人之间。其范围之广，是其他任何种类的业务不可比拟的。 由于以上特点，货币资金收付业务就成为最容易发生差错和弊端的业务。如何堵塞漏洞、避免差错、防止弊端、保护货币资金的安全完整，是设计货币资金业务的内部控制制度必须解决好的问题。 二 建立货币资金控制的意义 建立货币资金内部控制对企业内部管理有着非常重要的意义。它是强化企业货币资金内部控制制度的关键。鉴于货币资金收支具有综合反映与控制企业经营管理活动的重要功能，并且直接关系到企业的经营业绩。因此，企业必须对货币资金采用有效的制约措施，可行的控制制度对每一个货币资金审批环节建立动态的监控机制，有效的支持各货币资金开支审批权的正确行使，及时披露和制止一些滥用职权审批货币资金的行为。主要建立各项主要货币资金收支业务的内部控制基本程序及控制关键点，同时明确每个控制关键点必须由三个以上分设的 岗位（经办、审核、审批）互相制约地行使责任。这样，权限划分、额度制度与控制流程及岗位互相牵制作用的控制关键点相配合，就形成了一个较为严密有力的货币资金内部控制体系。三 货币资金内部控制环境 所谓货币资金内部控制环境是对企业货币资金内部控制的建立和实施有重大影响的因素的统称。控制环境的好坏直接决定着企业内部控制能否实施或实施的效果，影响着特定控制的有效性。货币资金内部控制环境主要包括以下因素： （一）管理决策者 管理决策者是货币资金内部控制环境中的决定性因素，特别在推行企业领导个人负责制的情况下，管理决策者的领导风格、管理方式、知识水平、法制意识、道德观念都直接影响货币资金内部控制执行的效果。因此，管理决策者本人应加强自身约束。 （二）员工的职业道德和业务素质 在内部控制每个环节中，各岗位都处于相互牵制和制约之中，如果任何一岗位的工作出现疏忽大意，均可以导致某项控制失效，比如，空白支票、印章应分别由不同的人保管，如果保管印章的会计警惕性不高，出门不关抽屉，将使保管空白支票的出纳有机可乘，由此造成出纳携款潜逃的案件也屡见不鲜。 （三）内部审计 内部审计是企业自我评价的一种活动，内部审计可协助管理当局监督控制措施和程序的有效性，能及时发现内部控制的漏洞和薄弱环节。内部审计力度的强弱同样影响货币资金内部控制的效果。 影响货币资金内部控制环境因素还很多，如组织作风、管理分配责任的方法等。要加强企业内部控制，就必须改善其控制环境。企业应尽量建设货币资金控制环境，为它的完善、执行做好准备，打好基础。 四 货币资金业务内部控制的基本要求 企业货币资金业务内部控制的特点及意义决定了建设它要有明确原则，清晰思路，清楚了解建设它的基本要求，建设中始终要在此要求的基础上制定企业货币资金业务的内部控制制度。这样才能保证此制度建立的实用性、合理性及合法性。建设企业货币资金业务的内部控制制度的基本要求是： （一）严格遵守相关法律法规严格遵守有关法律法规相关的现金、银行管理制度 管理货币资金业务的准绳是国务院颁布的现金管理暂行办法 、中国人民银行发布的银行帐户管理办法和支付结算办法等相关制度，这些制度也是设计货币资金收付业务内部控制制度的基本准则。制度中要求：对于每日收取的现金应当及时送存银行，不得坐支；对于库存的现金应当规定限额；支用现金应当符合现金使用范围；超过现金结算限额时应当使用转账结算方式；采用何种结算方式应当符合银行结算办法的有关规定等。在设计企业货币资金业务的内部控制制度时也要严格遵守这些要求，以保证货币资金收支的合法合理性。 （二）正确使用分权、授权和稽核控制等方式 在建设企业货币资金业务的内部控制制度要正确使用分权、授权和稽核控制等方式 在使用分权、授权和稽核控制等方式中，要求做到以下几个方面： 1 坚持钱账分管 将货币资金业务的实际处理与记录工作分离，出纳管银钱收付，会计管账务记录。出纳员只能根据会计主管人员审核后的原始凭证和收、付款记账凭证办理收款和付款，登记现金和银行存款日记账，不得擅自收付现款。 2 权责分开 由财会部门和业务经办部门分别管理货币资金收付业务的不同环节，权责分开，保证各种收入能够及时地足额地纳归财会部门，各种支