账物分离制度

账物分离制度篇一：不相容职务分离控制不相容职务分离控制 （企业内部控制基本规范 第四章 控制活动 第二十九条规定 不相容职务分离控制要求企业全面系统地分析、梳理业务流程中所涉及的不相容职务，实施相应的分离措施，形成各司其职、各负其责、相互制约的工作机制。 ） 一 含义：所谓不相容职务是指那些如果由一个人担任，既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和弊端行为的职务。 （不相容职务分离的核心是“内部牵制” ，它要求每项经济业务都要经过两个或两个以上的部门或人员的处理，使得单个人或部门的工作必须与其他人或部门的工作相一致或相联系，并受其监督和制约。 ） 二 内容： (内部控制制度的建立和实施必须贯彻不相容职务分工的原则，其内容包括：)对每一项业务不能完全由一人经办； 钱、账、物分管，例如，仓库保管员负责原材料的收、发、存和管理工作，并负责登记原材料的数量，而相关的账务处理则由会计人员负责； 有健全严格的凭证制度。 三 单位内部应加以分离的主要不相容职务: ( 一般情况下，单位的经济业务活动通常可以划分为授权、签发、核准、执行和记录五个步骤。如果上述每一步都有相对独立的人员或部门分别实施或执行，就能够保证不相容职务的分离，从而便于内部控制作用的发挥。概括而言，在单位内部应加以分离的主要不相容职务有：) 授权进行某项经济业务和执行该项业务的职务要分离，如有权决定或审批材料采购的人员不能同时兼任采购员职务。 执行某些经济业务和审核这些经济业务的职务要分离，如填写销货发票的人员不能兼任审核人员。 执行某项经济业务和记录该项业务的职务要分离，如销货人员不能同时兼任会计记账工作。 保管某些财产物资和对其进行记录的职务要分离，如会计部门的出纳员与记账员要分离，不能兼任。 保管某些财产物资和核对实存数与账存数的职务要分离。 记录明细账和记录总账的职务要分离。 登记日记账和登记总账的职务要分离。 四、不相容职务失效和优化（不相容职务对于解决舞弊的作用是有限的, 可以说,任何内部控制制度都是有漏洞的, 不存在完美的内部控制制度, 不相容职务也是如此。不相容职务起源与牵制, 本质是对于人性的弱点的担忧, 如果担任职务的人是可以信赖的, 不相容职务对他而言没有也是可以的。如果担任职务的人是完全不可以信赖的, 不相容职务对他(们) 而言是不够的。 ） 可能导致不相容职务失效的原因有: 1. 不同的业务循环中的不相容职务交叉而导致不相容职务的失效。例如: 甲在销货业务中担任审核同时在投资业务中担任授权, 乙在销货业务中担任授权同时在投资业务中担任审核。甲乙可以相互交换权力使本来在单一业务循环中有效的相互牵制设计失效。特别的是在两个业务循环中两个人担任的职务正好处于上、下位对调, 这种情况下作弊的可能性极大。 2. 不相容职务设置本身存在漏洞。一个人在一个业务循环中控制两个重要环节, 例如在购货与付款业务同时担任审核和授权批准两个职务, 就可以把价格或性能不合适的设备买进来, 导致企业利益受到损失。 3. 不相容职务的僵化导致不相容职务设置的失效。不相容职务在设置的初期是有效的, 随着时间的推移, 人们对于制度逐步适应, 制度的威慑力会逐渐衰减而失去效用。如果不对制度本身或执行制度的人进行调整, 就会产生舞弊现象。有许多时候企业出问题并不是原来制度不好, 而是因为制度是有“寿命”的。 4. 总体的内部控制制度的不足导致不相容职务设置失效。我们说不相容职务的设置只是整个内部控制体系的一部分, 其他的内部控制还有实物控制制度、文件管理制度、信息传递制度、强制休假制度等等, 这些制度需要务活动通常可以划分为授权、签发、核准、执行和记录五个步骤。如果上述每一步都有相对独立的人员或部门分别实施或执行, 就能够保证不相容职务的分离, 从而便于内部控制作用的初步发挥。相互配合, 形成一种良好的制度生态群。如果其他制度没有起到作用, 单纯的不相容制度难以起作用, 一种制度单兵推进是不会有长期生命的。现代的职务犯罪呈现集团化的倾向, 例如, 不相容职务的设置对于串通作弊的“窝案”是不起作用的,“升级版”的不相容职务应该包括职务轮换、突然休假制度。商业银行较早认识这个问题, 对于如同城票据交换、外汇交易等一些重要岗位除不相容职务设置外, 常采取强制休假来防止舞弊。（作为内控的一部分, 不相容职务设置意味着向管理目标的某一终点努力, 但不是终点本身; 它的成效受人的影响, 而不只是华丽的政策、精细的守则或表格; 不相容职务分离只能为公司管理层提供合理的保证, 而不是绝对的保证。 ） 篇二：财务内部控制制度财务管理制度 发文号：编码： 财务内部控制制度 编制： 审核： 批准： 版本：A/3 受控状态：受控 发布日期：201x 年 x 月 x 日 实施日期：201x 年 x月 x 日 第一章 总则为完善财务内部约束机制，规范财务行为，按公司现行管理制度和具体实际情况，制定本制度，按财务部现在岗位设置和岗位责任制，各岗人员要各负其责，协同合作，各司其职，互相制约，确保财务活动健康有序运行。 第二章 内容 1.财务印鉴管理 财务印鉴财务专用章和法人代表章分别由出纳、财务部经理保管（不在时临时指定专人保管）任何情况下，不得由一人保管。 财务印鉴仅限于签发转账支票、现金支票和办理异地结算专用，不得随便挪作他用。 签发支票和办理汇票时，由出纳办理，填制支票和汇票，盖财务专用章后送法人代表章管理人员复核盖法人代表章方能生效。 财务印鉴管理人员要妥善保管，做到印章与空白支票、收据等分离保管，不得一起存放。 更换印鉴时要按有关程序办理，不得随意更换。 财务部印鉴不得擅自带出财务室，如属工作需要，必须经请示批准同意。 印鉴如有损坏、丢失要立即报告公司领导，并向开户银行备案明确日期，停止使用。 2.现金及保险柜的管理 保险柜由出纳人员专管，密码只限出纳使用，对任何人保密，钥匙只限出纳专用，不得交由他人保管使用。 出纳人员因工作变动，按规定办理交接手续，并由接管人员另设保险柜密码，确保安全运作。 对库存现金实行限额管理，超过 XX 元定额立即存入银行，不得突破限额。 到银行办理存取现金，要对外保密，出纳人员要用公司汽车，不得用外单位和个人汽车及其他交通工具。存钱一万元以上（含万元）现金，必须由二人同行办理，绝对保证操作安全。 遇节假日需用大额现金（超库存现金定额）用款单位要提前在周五银行下班之前到财务部办理，过时未办理由借款人自负其责。 未经批准出纳人员不得擅自支付现金，更不得以白条顶现，要日清月结，保证账实相符。 3.报账及结算程序 报账人持正式凭证，经财务部经理审核，总经理批准，到财务向出纳人员办理具体手续。 出纳人员给予报账时要认真审核凭证，对不符合规定和不完备审批手续的拒绝办理。 外单位（或个人）办理有关结算时严格按照现行基建、经营的程序 操作，要持正式合法经批准的凭证交财务部经理审核、签批、未经批准不得办理结算支付（经理不在时由指定人员负责审签，对大额支付要电话报告经理同意后代签办理） 。严格控制现金结算，对千元（含千元）以上现金结算。要有领现人在凭证上签字，经财务部经理签批后方可支付。对万元以上（含万元）的现金支付，要报经总经理批准。 杜绝签发空白支票、空头支票，对单位内部人员在特殊情况下，需用转账支票时，要经总经理批准，必须在五日内将盖银行结算章的凭证交回，对超期的要报总经理处理。 结算账务要当事当清，银行帐要日清月结，每月要及时取回银行对账单，逐笔核对，编制银行余额调节表，年终装订成册，同银行明细账一同入档保管。 4.严格账务处理程序 按岗位责任制，及时编制记账凭证，并按规定签字盖章，经财务部经理审核盖章后，及时返回记账人员，按时记账，未经审核不的记账。 对计算机实行专人专机密码只能具体操作人员使用，对内外任何人保密，对专用磁盘要备份两份，分两处保管。对不符合规定的内外原始凭证，账务处理人员有权拒绝受理，不得做记账凭证，待完善后方可做记账处理。 各岗位管理的凭证、账、表、要专柜保管，下班前一律入柜存放。 管往来账的人员要按规定逐月清理核对，并填制个人借款余额表，对逾期不归还的欠款，按规定从工资中扣还，年底前对所有的往来账认真 清理，发现问题立即向财务部经理汇报，提出具体处理意见，并按财务部经理批复及时处理。内部责任会计核算，要按责任单位（或人）的预算指标随时控制，对突破指标的要汇报财务经理，未经批准，不受理报账。 管财产明细账的人员，要逐月抽样核对，年终全面盘点核对，将清查表报送财务部经理，对盘盈、盘亏和毁损、丢失的，按其责任和处罚规定执行，对正常的盘盈、盘亏要造表经财务部经理审核签字后，送总经理审批后方可做有关账务处理。 对外对内的报表由制表人妥善保管并按会计档案规定，将应入档的资料按时入档。 借阅会计凭证、帐、表，要按照规定办理审批手续，未经批准不得提供，擅自借阅，造成丢失的、损毁的，将追究当事人责任。 内部传递凭证要及时，一般不超过两天，接受传递的凭证，要认真审核，发现问题不接受，由责任岗人员处理。5.财务稽核与检查 根据以上各方面规定的内容及要求，财务负责人每月初将定期对上月的财务工作情况及各岗的财务人员工作内容进行检查，对不符合制度要求的内容进行调整，对不按规定工作的人员进行批评教育，连续违规的人员将视情节调整工作岗位，情节严重并给公司造成损失的，参照会计法的相关规定给予处分，并按公司资产管理办法进行赔偿。财务负责人不在时，将指定人员进行检查，检查的内容以及处理情况由组织检查的人员负责写出书面情况报公司领导。 篇三：内部牵制制度的原则包括( )。 A.机构分离 B.职务分离 C.钱账分离 D一、整体解读 试卷紧扣教材和考试说明，从考生熟悉的基础知识入手，多角度、多层次地考查了学生的数学理性思维能力及对数学本质的理解能力，立足基础，先易后难，难易适中，强调应用，不偏不怪，达到了“考基础、考能力、考素质”的目标。试卷所涉及的知识内容都在考试大纲的范围内，几乎覆盖了高中所学知识的全部重要内容，体现了“重点知识重点考查”的原则。 1回归教材，注重基础 试卷遵循了考查基础知识为主体的原则，尤其是考试说明中的大部分知识点均有涉及，其中应用题与抗战胜利70 周年为背景，把爱国主义教育渗透到试题当中，使学生感受到了数学的育才价值，所有这些题目的设计都回归教材和中学教学实际，操作性强。 2适当设置题目难度与区分度 选择题第 12 题和填空题第 16 题以及解答题的第 21题，都是综合性问题