第8章项目审计收尾与项目后评估--ie--2011

第 8章 项目审计、收尾与项目后评估内容项目收尾2项目后评估3项目审计1项 目 审计 的概念v项 目 审计 是 项 目管理系 统 的一个 组 成部分，它是指 审计 机构依据国家的法令和 财务制度、行 业规 章制度、企 业 的 经营 方 针 、管理 标 准和 规 章制度， 对项 目的全部或者部 门 的工作活 动 ，用科学的方法和程序 进行 审 核 检查 ，判断其是否合法、合理和有效，从中 发现错误 、 纠 正弊端、防止舞弊、改善管理，保 证项 目目 标顺 利 实现 的活动 。项 目 审计 的程序1. 启 动 及人 员 配 备2. 资 料收集和 分析3. 审计报 告项 目 审计 的内容1. 检查审 核 项 目的合理性、 实 施 现 状、是否按照 项 目 计 划完成 计 划2. 检查审 核 项 目的活 动 是否符合国家的政策、法律、法 规和条例，有无 违 法乱 纪 、 营 私舞弊等 现 象3. 检查审 核 项 目的效益4. 检查审 核各 类项 目 报 告、会 计记录 和 财务报 告等反映项 目 计 划、 实 施和管理状况的 资 料是否真 实 和公允，有无弄虚作假和文 过饰 非的 现 象，有无只 报 喜不 报忧 的的问题5. 在 检查审 核 项 目 计 划、 实 施和管理状况的基 础 上，提出改 进 建 议 ， 为 企 业 决策者提供决策依据，促使 项 目 组织改善管理工作6. 项 目 审计 的局限性项 目收尾的定 义v根据 PMI（美国 项 目管理 协 会）的概念， 项 目收尾包括合同收尾和管理收尾两部分 。1. 合同 收尾就是抓起合同，和客 户 一 项项 的核 对，是否完成了合同所有的要求，是否可以把 项 目结 束掉，也就是我 们 通常所 讲 的 验 收 。2. 管理 收尾是 对 于内部来 说 的，把做好的 项 目文档等 归 档； 对 外宣称 项 目已 经结 束； 转 入 维护 期，把相关的 产 品 说 明 转 到 维护组 ； 进 行 经验 教训总结 ， 项 目成 员 一起来 “怀 旧 ”学 习 一把。项 目收尾的分 类1. 正常收尾（ Normal）2. 提前 收尾（ Premature）3. 永久收尾（ Perpetual）4. 失 败 （ Failure Project）5. 等 级 变 化（ Changed Priority）项 目 收尾的流程完成 项 目收尾启 动 项 目收尾准 备验 收材料项 目 团队 自 检提交 验 收申 请书 和 验 收 资 料验 收班子 检查验 收 资 料初 审正 式 验 收签 署 验 收合格文件固定 资产 移交项 目收尾工作的主要注意事 项1. 得到客 户 交接 项 目的 许 可2. 关 闭资 源并 安排新的用途上去3. 对 成 员 的重新安排4. 确保已 经结 清了所有的 帐单5. 对项 目 团队 、成 员 和 项 目 经 理 进 行 评 价项 目 后 评 价v项 目后 评 价是指 对 已完成的 项 目 (或 规 划 )的目的、 执 行 过 程、效益、作用和影响所 进 行的系 统 的、客 观 的分析，通 过项 目活 动实 践的 检查总结，确定 项 目 预 期的目 标 是否达到， 项 目或 规 划是否合理有效， 项 目的主要效益指 标 是否 实现 ，通过 分析 评 价找出成功失 败 的原因， 总结经验 教 训，通 过 及 时 有效的信息反 馈 ， 为 未来新 项 目的决策和提高完善投 资 决策管理水平提出建 议 ，同 时也 为 后 评 价 项 目 实 施运 营 中出 现 的 问题 提供改进 意 见 ，从而达到提高投 资 效益的目的。 项 目 后 评 价的内容 v项 目后 评 价通常在 项 目竣工以后 项 目运作阶 段或 项 目 结 束之前 进 行。它的内容包括： 项 目竣工 验 收 项 目效益后 评 价 项 目管理后 评 价。项 目 竣工 验 收v项 目的竣工 验 收是投 资 由建 设转 入生 产 、使用和运 营 的 标 志，是全面考核和 检查项 目 实 践工作是否符合 设计 要求和达到要求工程 质 量的 环节 ，是 项 目 业 主、合同商向投 资 者 汇报 建 设 成果和交付新增固定 资产 的 过 程。在 这阶 段 进 行的工作将 为 以后开展的 项 目效益后 评 价和 项 目管理后 评 价作基 础 。 项 目竣工 验 收分 为 以下几个方面：（ 1）竣工 验 收（ 2）竣工决算（ 3）技 术资 料的整理和移交 项 目 效益 后 评 价v 项 目效益后 评 价是 项 目后 评 价理 论 的重要 组 成部分。它以 项 目投 产 后 实际 取得的效益（ 经济 、社会、 环 境等）及其 隐 含在其中的技 术 影响 为 基 础 ，重新 测 算 项 目的各 项经济 数据，得到相关的投 资 效果指 标 ，然后将它们 与 项 目前 评 价 时预测 的有关 经济 效果 值 （如 净现值NPV、内部收益率 IRR、投 资 回收期等）社会 环 境影响值 （如 环 境 质 量 值 IEQ等） 进 行 对 比， 评 价和分析其偏差情况以及原因，吸取 经验 教 训 ，从而 为 提高 项 目的投资 管理水平和投 资 决策服 务 。具体包括以下几个方面：（ 1） 经济 效益后 评 价方法（ 2） 环 境效益和社会效益后 评 价（ 3） 项 目可持 续 性后 评 价（ 4） 项 目 综 合效益后 评 价 项 目管理 后 评 价 v项 目管理后 评 价是以 项 目竣工 验 收和 项 目效益后评 价 为 基 础 ，在 结 合其它相关 资 料的基 础 上， 对项 目整个生命周期中各 阶 段管理工作 进 行 评 价。目的是通 过对项 目各 阶 段管理工作的 实际 情况 进 行分析研究，形成 项 目管理情况的 总 体概念。通 过 分析、比 较 和 评 价，能知道目前 项 目管理的水平。通过 吸取 经验 和教 训 ，来不断提高 项 目管理水平，以保 证 更好地完成以后的 项 目管理工作，促使 项 目 预期目 标 很好地完成。 项 目管理后 评 价包括以下几个方面：（ 1） 项 目的 过 程后 评 价（ 2） 项 目 综 合管理的后 评 价（ 3） 项 目管理者的 评 价 项 目 后 评 价 报 告 提 纲 （ 样 本）1) 前言2) 项 目概况 建 设 目的和目 标 工程建 设 内容和 进 度 项 目投 资 和 资 金来源 项 目运 营 情况3) 项 目 实 施 过 程 评 价 项 目 实 施 过 程 项 目 实 施 过 程中的 变 化 主要 问题 及原因分析4) 财务财务 和和 经济经济 效益效益 评评价价 财务评财务评 价价 国民国民 经济评经济评 价价 效益分析效益分析5) 社会效益及影响社会效益及影响6) 结论结论7) 主要主要 经验经验 教教 训训8) 建建 议议项 目 后 评 价案例v项 目名称 :某船厂 10万吨 级 修船 坞项 目v评 价背景：本案例 为 某船厂 扩 建船 坞 工程项 目， 扩 建 项 目 对 原有企 业产 生了什么 样的作用和影响是 这类项 目后 评 价的重点之一。 对 于此 类项 目多采用有无 对 比的方法，以便准确地分析 评 价 项 目的效益及 对 整个企 业 的影响。1.项 目概况v船 坞项 目地 处 船厂 东侧边 区， 项 目 业 主是中国船舶工 业总 公司某船厂，位于新港 经济 开发 区。v项 目的提出主要是 满 足 对 外开放及外 贸发 展的要求，建 设 一座 10万吨 级 修船 坞 ,项 目 总 投资为 19832万元。v船 坞项 目 设计 任 务书 批复的内容 为 ：新建 10万吨 级 船 坞 1座，修船 码头 ，修 舾 船体加工工场 、 变电 所、空 压 站等公用 设 施，新增起重机等修船 设备 以及其它相关工程。 项 目建成后的生 产纲领为 ，年修 1 10万吨 级 船舶 62艘。2.项 目的 实 施和 经营 情况v项 目 进 度 国家 计 委 1990年 9月批准 项 目建 议书 ， 1991年10月批准 设计 任 务书 1991年 12月中船 总 公司批准初步 设计 1992年 6月正式开工， 1995年 3月建成投 产 ，1997年 6月通 过 国家竣工 验 收 船 坞项 目建 设 工期两年八个月，比 计 划工期提前 约 四个月2.项 目的 实 施和 经营 情况v工程技 术 和 项 目 实 施 船 坞项 目的准 备 和 实 施基本按国家 规 定的程序 执 行，工程 设计 符合 规 范要求，技 术 合理， 设计 和施工采用了多 项较 先 进 的技 术 。 在 项 目 实 施 过 程中， 项 目 业 主狠抓管理， 积 极推行工程 监 理，保 证 了工程 质 量和工程的 顺 利 实 施。 船 坞 工程竣工 验 收 报 告的批复 认 定，修船 坞 水工建筑、 绿 化及大型非 标设备 安装工程 质 量 优 良，其余 为 合格 项 目的工程 设计总 体是好的，但投 资 概算、 预 算 资 料不能及 时 到位， 项 目竣工 图 没有系 统 整理。 船 坞项 目 实际总 投 资 36351万元， 项 目固定 资产为35492万元，其中国家 经营 性 资 金 12100万元，建行贷 款 12200万元，工厂自筹 11192万元。2.项 目的 实 施和 经营 情况v项 目 经营 船 坞 工程建成后修船市 场 良好，尤其是大型外轮 修理市 场 比可行性研究的分析更 为 广 阔 。 1995年 4月投 产 后，全年修船 39艘， 销 售收入7560万元。 1996年修船 64艘， 销 售收入 14838万元，提前达到 预 期生 产 目 标 。 各 项经济 指 标 均超 过 立 项时 的原定指 标 ， 经营 状况良好。3.主要 变 化及原因分析v工程地 质 勘探 问题 船 坞项 目工程地 质 勘探 问题 主要表 现 在所需填砂的来源 变 化和土 质变 化。 初始 设计时 考 虑 用到船 坞 的航道中的砂，但是由于当 时 未 对 航道与 调 度区 详细 探 测，使用的是 70年代的 资 料， 导 致 实际 挖填方量多 60万立方米，增加近一倍。 实际 开挖中 还 遇到少量花 岗 岩，需要水下炸礁、清礁， 导 致工程量大幅增加，增加投 资 1400万元。 工程前期勘察工作不充分是 问题产 生的主要原因。3.主要 变 化及原因分析v机械 设备 配置 变 化 初始 设计时 ， 为 了将投 资规 模控制在 2亿 元以内，认为 地砍掉了 实际 生 产 中需要的高空作 业车 、 坞壁作 业车 等部分机械 设备 ，但 试 投 产实 践 证 明，因 设备 配套不足 导 致 实际 修船效率非常底， 难 以达到 设计 生 产 能力的要求。 为 此，企 业 不得不在项 目建成后再提出 补 足 这 部分 设备 的投 资 要求。 按 1991年不 变 价 测 算， 设计时 需增加 2800万元投资 即可。 可以看出，用砍掉必要的建 设 内容的方法来 维 持一个人 为 的投 资规 模的管理 办 法是不可取的。3.主要 变 化及原因分析v增加下 坞 公路 初始 设计时 未考 虑 下 坞 公路的建 设 ，后 经 考察， 发现下 坞 公路 对 于方便作 业 、降低修船成本有 积 极作用，因此在施工 过 程中 临时变 更 设计 ，增加下 坞 公路并比船 坞 主体先行完工。 虽 然增加了一些投 资 ，但由于船 坞 施工方法得以改 进，方便了大型施工机械、施工材料等的运 输 ， 为 船 坞的提前竣工 创 造了条件；在船 坞 投 资 后又 为 各种 车辆上下 坞 底提供了便利条件，利于降低了修船成本。 该项 目增 设 下 坞 公路是适宜的。3.主要 变 化及原因分析v投 资变 化 与 1991年批准的 项 目初 设总 概算 19832万元相比， 1997年竣工决算的 项 目 总 投 资为 36351万元，增加了 16515万元。 扣除投 资 方向 调节 税，投 资 增幅 78.7%，主要原因 为 ： 初步 设计 的工程概算不佳：主要原因是概算 计 算偏 紧， 项 目概算少算 3200万元， 约 占 总 增 资额 的 19% 设计变 更和工程量 变 化，增加工程量增加投 资 3400万元， 约 占 总 增 资额 的 21% 建 设 期利息增加 约 1199万元， 约 占 总 增 资额 的 7% 国家、行 业 和地方收 费标 准增加 2500万元， 约 占 总增 资额 15% 材料物价上 涨 增加 5400万元， 约 占 总 增 资额 的 33%4.项 目效益及 对 企 业 效益的影响v项 目 财务 效益 根据有无 对 比原 则 ，船 坞项 目是 该 船厂的一个 扩建工程， 项 目的 财务 效益要 计 算其增量部分的效益。项 目的 赢 利能力、清 偿 能力和抗 风险 能力是比 较 强 的。4.项 目效益及 对 企 业 效益的影响v项 目 对 企 业 效益所 产 生影响 通 过评 价有无 对 比的形式分析企 业 的利 润 指 标分析 认为 ，由于 1995年以来修船造船 单 价下滑 20%，企 业销 售收入下降，如果该 船厂目前没有修建新船 坞 的 话 ，可能面 临 亏 损 。因此， 项 目的建成 对 于 该 船厂的企 业 效益 产 生了 积 极影响。4.项 目效益及 对 企 业 效益的影响v社会效益 船 坞项 目建成后，填 补 了我国没有 10万吨 级 修船 坞 的空白，提高了我国的修船能力及在国 际修船市 场 中的 竞 争力，每年 创汇 3000美元 促 进 了航运 业 的 发 展，提供了就 业 机会5.