金融企业会计--实务操作

银行柜台业务 课程组长春税务学院金融系11银行会计实务操作模拟对象基本情况 一、银行名称：长春税务学院模拟银行 二、银行资产负债表：长春税务学院模拟银行 2006年 11月 30日的资产负债表如表 1所示。 221银行会计实务操作模拟对象基本情况 三、长春税务学院模拟银行 2006年 11月 30日有关明细资料如下： 现金 28906.00 银行存款 50000.00 拆放同业 491815.00 其中： 拆借给建设银行长春市分行 短期贷款 其中： 1长春通讯设备有限公司 1785556.00 （ 2006年 8月 23日借入，期限 1年，利率 5.31%） 2友谊商贸股份有限公司 3000000.00 （ 2006年 6月 30日借入，期限 6个月，利率 5.04%）331银行会计实务操作模拟对象基本情况 中长期贷款 1735335.00 其中： 1长春通讯设备有限公司 120000.00 （ 2001年 12月 3日借入，期限 2年，利率 5.40%） 2长春通讯设备有限公司 1615335.00 （ 2006年 8月 23日借入，期限 5年，利率 5.58%） 短期存款： 4169452.00 其中： 1长春通讯设备有限公司 1100452.00 2友谊商贸股份有限公司 2000000.00 3利华科技有限公司 1069000.00441银行会计实务操作模拟对象基本情况 活期储蓄存款 742028.00 其中： 赵大 21000.00 王二 160000.00 孙三 58000.00 李四 270000.00 张五 80028.00 郑六 69000.00 吴七 76000.00 钱八 8000.005 51银行会计实务操作模拟对象基本情况 同业拆入 35520.00其中：从农业银行长春市分行拆入 35520.00应解汇款暂收汇入款项一笔，收款人周九，金额 40437.00元。长期存款 2139054.00其中：1友谊商贸股份有限公司 2000000.00（ 2006年 7月 01日存入，期限 1年，利率 1.98%）2利华科技有限公司 139054.00（ 2006年 11月 14日存入，期限 1年，利率 1.98%）661银行会计实务操作模拟对象基本情况 定期储蓄存款 560786.00 王二 110000.00 （ 2001年 8月 01日存入，期限 3年，利率 2.70%） 孙三 300000.00 （ 2006年 10月 01日存入，期限 1年，利率1.98%） 李四 120000.00 （ 2006年 7月 10日存入，期限 5年，利率2.79%） 张五 30786.00 （ 2006年 12月 31日存入，期限 1年，利率1.98%） 7 71银行会计实务操作模拟对象基本情况 四、建立账务组织：根据以上资产负债表资料，为该银行建立 12月份的分户帐和总账，并结转损益进行利润分配。8 81银行会计实务操作模拟一 贷款业务 【 实务操作目的 】 通过本实务操作使学生熟悉商业银行贷款业务的处理要求和方法，熟练掌握贷款的发放和收回、贷款利息的计算、贷款逾期的处理、贷款损失准备金的提取与核销等操作过程。991 【 必备知识提示 】 贷款业务是银行最主要的资产业务，也是银行目前最主要的收入来源。银行按照有借有还的原则贷出货币资金 ,并收取利息。我们可以按贷款发放的基础把贷款分为信用贷款和担保贷款 (包括抵押贷款、质押贷款、保证贷款 )等 ,也可以按贷款的期限长短把贷款分为短期贷款、中期贷款、和长期贷款。根据贷款的内在风险分类的五级分类法，则把贷款分为正常、关注、次级、可疑、损失五个等级。10 101【 实务操作流程 】贷款审核 贷款审核贷款利息计算 损失准备金 贷款到期收回 贷款逾期处理贷款发放转非应计贷款11 111【 实务操作资料 】（一）业务资料812月 12日，利华科技有限公司以价值 1 000 000.00 元房产为抵押，申请借款 700 000.00元，限期 6个月，利率 5.04%。信贷部门经审查同意发放。912月 30日，银行 2006年 6月 30日发放给友联商贸股份有限公司的贷款 3 000 000.00元到期收回，限期 6个月，利率 5.04%。1012月 3日，长春通讯有限公司抵押贷款 120 000.00元，到期无法归还，转为逾期贷款。银行已计提抵押贷款利息 6 372.00元。1112月 30日，银行按规定处理前述贷款抵押品得款 180 000.00元，款项从本市建设银行转入，逾期贷款利率按 5.31%计算。12按照贷款五级分类法计提贷款呆帐准备金。银行中期贷款 1 615 335.00元，其中正常类为 1 130 000.00元，关注类为 300 000.00元，次级类为 180 000.00元。 12121（二）凭证资料 借款申请书，借款凭证，特种转帐借、贷方传票，转帐借、贷方传票，转帐支票，进账单。（三）具体要求（三）具体要求1. 根据上述资料填制传票，编制会计分录。2. 根据传票登记相关明细分户账。13131银行会计实务操作模拟二 结算业务 【 实务操作目的 】 通过学习商业银行转账结算业务的几种主要结算方式的处理要求和方法，能够区别支票、银行汇票、商业汇票、汇兑、委托收款、托收承付、信用卡这几种结算方式并能熟练进行正确的实务操作。14141 【 必备知识提示 】 社会经济各经济行为主体之间因为商品和服务交易、债权债务的偿付、资金调拨及其他的款项往来会产生一系列的货币收付，即结算行为。这些结算行为除了一小部分采用现金结算的方式外，主要都是通过商业银行以转账结算的形式进行。为客户提供结算服务构成了商业银行的一项主要业务。商业银行在结算业务中只是充当资金结算的中介，因此必须遵循这三条结算原则：（ 1）恪守信用，履行付款；（ 2）谁的钱进谁的账，由谁支配；（ 3）银行不垫钱。 银行提供用于进行结算的信用工具主要有支票、银行汇票、商业汇票、汇兑、委托收款、托收承付、信用卡等，形成一套结算系统。 15 151【 实务操作流程 】-贷记支票流转程序图 收妥入账通知收款人 银行之间清算提示支票付款出票人开票人开户银行付款人收款人收款人开户银行16161借记支票流转程序图送交支票收妥抵用收妥抵用 银行之间清算送交支票足额存款背书转让 出票出票人收款人(持票人 )背书人被背书人持票人存款人开户银行付款人收款人、持票人开户银行空头罚款退回票据退回票据17 171银行汇票流转程序图提示票据代理付款入账退回多余款出票 代理付款入账 银行之间清算资金提示票据申请签发汇票背书转让 持往异地结算汇款人收款人(持票人 )背书人被背书人持票人存款人开户银行出票人（付款人）收款人、持票人开户银行代理付款人18 181银行承兑汇票流转程序图提示票据代理付款入账交存票款承兑代理付款入账 银行清算提示票据申请承兑背书转让 交付票款收款人(持票人 )背书人被背书人持票人出票人开户银行承兑人收款人、持票人开户银行代理付款人出票人购货单位19191商业承兑汇票流转程序图 划回票款委托收款收妥入账收妥入账 发出委托收款委托收款付款背书转让 出票收款人(持票人 )背书人被背书人持票人付款人开户银行代理付款人收款人、持票人开户银行出票人承兑人付款人由收款人出票的，应交付款人承兑20 201【 实务操作资料 】（一）业务资料（ 22） 12月 26日，利华科技股份有限公司提交转账支票一份，金额 3000.00元，付款人科奇石油公司，付款人开户银行为长春市农业银行。（ 23） 12月 26日，长春通讯设备有限公司提交转账支票一份，金额 15000.00元，付款人为在同行开户的友联公司。（ 24） 12月 26日，友联公司申请签发银行汇票一份，金额 60000.00元。收款人为成都新雅公司。（ 25） 12月 26日，利华科技股份有限公司提交银行汇票一份 ,金额 98 000.00元 ,签发银行为第一银行上海分行，收款人为道达技术服务公司。（ 26） 12月 26日，收到前期开出的利华公司银行汇票天津解付行联行报单和解讫通知，金额为 70212.00元，全额付款。（ 27） 12月 6日，友联公司提交商业汇票一份申请承兑，金额 100000.00元，到期日为 12月 26日，收款人为上海新雅公司。银行审批同意办理，按 0.5%收取承兑手续费。21211【 实务操作资料 】（一）业务资料（ 28） 12月 26日 ,前述银行承兑汇票到期，银行从承兑申请人帐户收取票款。（ 29） 12月 26日，收到上海新雅公司开户行寄来的委托收款凭证及银行承兑汇票，银行审核无误后付款。（ 30） 12月 26日，友联公司电汇 36 000.00元到成都美达公司，开户银行为建设银行成都分行。12月 26日，长春通讯设备有限公司办理托收承付，向上海新雅公司收取货款 5 000.00元。12月 31日，收到第一银行上海分行报单，上海新雅公司承付货款 5 000.00元。（ 31） 12月 20日，张五持 12月 23日到期到期定期存单一份，金额 10 000.00元，开户银行是第一银行成都分行，申请办理委托收款。12月 26日，收到成都分行发来联行报单，汇回张五定期存款本金及利息共计 10 350.00元。22221（二）凭证资料 特种转帐借、贷方传票、转帐借、贷方传票、转帐支票，进账单、汇票申请书、委托收款凭证、 托收承付凭证。（三）具体要求（三）具体要求1. 根据上述资料填制传票，编制会计分录。2. 根据传票登记相关明细分户账。23 231银行会计实务操作模拟三联行往来业务 【 实务操作目的 】 通过学习全国联行往来基本业务的处理要求和方法，熟练掌握联行往来科目的设置和使用，联行报单的填制与使用等基本技能。24241 【 必备知识提示 】 联行往来是同一银行系统内所属各行处之间由于办理结算业务和资金划拨而引起的资金帐户往来。联行往来分为全国联行往来、分行辖内往来和支行辖内往来三种，分别对应全国、省和县（市）三级的资金账务往来。 联行往来的基本凭证是联行报单，报单根据划拨资金的性质和凭证传递方式的不同，分为邮化借方报单、邮化贷方报单、电化借方报单、电化贷方报单和点化贷方补充报单六种。 收、发报行日常往来是联行往来的基础，划分为往账和来账两个系统分开核算，并由各行在每日营业终了及时轧记汇差，逐级办理资金清算。实务操作过程中使用联行往账、联行来账和联行汇差科目。发报行填发报单后，用联行往账科目核算，借方记载代他行付款业务，贷方记载代他行收款业务。收报行收到寄来报单，用联行来账科目核算，记账方向与联行往账科目相反。在期末编制财务报表时，将上述科目汇总存入存放联行款项和联行存放款项反映。 25 251【 实务操作流程 】联行来账联行往账汇差资金清算汇差资金清算总行全国联行往来分行辖内往来支行辖内往来全国联行往来分行辖内往来支行辖内往来26261【 实务操作资料 】（一）业务资料36友联公司提交银行汇票一张，金额 6 000.00元，出票行为上海分行。经审核无误，解付入该公司帐户。37友联公司信汇 10 000.00元，收款人为杰瑞公司，开户行为成都分行。38收到上海分行信汇汇入汇款报单，收款人为友联公司，金额 20 000.00元。39计算并划转联行汇差资金，编制联行往来账报告表。27 271（二）凭证资料 银行汇票、进帐单、邮划借方报单、划贷方报单、汇差资金划拨凭证、特种转帐借方和贷方传票。（三）具体要求（三）具体要求1.根据上述资料填制传票，编制会计分录。2.根据传票登记相关帐簿。3.根据整个 12月份所发生的联行业务编制联行往来账报告表。 28 281银行会计实务操作模拟四同业往来业务 【 实务操作目的 】 通过学习同业往来基本业务的处理要求和方法，熟练掌握异地跨系统款项的汇划，熟练同城票据交换的实务操作，学会对同业拆借实务的会计处理。29 291 【 必备知识提示 】 同业往来业务是指金融机构之间由于办理跨系