金融企业会计教材习题参考答案1

1.单位活期业务 吉达商贸 07.5.31 日存款余额 60000 元,07.3.21 日至 5.31 日累计积数2566000，本计息期内活期存款年利率 0.72%，无利润调整1）6.8 存入现金 借：库存现金 16 000贷：吸收存款活期存款吉达商贸有限公司户 16 0003）现金支票支取现金 借：吸收存款活期存款吉达商贸有限公司户 8 000贷：库存现金 8 000乙分 户 账户名：吉达商贸有限公司 账号： 利率：0.72% 单位：元2007 年月 日 摘 要 借 方 贷 方 借或贷 余 额日数 积 数 复核盖章6 1 承前页 贷 60000 00 727256600042000000006 8 现收 16000 00 贷 76000 00 4 304000 006 12 转贷 5000 00 贷 81000 00 3 243000 006 15 现付 8000 00 贷 73000 00 2 146000 006 17 转借 12000 00 贷 61000 00 2 122000 006 19 现收 7000 00 贷 68000 00 2 136000 006 21 转息 78 74 贷 68078 74 92 3937000 00利息3 937 0000.72%36078.74(元)借：应付利息活期存款利息户 78.74贷：吸收收存款活期存款吉达商贸有限公司 78.74 2.单位定期存款业务（1）签发转账支票存入两年定期存款 借：吸收存款活期存款天龙集团户 200 000贷：吸收存款定期存款天龙集团户 200 0002）一年定期存款到期支取，本金 50000 元，年利率 2.52%到期利息50 00012.52%1 260（元） 借：吸收存款定期存款丽江宾馆户 50 000应付利息定期存款利息户 1 260贷: 吸收存款活期存款丽江宾馆户 51 2603）2007.9.16，提前支取两年定期存款 80000 元,07.6.25 存入金额 200000 元，存入年利率 3.06%，支取年利率 0.72%。 利息80 000830.72%360132.80(元)借: 吸收存款定期存款友谊商场户 200 000应付利息定期存款利息户 132.80贷: 吸收存款活期存款友谊商场户 200 132.80借：吸收存款活期存款友谊商场户 120 000贷：吸收存款定期存款友谊商场户 120 0004）07.9.18 支取 06.7.15 存入一年定期 100000 元，存入时定期额年利率 2.25%，支取日挂牌的活期存款年利率 0.72%到期利息=100 0002.25%1=2 250(元)过期利息=100 000650.72%360=130(元)借：吸收存款定期存款恒信有限责任公司户 100 000应付利息定期存款利息户 2 380贷：吸收存款活期存款恒信有限责任公司户 102 3803.个人活期 07.11.30 活期储蓄余额 5852.37 元，07.12 活期储蓄科目计息余额表上列示：至上月底为、未计息积数 326000（1）12 月 3 日存入现金:借：库存现金 1 500贷：吸收存款活期储蓄存款陈浩户 1 500（2）12 月 15 日支取现金：借：吸收存款活期储蓄存款陈浩户 3 000贷：库存现金 3 000（3）12 月 19 日支取现金借：吸收存款活期储蓄存款陈浩户 1 000贷：库存现金 1 000（4）07.12.20 银行结息，当日年利率 0.72%，次日办理转账利息（326 0005 852.3727 352.3712 4 352.3743 352.372）0.72360=(326 00011 704.7488 228.4417 409.486 704.74) 0.72%360=450 047.400.72%3609（元）税金9201.80(元)税后利息=9-1.80=7.20(元)12 月 21 日办理利息转账:借：应付利息活期储蓄利息户 9贷：吸收存款活期储蓄存款陈浩户 7.20应交税费应交利息税户 1.80（5）12 月 27 日销户，当日年利率 0.72%利息=(3 352.377.2)60.72%360=0.40(元)税金=0.4020%=0.08(元)税后利息=0.40-0.08=0.32(元)借：吸收存款活期储蓄存款陈浩户 3359.57应付利息活期储蓄利息户 0.40贷：库存现金 3 359.89应交税费应交利息税户 0.084.支行定期 （1）现金存入三年整存取定期 20000 元，年利率 3.69%借：库存现金 20 000贷：吸收存款定期储蓄存款整存整取林翼凡户 20 000（2）07.3.10 半年整存取定期 10000 元到期，办理支取,06.9.10 存入时年利率 2.07%利息10 00062.07%12=103.50(元)税金=103.5020%=20.70(元)税后利息=103.50-20.70=82.80(元)借：吸收存款定期储蓄存款整存整取李亚光户 10 000应付利息定期存款利息户 103.50贷：库存现金 10 082.80应交税费应交利息税户 20.70（3）07.3.18 提前支取两年整存取定期 8000 元，于 06.12.21 存入，本金 30000 元，存入时年利率 3.06%，支取日挂牌的活期存款年利率 0.72%利息=8 000870.72%360=13.92(元)税金=13.9220%=2.78(元)税后利息=13.92-2.78=11.14(元)借：吸收存款定期储蓄存款整存整取王枫户 30 000应付利息定期存款利息支出户 13.92贷：库存现金 30 013.92借：库存现金 22 002.78 贷：吸收存款定期储蓄存款整存整取王枫户 22 000 应交税费应交利息税户 2.78（4）07.3.19 支取 06.1.8 存入一年整存取定期 40000 元，存入时年利率 2.25%，支取日挂牌的活期存款年利率 0.72% 到期利息40 00012.25%=900(元)过期利息=40 000880.72%360=70.40(元)税金=(90070.40)20%=194.08(元)税后利息=970.40-194.08=776.32(元)借: 吸收存款定期储蓄存款整存整取刘辉户 40 000应付利息定期存款利息户 970.40贷：库存现金 40 776.32应交税费应交利息税户 194.08（5）07.3.21 支取 06.3.21 存入一年零存整取定期存款，每月固定存入本金 500 元，年利率 1.17% 利息=(5006 000)2121.71%12 = 39 0001.71%12=55.58(元)税金=55.5820%=11.12(元)税后利息=55.58-11.12=44.46(元)税后利息=970.40-194.08=776.32(元)借：吸收存款定期储蓄存款整存整取张玮户 6 000应付利息定期存款利息户 55.58贷：库存现金 6 044.46应交税费应交利息税户 11.12第四章 联行往来的核算1 （1）收到全国联行往来贷方报单及所附信汇凭证金额 12000 元，办理转账。借：联行来账 12 000贷：吸收存款活期存款（华生公司户）12 000（2）华生公司持面额 10000 元，实际结算 8800 元的银行汇票办理转账，签发行山西大同支行，办理进账并划转款项。 借：联行往账 8 800 贷：吸收存款活期存款（华生公司户）8 800（3）收到异地联行发来的全国联行往来借方报单，票面金额 10000 元，实际结算 7900元，申请签发单位为本行开户单位红花公司。借：汇出汇款 10 000贷：联行来账 7 900吸收存款活期存款（红花公司户）2 100（4）收到贵阳分行贷方报单，金额 6700 元，报单的行号.行名是本行的，但业务内容是支付给苏伦纱厂的货款。借：联行来账贵阳分行 6 700贷：联行往账苏州支行 6 700（5）苏州支行收到上海市分行营业部报单，为苏州纱厂办理进账。借：联行来账上海市分行 6 700贷：吸收存款活期存款（苏纶纱厂户）6 7002 （1）某支行联行往帐借方发生额 136000 元，贷方 76900 元；联行来帐借方 39460 元，贷方 50000 元，办理划拨。某支行联行汇差 =（136 000 + 39 460）（76 900+50 000）= 48 560（元）根据轧算结果某支行当日有应收汇差 48 560 元借：汇差资金划拨管辖分行户 48 560贷：全国联行汇差 48 560（2）联行汇差情况如下：第一支行应收汇差 78200 元，第二应付汇差 100600 元，第三应付汇差 7960 元，第四应收汇差 24790 元，汇总轧差后上划总行。某分行联行汇差=（78 200 + 24 790）（100 600+7 960）=-5 570（元）根据轧算结果某分行为应付汇差 5 570 元借：汇差资金划拨第二支行户 100 600第三支行户 7 960贷：汇差资金划拨总行户 5 570第一支行户 78 200第四支行户 24 790（3）总行收到分行划来汇差资金办理转账。借：汇差资金划拨某分行户 5 570贷：全国联行汇差某分行户 5 5703第一百货商场付款的托收承付付款一笔，昨日承付期满，本日将款项 144060 元划往省外系统内某行。按资金汇划清算办法处理经办行和清算行业务（批量处理） 。发报经办行：借：吸收存款活期存款（第一百货商场户）144 060贷：待清算辖内往来 144 060发报清算行：借：待清算辖内往来 144 060贷：上存系统内款项上存总行备付金户 144 060总行清算中心：借：系统内款项存放发报清算行备付金户 144 060贷：系统内款项存放收报清算行备付金户 144 060收报清算行：当日，借：上存系统内款项上存总行备付金户 144 060贷：其他应付款待处理汇划款项户 144 060次日，借：其他应付款待处理汇划款项户 144 060贷：待清算辖内往来 144 060收报经办行 借：待清算辖内往来 144 060贷：科目 144 060第五章 金融机构往来的核算4. (1)工行提出转账支票 67441 元，提出进账单 11021 元；提入支票 41200 元，提入进账单 8456 元 。 工商银行 交换差额为应收差额：23 676借：存放中央银行款项 23 676贷：清算资金往来 23 676(2)提出转账支票金额 59784 元，提出进账单 39004 元；提入支票 72097 元，提入进账单 22900 元。 农业银行 交换差额为应付差额：28 417借：清算资金往来 28 417贷：存放中央银行款项 28 417(3)提出转账支票 19760 元，提出进账单 41400 元；提入支票 33688 元，提入进账单60069 元。 中国银行 交换差额为应收差额：4 741借：存放中央银行款项 4 741贷：清算资金往来 4 741(4)票据交换后，计算交换差额，并在统一规定入账时间内入账，未发生退票。人民银行 借：农业银行准备金存款 28 417贷：工商银行准备金存款 23 676中国银行准备金存款 4 7416. (1)根据 4.10 存款余额于 12 日调整缴存存款，财政性存款应调增补缴 547000 元，但只缴存财政性存款 147000 元，其余为欠数。4.14 改行准备金存款账户调入资金，人民银行主动扣收欠缴存款。 4 月 12 日工商银行：借：缴存中央银行财政性存款 147 000贷：存放中央银行款项 147 000收入：待清算凭证 400 000人民银行：借：工商银行准备金存款 147 000贷：工商银行划来财政性存款 147000收入：待清算凭证 400 000(2)4 月 14 日 人民银行：借：工商银行准备金存款 400 000贷：工商银行划来财政性存款 400 000付出：待清算凭证 400 000工商银行：借：缴存中央银行财政性存款 400 000贷：存放中央银行款项 400 000付出：待清算凭证 400 0007.工行某市支行 2.25 持银行汇票申请再贴现，面额 320000 元,1.15 日签发，5.15 日到期，人民银行向承兑银行收款，并按时收到划回款项，贴现率假设为月 2，再贴现率假设为月 2.475(1)办理再贴现再贴现利息=320 000800.2475%/30=2 112(元)实付再贴现额=320 000 2 112=317 888( 元)人民银行：借：再贴现工商银行再贴现户 320 000贷：工商银行准备金存款 317 888利息收入再贴现利息收入户 2 112工商银行：借：存放中央银行款项 317 888贴现负债利息调整 2 112贷：贴现负债面值 320 000(2) 再贴现到期收回人民银行：借：银行准备金存款承兑行户 320 000贷：再贴现工商银行再贴现户 320 000商业银行：借：贴现负债面值 320 000贷：贴现资产面值 320 000借：利息支出 2 112贷：贴现负债利息调整 2 112借：贴现资产利息调整 2 133贷：利息收入 2 133第六章 支付结算业务的核算1.商场提交信汇凭证一份，汇往省外农行开户的电子集团，金额 426000 元。借：吸收存款活期存款（家电商场户）426 000贷：联行往账426 0002. 商厦收款的托收承付一笔，金额66600元，正常划来款项，付款人开户行为外省农行。借：联行来账66 600贷：吸收存款活期存款（华联商厦户）66 6003. 供电局收款的委托收款。付款人为家电商场 22300 元，啤酒集团 28700 元，三联商场 50120 元。 借：吸收存款活期存款（家电商场户）22 300（啤酒集团户） 28 700（三联商场户）50 120贷：吸收存款活期存款（供电局户）101 1204粮店送存同一行开户单位签发的转账支票一张，金额 1350 元。借：吸收存款活期存款（第八中学户）1 350贷：吸收存款活期存款（三和粮店户）1 3505交换提入转账支票，其中一张金额 16600 元，审查印鉴不符，通知退票并计收罚款。罚款：16 6005=830 (元) ，应收取 1 000 元借：吸收存款活期存款（酒精厂户）1 000贷：营业外收入罚没收入 1 0006.申请签发银行汇票，金额 85000 元，货款。借：吸收存款活期存款（华联商厦户）85 000贷：吸收存款汇出汇款 85 0007.承上题，申请签发银行汇票本日收到划付款项的借方报单，金额 79600 元，出票金额 85000 元。 借：吸收存款汇出汇款 85 000贷：联行来账 79 600吸收存款活期存款（华联商厦户）5 4008.申请承兑，汇票面额 250000 元，按票面额的万分之五收取手续费。手续费=250 0000.5=125(元)借：吸收存款活期存款（果品厂户）125贷：手续费及佣金收入 125收入：银行承兑汇票应付款 250 0009.银行承兑汇票面额 180000 元，本日到期，开户行从存款账户收取款项，存款不足，只收取 140000 元，其余作为语气贷款。借：吸收存款活期存款（洗衣机厂）140 000贷款逾期贷款（洗衣机厂逾期贷款户） 40 000贷：吸收存款应解汇款（洗衣机厂户）180 000付出：银行承兑汇票应付款 180 00010.申请签发不定额本票 26000 元，审查后签发。借：吸收存款活期存款（果品厂）26 000贷：吸收存款本票（不定额本票户）26 00011. 收到同城本系统行处交换来的代支付不定额本票三份，面额为 1500 元 1200 元13000 元。 借：吸收存款本票（不定额本票户）15 700贷：清算资金往来同城票据清算 15 70012.提交进账单，汇计单几签购单各一份，金额 4860 元，审查后入账，并按 1%收取手续费，有关凭证提出交换给同城系统内某分理处，信用卡的持卡人为公司法人指定。经办行：借：清算资金往来信用卡清算 4 860贷：吸收存款活期存款（海天大酒店户）4 811.40手续费及佣金收入 48.60发卡行：借：吸收存款银行卡存款（兴隆实业公司户）4 860贷：清算资金往来信用卡清算 4 860第七章 贷款与贴现业务的核算2.练习抵押贷款业务的核算（1）开户单位塑料厂申请办理抵押贷款 300000 元。借：抵押贷款一一塑料厂户 300 000 贷：吸收存款一一塑料厂户 300 000（2）计提借款人抵押贷款利息 15000 元借：应收利息一一蓝天贸易公司户 15 000 贷：利息收入 15 000（3）借款人抵押贷款到期未还，本金 500000 元，应收利息 20000 元，转入抵债资产。借：抵债资产一一汽车厂户 520 000 贷：逾期贷款一一汽车厂户 500 000 应收利息 20 000（4）处理借款人逾期抵押贷款，本息合计 740000 元，处置收入 800000 元借：存放中央银行款项 800 000 贷：抵债资产 740 000 营业外收入 60 000（5）收回借款人以他行转账支票归还的质押贷款 150000 元，利息 8500 元借：存放中央银行款项 158 500 贷：抵押贷款一一红星乳品厂户 150 000 应收利息一一红星乳品厂户 8 500（6）将借款人汽车厂抵押的一座楼房作价入账借：固定资产 520 000 贷：抵债资产 520 000（7）借款人抵押贷款逾期未还，本金980000 元，利息 45000 元，银行处理抵押的设备一套，得款 1000000 元。借：存放中央银行款项 1 000 000 营业外支出 25 000 贷：抵债资产 1 025 000（8 借款人抵押贷款到期以存款归还，本金 200000 元，应收利息 15000 元。借：吸收存款一一通信公司户 215 000 贷：抵押贷款一通信公司户 200 000 应收利息一通信公司户 15 0003.练习票据贴现业务的核算（1）7.10 开户单位持银行承兑汇票申请办理贴现，金额350000 元，汇票到期日 11.4。借：贴现资产 350 000 贷：吸收存款一一通信公司户 341 810 利息收入一一贴现利息收入户 8 190（2）收到承兑行统称建设银行划回的银行承兑汇票贴现票款 85000 元。借：清算资金往来 85 000 贷：贴现资产 85 000（3）给开户单位贴现的商业承兑汇票 150000 元未能按期收回票款，向贴现申请人收取票款该单位存款账户只有 100000 元。借：吸收存款一一油漆厂户 100 000 逾期贷款一一油漆厂户 50 000 贷：贴现资产 150 000（4）收到异地工行划回的盛业汇票贴现款 60000 元。借：联行来账 60 0