最新培训课程企业税收筹划

企业税收筹划演讲人简介 :杨雪松先生n 担任亚太中汇会计师事务所有限公司业务发展部总监、审计与税务咨询业务高级经理n 担任有成律师事务所发起人律师n 担任注册会计师、会计师中级职称会计科目的主讲教师1. 1999年 10月 律师资格一次合格2. 2000年 9月 注册会计师一次全科合格3. 2001年 9月 特许证券审计资格一次合格4. 2001年 6月 注册税务师一次全科合格5. 2001年 5月 会计师一次全科合格6. 2002年 12月 ACCA 英国特许公认会计师（国际会计、审计准则方向） 7. 2006年 9月 财政部、证监会新 企业会计准则 师资认证n 积极参与中国企业改革重组及其在国际资本市场上进行的私募、股票上市和买壳上市等相关的项目 ，累计为云南八家上市公司和多家大型企业集团提供财务与法律咨询服务。n 已累计为昆钢集团、建设银行云南省分行、云南电信等大型企业集团和上市公司培训新会计准则 1000多人次，并辅导上述公司与新会计准则成功对接，对与国际会计准则全面趋同的新会计准则，有着丰富的授课经验和深厚的研究功底 。n 在财会、 法律、 审计、资产 /企业价值评估、企业融资及兼并收购等方面有近十年的工作经验 。目录n 企业税务筹划的途径和方法n 税收筹划的七种武器n 税收筹划的八种方法n 企业购货税收筹划n 企业营销税收筹划n 个人所得税收筹划n 资产重组和租赁的税收筹划企业税收筹划的途径和方法税收筹划n 税收筹划是指纳税人在一国法律允许的范围内，通过事前合理地安排其经营、财务、投资活动，将其纳税义务筹划在适当的时间和地点，以适当的形式发生，从而实现其税后收益最大化的行为。n 税收筹划是一门纳税人在法律允许的范围内安排其自身经营活动从而减轻税负、增加税后收益的艺术。税收筹划是企业经营战略的重要组成部分。n 税收链 涉税综合管理n 购买 生产 完工入库n n 税收 税收n n n 税收 税收 原材料 生产成本 库存商品批发商供应商零售商消费者纳税筹划的超前意识？ n 进口 关税、增值税、消费税n 生产（应税消费品） 消费税n 货物 采掘 （应税资源） 资源税 企业n 批发 增值税 城建税 所得税n 零售 教育费 个人n 劳务 加工修理修配n 其他劳务n 行为 转让无形资产 营业税n 销售不动产 土地增值税n 书立、领受、使用应税凭证 印花税n 取得应税车辆 车辆购置税n 占用耕地建房或从事其他非农建设 耕地占用税n 产权受让 契税n 财产 房产 房产税n 土地 城镇土地使用税 （城市房地产税）n 车船 车船使用税（车船使用牌照税）案例：超前意识n 案例：甲公司和乙公司成立一个公司丙，注册资金 1500万，甲出资 800万，以房屋出资，乙出资 700万，以货币出资。n 其中装修费 500万，首先这 500万打入固定资产的原值；每年交纳的房产税： 500万 70 1.2，摊销年限最低 20年。n 问题：如何降低房产税？案例：超前意识n 方案：在注册时，甲、乙两个公司都以货币资金出资成立一个酒店，房屋是租赁的，并装修，对一个租赁资产进行装修一定走 “长期待摊费用 ”；走 “长期待摊费用 ”肯定没有房产税，摊销期限 5年。n 甲公司再以房屋对其进行增资，也就公司再以800万的房屋进行增资。n 得到的好处，老板、财务和咨询公司的目标都是很明确的， 500万要和 800万分割。如果 500万一点点的进费用有风险。税收筹划与企业关系企业目标：盈利 税后利润最大化非税成本 财务管理企业成本税收成本 税收筹划纳税筹划目标在于利润最大化而不是纳税最小化n 纳税人从事经济活动最终的目的应定位于经济效益的最大化，而不应该是少缴税款。n 如果纳税人从事经济活动的最终目的仅定位在少缴税款上，那么该纳税人最好不从事任何经济活动，因为这样其应负担的税款数额就会很少，甚至没有。n 获取最大的经济效益既然是纳税人从事经济活动的最终目的，那么也理所当然是纳税筹划目的体系中不可或缺的成员之一。 税收筹划的七种武器n 关联交易n 改变交易性质n 投资n 会计处理n 分立n 高难财技n 以乱治乱税收筹划的八种基本技术n 免税n 减税n 税率差异n 分割n 扣除n 抵免n 延期n 退税税收筹划的分类n 企业购货税务筹划n 企业营销税务筹划n 所得分配税收筹划n 企业筹资税务筹划n 企业投资税务筹划n 企业重组税务筹划n 个人所得税务筹划税收筹划的七种武器n 收入、利润n 成本费用n n 收入利润n 成本费用l高税区 l低税区l盈利企业 l亏损企业七种武器之关联交易n 基本案情 某电器公司是台湾 A 公司投资兴办的外商独资企业，主要生产装饰灯等产品。 1996年 3月正式开业。n 材料从香港 B 公司购入，生产的产品全部返销给香港 B 公司 .公司欠香港 B 公司款额较高。 2003年 4月，香港 B 公司以其在该企业中的债权 503892美元，转作对该企业的投资（享有股权 33.5%）n案例 n 图示 n 电器公司n 购材料 销产品 n 香港 B 公司n 正常交易价格 外购材料 100，生产销售 180，毛利 80n 关联交易 B公司从市场上 100购材料，电器公司从 B公司购材料 150，返销价 130，毛利 - 20n 问题 这种做法是否违法？n 基本案情 某纺织有限公司是由台湾 A公司在华举办的外商独资企业，主要生产销售晴纶线、马海毛线，原材料全部由台湾 A公司提供产品全部外销给香港 B公司（台湾 A公司的全资子公司）。 1993年纺织公司账面销售收入 105万元，销售成本 175万元，净亏损 118万元。n 晴纶线销售成本 7.74元人民币 /公斤n 向香港 B公司销售价格 5.4元人民币 /公斤n 香港 B公司再销售给新加坡、日本的价格为 1.8美元 /公斤（汇率 1： 8）避税案例 购销业务中的转让定价图示 台湾台湾 A公司原材料纺织公司 销售 5.4元 香港 B公司1.8美元新加坡（日本）客户n 避税手法分析 纺织公司采用人为压低产品售价的办法转移利润n 避税效果 n 每公斤转移利润 1.85.75-5.4=9（元）n 共销售 212,518.40公斤，转移利润 1,912,665.60元n 少纳税款 1,051,988.08 （ 33%-15%）=344,279.81（万元）n 避税手法分析 n 购销业务中的转让定价方法：高进低出n 1、利用商品交易的转让定价 ：低出n 2、利用原材料及零部件的转让定价 ：高进n 3、利用机器设备的转让定价。方式：抬高定价、以次充好、以旧冒新 n 避税筹划建议 n 1.可以考虑在高税区企业向低税区关联企业转移利润，必要时可以在低税区设立关联公司 .n 2.在定价时，应充分考虑价格的高低，避免成为被税区机关进行纳税调整的对象转移定价n 转移定价销售是关联企业之间进行产品销售、提供服务等交易时按内部协议价格进行交易、可起到转移利润、减少纳税目的。n 价格的制定属于当事人的意思自治。n 主要发生在关联企业n 目的：把利润向税负较轻的企业转移转移定价的方法n 商品贸易：人为压低或抬升价格A. 包销：价格的制定完全受人控制，更为方便B. 委托代销，仅是通过调节代理费来转移利润n 原材料及零部件的采购n 机械设备的采购：抬高价格，以此冲好，以旧冒新。在合资企业比较常见。n 提供劳务：劳务的定价具有随意性，可操作空间较大转移定价的方法n 无形资产：利用专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权在定价时，价值评定较为困难，没有同一标准，通过特许使用费转移利润。外资企业常见。n 租赁业务：1. 自定租金：例如高税负公司从低税负公司借入资金购买设备（高税负须向低税负支付资金占用费），然后低价租给低税负公司，后者在以高价转租给另一高税负公司，以达到一箭三雕的目的。2. 先租后买： A购买设备投入生产后即可计提折旧，然后再租给 B企业，这样 A、 B两个企业就可以享受计提折旧和支付租赁费抵扣所得税的好处。转移定价的方法n 贷款：利用利息、无偿借款或者预付款调节利润。n 总部管理费：内资（收入的 2）和外商投资企业均可以向总部支付管理费，并在税前列支。特别是外商投资企业的总部管理费税法没有明确计提标准，这给企业提供了筹划的空间。转移定价总结n 在转移税负的过程中有时需要设立邮箱公司，该公司设在低税负地区，只要转移成本低于转移定价所带来的