个体税收附征率政策调研报告.docx

个体税收附征率政策调研报告 为了加强个体税收征管，创造公平税负的税收环境,促 进广大纳税人依法诚信纳税,全面提升个体税收的征管质量,实 现个体税收管理的科学化和精细化，降低税收征管难度和 税收执法风险，结合当前个体税收征管实际情况，有关于 个体工商户个人所得税附征率政策的几点建议如下。 一、个体征管概况 目前个体税收征管出现了“两低”的状况，即：达起 征点户数占总管户比例低和申报入库率低。以苏北某县管 户数据为例，全县个体现有正常户 7995 户，其中达起征点 户 1588 户，达起征点户数仅占个体总管户的 20%，正常缴 纳税款户 1160 户，申报率仅仅只有 73%。 二、原因分析 一是起征点政策把握难度较大。 起征点出台后，达到起征点后最少要缴纳 88.5 元地方 税金，而未达起征点的业户一分钱也不缴纳，主管税务机 关对营业收入核定 4999 元与 5000 元之间口径难以把握， 而营业额的核定虽然按照个体工商户定期定额管理办法规 定的几个程序，最终大部分还是通过税务人员主观判断获 得，无法拿出具体的、让纳税人心悦诚服的征税依据和理 由，纳税人容易出现相互攀比思想，缴纳税款的纳税人心 理不平衡，固然会出现抵触情绪。 二是个人所得税附征率本自身存在政策缺限。 个税起征点与营业税、增值税起征点不应完全一致， 如在实际生产经营过程中,月实现营业收入 5000 元,扣除成 本、费用以及 XX 元业主费用，根本无所得可言，更谈不上 附征个人所得税。而收入不同、利润水平也不应该完全一 致，为此参照工商个体工商户的生产、经营所得税率五级 累进税率表，个人所得税附征率也应按照销售收入高低实 行有差别附征税率。而实际工作各地都是统一按行业制定 个人所得税附征率，如江苏省常州市地方税务局关于调 整全市个体工商户个人所得税附征率的通知规定将常州 市工业、商业附征率确定为 1.5%，服务业和建筑安装业附 征率确定为 2.5%。有违相关个人所得税税收政策的规定。 三、个人所得税附征率确定政策依据 1、财政部、国家税务总局关于印发 关于个人独资 企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定的通知(财 税XX91 号)有关个人所得税应税所得率的规定 2、中华人民共和国个人所得税法(中华人民共和 国主席令第四十四号) 有关个体工商户的生产、经营所得 税率的规定。 四、修改附征率政的建议 1、按照应税所得率和适用税率重新从低科学确定个人 所得税附征率，降低月最低征税额，提升附征率的执行力。 在实际工作中约有 85%的个体工商业户都应达到起征点， 但如果一达起征点就据实缴纳相关税金，个体业户根本无 利可图，不可能愿意缴纳相关税收。加上纳税人纳税意识 较差，涉及面较广，如果税务机关一味的强制征收，社会 负面影响较大，个体税收征管由此落入了两难的境地。相 对地税直管户而言，通过体现以票控税职能，纳税人也需 要向地税申请领购发票，应该达起征点的管户比较多，而 实际上也只 50%左右的管户达起征点，相对于直管户个体税 收管理的重点和难点还是国地税共管户，而共管户征收税 款的大部分是个人所得税，如个体商业户核定营业额为 5000 元，城维税和教育费附加只有 13.50 元，以江苏省常 州市为例商业个所得税附征率为 1.5%，计算得出个人所得 税有 75 元。根据起征点政策出台以前的个体税收征管经验， 只要能在个人所得税附征率作些调整，降低达起征点管户 的最低征税额，从而降低税收征管难度，就能实现个体税 收的普遍征收。 2、以个体商业行业为例，进行举例重新计算个人所得 税附征率。 假设：个体商业户的应税所得率为 5，级差营业收入 取高项计算应纳税所得额，应纳税额=应纳税所得额适用 税率-速算扣除数，附征率=应纳税额/营业收入。 个人所得税附征率调整方案应用举例 单位：元 年不含税营业收入 X 应税所得率% 应纳税所得额 新附征率% 原附征率 0X50000 5 5000 0.005 0.015 50000XXX00 5 10000 0.006 0.015 XX00X600000 5 30000 0.008 0.015 600000X1000000 5 50000 0.010 0.015 1000000 以上 5 50000 以上 0.010 0.015 上表所述，个人所得税附征率将大大降低，也就是说 最低征税额也大大降低，从而提升了定额的实