中小学校长任期经济责任审计的论文.docx

中小学校长任期经济责任审计的论文 摘要：中小学校长任期经济责任审计是教育系统内 部审计工作的重点之一,审计工作中应着重关注以下几个问 题：摸清家底，核实存量资产；注意工作方法，提高审计 质量；实事求是评价，防范审计风险；离任审计与任期中 审计相结合，重视审计后续监督。 关键词：中小学校长 任期经济责任审计 关注的问 题 根据教育改革不断深入和发展，教育部颁布的教育 系统内部审计工作规定规范了教育系统内部审计的工作 范围和职能，要求通过内部审计工作把带有倾向性、普遍 性的问题披露出来，并提出解决问题的方法和建议，促进 有关单位内部管理水平的提高；把工作重点放在提高办学 效益上，充分发挥内审工作的建设性作用。 中小学校长任期经济责任审计是教育系统内部审计工 作的重点之一,是对学校的资产、负债、净资产、收支情况 的真实、合法以及有关经济活动应当负有的经济责任所进 行的监督和评价。审计内容是校长任期内的财务收支、重 大经济活动、债权债务、流动资产、固定资产保值增值等 情况以及有关的工会账、食堂账；审计目的是为了加强对 经济责任人的管理和监督，正确评价其经济责任，促进学 校加强对学校的财务收支、国有资产的管理，提高教育资 金投入的使用效率。 太仓市教育局明确：内审机构对中小学校长进行经济 责任审计，是加强对校级领导监督考核的重要切入点，要 把学校的发展、教育资金的使用、学校资产的管理与校长 所担负的责任紧密结合起来，并做出公正的评价，为领导 的决策当好参谋助手。随着教育事业的迅速发展，各级政 府对教育的经费投入和其他多渠道办学经费来源的增长， 学校的经济活动日趋复杂化，财务管理的任务也日益繁重。 如何管好、用好教育经费，是办好教育事业的关键，通过 加强经济责任审计，可以帮助领导管好、用好教育经费， 提高经费使用效益。 通过审计实践，太仓市教育局内审机构在中小学校长 任期经济责任审计工作中着重关注以下几个问题。 一、摸清家底，核实存量资产 在实施审计中，审计人员通过查阅账目，计算分析、 调查、咨询等方法收集审计证据，检查主要经济指标和财 政财务收支指标是否真实，了解被审计对象工作的实际政 绩；检查资产、负债的净资产是否真实、合法，了解学校 国有资产的管理、保值增值情况；检查财政财务收支的真 实性、合法性，了解有无隐瞒转移收入、私设“小金库” 和挤占、挪用专项资金的现象；检查内部控制制度是否健 全有效，了解学校内部财务管理和监督的作用，执行财务 制度、遵守财经纪律的情况；检查被审计对象任期内经济 活动是否符合财经法规，是否存在损失浪费、违规开支、 违规占用公物等行为，了解有无侵占国家财产，以权谋私 和其他经济方面的违法违规的问题。 实践中，存量资产的清查确认是经济责任审计中的难 点之一，其表现：首先是数量上的差错，账面的资产价值 与实际使用、管理的资产价值不符。原因有二，一是镇级 政府直接投入、建设的，在资产完成到使用过程中，缺少 了资产转移交接这一重要环节，学校的账面支出中没有此 类资产的支出，更没有资产移交的相关手续，造成此类资 产管理的真空，资产的账面价值无从体现。二是学校资产 管理的隶属关系不明晰，农村学校隶属镇级财政管理，有 相当多的农村中小学未设置固定资产明细账，只是按大类 管理、登记，无法定期与学校的实物资产及统计台帐进行 核对。因管理制度的不完善，对存量资产数量上的差错， 很难界定是谁的责任。其次是存量资产报废的确认。在资 产清查中，学校往往遇到有相当的资产属于应淘汰或作报 废处理，审计人员不具备对需要报废处理资产做出质量鉴 定的技能和知识，也没有审批报废资产的权限，对此类资 产的最终界定较难把握。还有存量资产的价值确认。在学 校发展中，既有接受捐赠的资产，也有政府建设、调剂拨 入的资产，但因种种原因，学校账目上未能准确反映此类 资产的价值，若按重置完全价值估价入账虽说可行，但也 存在着一些人为的因素在里面。 二、注意工作方法，提高审计质量 经济责任审计是一项政策性强、涉及面广、工作量大 的审计工作，审计难度较大。必须依据有关内部审计规定 的要求，有计划、有步骤地进行校长任期经济责任审计工 作。 1、做好审前准备，编写审计方案。审前准备工作是为 了正常开展审计而事先通知被审学校做好接受审计的各种 工作，也是依法审计的第一步。根据教育局提出的离、调 任校长名单，制定出审计工作方案，明确审计重点，安排 审计时间。在审计前，由局领导和内审人员一起找被审计 对象谈话，在明确对其任期经济责任进行审计，提出审计 要求的同时，自谈话之日起冻结资金与财务账目，为确保 校长变动期间的资金安全和审计工作的顺利实施提供了保 证。审计人员根据审计要求，通知被审学校准备好审计中 必需的材料，并按照审计程序，进行审前调查，拟定审计 工作方案，明确规定审计范围和涉及年限。审计范围包括 学校的整个经济活动、全部财务收支状况、各项内部控制 制度等等，对于任期特别长的则明确涉及年限一般是近三 年，在审计过程中，发现疑点和其他情况也可以延伸到以 前年度和其下属单位。 2、运用科学方法，实施审计过程。在实施审计过程中， 审计人员采用审阅、观察、询问、分析等方法获取相关的 审计证据，对所取得的审计证据进行鉴定、评价，筛选出 有用的，具有充分说服力的证据。对被审计单位和人员怀 有异议的审计证据，审计人员应该进一步核实，做到事实 清楚，责任明确。现场审计结束以后审计人员应对所取得 的证据加以归类、整理和分析，做到条理化、系统化，并 记录在审计工作底稿中，作为日后做出审计评价的重要依 据。 三、实事求是评价，防范审计风险 审计风险是指审计人员由于受各种主客观因素的影响， 没有依法行使审计监督权或不能有效履行审计监督职责， 而造成一切不良后果的可能性。它包括两层含义：一是在 审计监督过程中，违反了行政法律法规，没有依法行使审 计监督而应承担的法律责任的可能性；二是不能减少或有 效控制审计结果与客观事实的明显误差，不能有效地发现 违反财经纪律和贪污舞弊行为，不能对审计事项进行实事 求是的评价，致使审计监督职能不能有效以及审计信誉受 到不良影响的可能性。 如何正确认识和对待风险问题，对审计人员来说，应 从自身的业务工作中寻求有效的办法。明确任务和责任是 防范风险的第一步。审计任务目的必须明确，能够正确理 解审计意图，在此基础上，参加审计的人员要明确各自承 担的责任，做到计划分工；二是要执行复核、复查内控制 度。内审工作的实际操作必须认真仔细，做到一步一个脚 印。为了防止可能出现的差错，在实际操作中，每步工作 都做到真正的到位。三要公正、客观地做出评价。 中小学校长任期经济责任的审计评价是对被审计校长 在其任职期间应负有的经济责任的状况，评价结果将成为 组织人事部门考核任用干部的一个重要依据，随着对经济 责任审计越来越受到重视和关注，审计评价就变得相当至 关重要。作为委托者，希望对被审计者有一个全面的结论， 作为被审计者，期望对自己的经济活动等各方面有一个全 面的评价，但经济责任审计不是万能的，它不能面面俱到 地在短时间内对被审计者任期内所有的经济活动有非常透 彻的了解。所以在审计评价中，审计人员应客观、公正、 谨慎地来进行评价。审计人员应站在公正的立场上，按照 事物本身的性质说明问题，审计评价的依据和结论都应建 立在客观事实的基础上，要以法律为准绳，不得加入个人 的感情色彩；应谨慎地对待审计中的证据，在审计过程中 未涉及到的问题不评价，证据不足的不评价，不属于审计 范围的不评价，另外，还应在文字表述中注意不使用主观 性的评语，这样才能防范和规避审计风险。 四、离任审计与任期中审计相结合，重视审计后续监 督 经济责任审计一是对被审计对象做出客观公正的评价， 二是对被审计对象所在学校的经济活动和财务状况进行分 析，发现存在的问题，以利于学校的内部管理、资金的有 效使用和财务管理监督机制的健全。把离任审计与任期中 审计结合起来，有利于发现及时问题，解决问题。这样， 既可以分解学校换届时任期经济责任审计的工作压力，又 有利于学校内部管理水平的提高，更进一步地规范学校的 财务管理和经济活动。 审计人员根据审计过程中存在的问题，提出加强学校 经济活动的内部管理和内部控制的建议和要求后，还应对 学校执行审计意见或决定的情况和结果进行跟踪，督促被 审计学校及时整改。 随着教育事业的发展和教育改革的不断深入，中小学 校长任期经济责任审计工作还会出现许多新问题、新情况， 需要在以后的实践中不断地去总结、探索、完善。为了不 断完善中小学校长任期经济责任审计，内审人员应该认真 学习和借鉴审计工作的新理论，坚持与时俱进，积极创新， 要牢固树立“服务经济，服务教育”的新观念，强化依法 审计意识，学习教育审计工作中的先进经验，探索和运用 先进的审计观念、技