以风险管理理念提升企业所得税管理水平.docx

以风险管理理念提升企业所得税管理水平 新企业所得税法自 XX 年 1 月 1 日起施行一年多来，面对金 融危机的影响和变化复杂的经济形势，我局在企业所得税 管理中，坚持总局所得税“分类管理、优化服务、核实税 基，完善汇缴，强化评估，防范避税”二十四字工作方针， 坚持精细化、专业化、科学化管理要求，借鉴风险管理理 念，不断创新管理办法，完善工作措施，有效提高企业所 得税征管质量和效率，推动企业所得税管理工作迈上新台 阶 一、企业所得税征管现状与存在的主要问题 一是所得税管户多，税收管理员少，征管力量有待进 一步加强。一方面，我局现有正常管户近 10000 户，其中 所得税纳税户 3300 多户，XX 年一年新增所得税管户 600 多 户，增长了 24.8%。另一方面，近年来我系统从人员到计算 机设备征管资源配置一再向基层一线倾斜，目前一线直接 从事税源管理人员接近全系统税务干部的三分之一，但随 着新注册企业的快速增加，人均管户逐年递增，征管力量 越来越被摊薄。 二是所得税政策性强，财务人员素质参差，办税能力 有待进一步提高。一方面，所得税核算形式多样，计算过 程复杂，优惠政策涉及面广，政策执行审核审批手续繁琐， 从税种认定、适用政策、预缴申报到汇算清缴，一系列办 税事项特别是税收制度与会计制度之间的差异和纳税调整， 都对企业办税人员提出了较高的业务要求;另一方面，企业 财务人员素质参差不齐，对所得税政策、尤其是税前扣除 项目的熟悉把握不全面，难免带来企业会计制度执行和财 务核算的不规范，一些中小企业不设专职财务人员，雇用 的兼职会计通常按照雇主意愿做账，现金交易、收入不入 账、费用乱列支等现象时有发生，不能准确核算成本费用， 更不能准确计算申报应纳所得税额，也在一定程度上给所 得税征管带来难度。 三是所得税税基复杂，税收执法风险较大，综合治税 有待进一步加强。一方面，新所得税法从产业、从区域、 从企业规模等方面更多角度地细化了税收优惠条目，较之 旧法，新法及条例内容调整变化繁多，尤其是税前扣除项 目，有的保留，有的被取消，加大了所得税计税依据认定、 审核难度。另一方面，国税系统几乎还没有直接从事企业 所得税管理的专职人员，所得税管理措施和手段还较单一， 特别是相对于所得税政策的复杂性，在对纳税人成本和费 用的列支、对收入和利润的核算方面时常表现得控管不力， 处于一种被动局面，把不准征管的要害，管理经验的不全 面、不成熟，难免带来执法风险和隐患。 二、实施企业所得税管理的主要措施及成效 1、以信息化管理为依托，建立适应风险识别要求的风 险信息情报管理机制，厘清所得税税基。一是建立企业所 得税管理电子台账，包括汇算清缴管理类、审批类、备案 类、固定资产和技术改造等，重点关注企业税前扣除的成 本、费用、减免税、待弥补亏损等事项，主要是结合新所 得税法及各项具体政策的出台，将台账作为税收管理员做 好企业所得税审批和取消审批后的后续管理的辅助工具， 为新旧税法的顺利过渡和所得税征管的无缝衔接夯实管理 基础。二是建立非贸易售付汇管理台账，按季与市外管局 对接，将取得的付汇信息及时传递基层分局做好核查，建 立源泉控管机制。XX 年全市 26 户企业扣缴预提所得税 375 万元，其中，国税部门通过售付汇信息核查发现有问题户 4 户，补交预提所得税 170 万元。三是建立外资企业登记事 项管理台账。做好企业股权变更、转让等事项的巡查跟踪， 巡查中发现某公司以前年度外方股东之间股权转让涉及未 交预提所得税，督促企业补交了以前年度预提所得税 137 万元，并按规定加收滞纳金 26.1 万元。 2、以专业化管理为方向，借鉴风险管理理念强化分类 管理，提高所得税管理效率。制订分类管理办法。调查摸 清全市所得税税源分布状况，对全市重点税源企业、一般 税源企业、核定征收企业、汇总纳税企业规范实施分类管 理。一是加强重点税源企业“一对一”管理。为重点企业 提供“量身定制”的政策服务，按季做好重点企业税源分 析，XX 年全市大企业入库所得税 36888 万元，占当年企业 所得税入库税金总额的 74.69%，凸显了大企业的税收高贡 献和税源分类管理的高效率。二是做好中小企业行业管理。 针对中小企业面广量大特点，以行业管理为主线，着力于 做好企业预缴申报数据与行业税源状况的审核比对，防止 企业因管理缺位而造成申报的“虚亏实盈”，做好行业的 集中整治。三是加强边缘企业管理。突出对零盈利企业、 空挂户、失踪户、非正常户的清理，对微利企业能耗、物 耗和销售利润等基础信息的调查摸底管理。四是对涉外企 业实行联合税务审计。加强国地税征管联动，联合地税开 展外资企业税务审计，XX 年涉外税务审计补税 53 万元，加 收滞纳金 2.25 万元。 3、以精细化管理为目标，借鉴风险管理方法 ，在汇 缴中提升纳税遵从度。一是制订汇算清缴风险目标管理规 划。对汇缴工作目标、阶段重点、工作措施等事先做好决 策安排，具体包括：实行汇缴审核工作底稿制度，实行汇 缴数据分类分级审核，实施汇缴企业实地复查等，目的都 是防止和杜绝汇缴工作走过场。二是做好风险识别和排序。 主要是根据纳税人所得税预缴申报数据，结合纳税人享受 的税收优惠政策，排查所得税征管中的风险点，风险特征 包括：处于税收优惠期最后一年且利润增高的外资企业， 连续几年亏损却仍在增加投资的企业，关联企业，所得税 预缴年营业收入明显低于增值税申报收入的非增值税纳税 人中的核定征收企业等。三是制订风险应对措施。根据不 同的风险特征企业提出不同的处理意见。如：对全免期最 后一年或减半期最后一年的外资企业，逐户审核有否存在 成本费用滞后支出，人为提高当年利润等；对关联企业， 进一步细分内关联和外关联，对内关联企业，重点审核有 否利用征收方式的不同，将成本费用放在查账征收企业， 提高核定企业售价等方式避税，对外关联企业，重点审核 有否利用两头在外，将利润转移至境外等方式避税，等等。 四是汇缴工作的开展，有力规范了所得税税源管理秩序， 降低了所得税管理风险，减少了税款流失。 4、以纳税服务为宗旨，加强风险应对策略选择，服务 企业发展取得明显成效。在风险应对策略上，从偏重税收 执法向综合配套运用税法宣传、咨询辅导等措施转变。一 是按月组织开展税收政策宣传和解读，提高公众对所得税 法的认知，召开行业座谈会，宣讲财产损失税前扣除、技 术开发费加计抵扣、国产设备投资抵免、备案管理等政策， 排解企业在执行政策方面存在的问题，提高汇总纳税企业 的纳税意识。二是组织新企业所得税法和汇缴业务培训辅 导，提高办税人员业务水平。三是减少所得税审批环节， 清理压缩资料的报送，推行所得税网上申报。四是认真落 实支持和促进国有企业改革、鼓励投资和科技创新和下岗 再就业等一系列所得税优惠政策。 三、进一步加强企业所得税管理的几点思考 1、更新理念，全面引进风险管理。一是加大所得税预 缴申报分析做好风险识别。在日常税源管理中，做好增值 税、所得税“两税”联动风险管理，及时掌握纳税人生产 经营、资金周转、财务核算、涉税指标等动态变化情况， 及所属行业的市场情况、销售利润情况，建立财务和税收 风险指标参数体系，通过风险特征识别，尽早在预缴申报 中完成风险排除和控制，尽可能地使实征税收接近理论法 定税收，最大限度地减少税收流失。二是强化纳税评估做 好风险化解。设立纳税评估专门机构，配备业务水平较高 的税源管理人员，完善纳税评估集体评析制度，提高评估 工作的科学性。评估人员对当期评估情况应及时作出科学 评定并提出征管建议，对征管建议的落实情况进行督查。 对纳税评估工作中发现的偷税案件应及时移送稽查，以加 大对违法行为的威慑力。充分利用汇缴采集的企业申报、 财务数据，进行统计分析，加强对收入确认、成本结转、 费用列支等具体项目的评估，搭建行业评估指标体系及其 峰值和评估模型，不断降低执法风险。 2、健全风险管理机制体制，全面推行分类分级管理。 一是创新管理员制度。全面推行税源管理以行业为主的差 别化管理和税收基础信息以户为主的无差别标准化管理。 要逐步按照行业和企业经营规模大小，积累专业化管理经 验。对大企业以政策服务为重点，着重做好“一对一”政 策宣传和纳税辅导;对中小企业探索实施以行业管理为主线、 企业规模风险级别分类管理新模式，对账证不健全、核算 水平低的要及时督促其建账建制，同时从企业销售利润、 税收负担等方面与同行业情况做好对比分析和风险监控。 二是健全税源层级管理。进一步明确市、县、分局三级所 得税管理职能和分工定位，明确各自的纳税事项管理重点， 提高所得税专业化管理效能。 3、加大所得税信息化管理力度，建立风险管理保障机 制。一是进一步加强日常管理，完善各类台账。抓好征收 方式鉴定、小型微利企业认定、季度预缴申报、所得税优 惠政策的贯彻落实以及总分支机构的管理等。完善企业申 报、纳税评估、税务审计等日常控管与反避税融为一体的 跨国税源管理。加强跨国关联交易的申报与监管，做好非 居民税收管理，继续巩固非贸易售付汇管理成效。二是加 快所得税信息化管理建设步伐。充分信息技术优势，简化 各种所得税资料的报送和审批，提高所得税网上申报覆盖 面，进一步拓展征管系统、监控决策系统、执法信息系统 在所得税管理中的功能和作用，提高信