税务基础1ppt课件

第五章 税务基础 第一节 税收基础知识 税收定义：国家凭借政治权力，按照法律 规定取得财政收入的一种形式。 特点： 强制性 无偿性 固定性 目前，我国财政收入的 90 来源于税收 第一单元 税收基本概念 税收法律关系的形成： 1、权力主体：税收法律关系中享有权力和承担义务的当事人。 权力主体： 代表国家行使征税权力的 机关： 各级税务机关（国税、地税） 海关 财政机关 履行纳税义务的一方：法人、自然人和其他组织 2、权力客体：税收法律关系的权利、义务所共同指向的对象， 征税对象。 3、税收法律关系的内容：权利主体所享有的权利和承担的义务 。 P236 国家税务主管机关的权利： 义务： 纳税人 权利： 义务 : 习题 在税收法律关系中，纳税义务人享有的税收法律 权利主要是（） A办理税务登记 B进行纳税申报 C申请延期纳税 D依法缴纳税款 C 税收法律关系的内容是权利主体享有的权利和承 担义务，其中税务机关的权利有（） A税务处罚权 B行政复议权 C行政诉讼权 D进行纳税申报 A 二、税收制度的构成要素： 纳税义务人： 征税对象： 税目： 税率：比例 定额 累进（个人所得税超额累进税 率） 纳税环节 纳税期限 :按期和按次纳税 纳税地点 减税免税 起征点 对纳税对象确定的征税起点 。达不到起征点，不征税。达到起征点 ，按课税对象全额征税。如：营业税： 按次纳税，每次营业额 50元。 免征额 指税法所规定的对征税对象 免予征税的数额。如：个人所得税中月 工资、薪金扣 3500元。 三：税收征收管理范围划分： P238 1、税收 权属来划分 中央与地方共享税 :增值税 营业税 企业所得税 个人所 得税 资源税 印花税 中央税： 地方税：剩下的小税种 2、根据征收部门不同来划分：财政、税务、海关 国税： 地税： 海关：关税；代征进口环节增值税、消费税 财政： 第二单元 税种介绍 税种分类：按照对象分类： 1、流转税法类。包括增值税、消费税、营业税 和等种税的税法。 2、所得税法类。包括企业所得税、个人所得税 3、资源税法类。包括资源税、土地增值税、城 镇土地使用税和耕地占用税等税法。 4、财产税法类。包括房产税、车船使用税和契 税等 3种税的税法。主要是对某些特定财产发 挥调节作用。 5、行为目的税法类。包括印花税、城市维护建 设税和车辆购置税、教育费附加。 6、进出口关税 一、所得税类： 所得税：（直接税）对法人和自然人在一定期 间获取的所得额课征的税收。 个人所得税：分类所得税制（中国） 综合所得 税制 混合所得税制 注意： 自然人、个人独资企业 合伙企业缴纳个 人所得税 个人所得税的纳税义务人 居民 （无限纳税义务） 非居民（有限纳税义务） 有住所并居住 无住所有居住 无住所有居住 无住所 （居住满 1年） （居住不满 1年） 不 居住 一次离境小于 一次离境大于 30天，多次离境 30天，多次离境 小于 90天 大于 90天 上述民称的 “ 住所 ” 是税法的特定概念，它不是说居住的场所 或居住的地方，是因户籍、经济利益关系而在中国境内习惯 性居住。 某一外籍人员从 2008年 10月起到中国境内 公司任职，在 2009年度内，曾于 3月 7-12 日离境回国向总公司述职； 12月 23日又 离境回国欢度圣诞和元旦。 问外籍人员从 2009纳税年度内是否为中华 人民共和国的居民纳税义务人？ 外籍人员从 2009纳税年度内是中华人民共 和国的居民纳税义务人 1、个人所得税的征收范围： 10种 工资薪金 生产经营所得（个体工商户） 对企事业单位的承租承包所得 劳务报酬 财产转让所得 特许权使用费所得（知识产权） 稿酬所得 财产租赁所得 股息、利息、红利所得 偶然所得 2、个人所得税税率： 1）一般税率为 20 特许权使用费所得， 财产租 赁 所得， 财产转让所得 股息，利息、红利所得 偶然所得 2）特殊：稿酬所得 20 70 14 ）累进 个人薪金，工资所得 税率 个体工商户生产经营所得和承包承 租 经营所得 劳务报酬所得 工资、薪金所得个人所得税税率表工资、薪金所得个人所得税税率表 级级 数数 全月全月 应应 纳纳 税所得税所得 额额 税率税率 % 1 不超不超 过过 500元的元的 5 2 超超 过过 500元元 2000元的部分元的部分 10 3 超超 过过 2000元元 5000元的部分元的部分 15 4 超超 过过 5000元元 20000元的部分元的部分 20 5 超超 过过 20000元元 40000元的部分元的部分 25 6 超超 过过 40000元元 60000元的部分元的部分 30 7 超超 过过 60000元元 80000元的部分元的部分 35 8 超超 过过 80000元元 10000元的部分元的部分 40 9 超超 过过 100000元的部分元的部分 45 个人所得税 新个人所得税工资薪金税率表 承包经营、承租经营所得个人所得税税率表承包经营、承租经营所得个人所得税税率表 级级 数数 全年全年 应纳应纳 税所得税所得 额额 税率税率 % 1 不超不超 过过 5000元的元的 5 2 超超 过过 5000元元 10000元的部分元的部分 10 3 超超 过过 10000元元 30000元的部分元的部分 20 20 4 超超 过过 30000元元 50000元的部分元的部分 30 5 超超 过过 50000的部分的部分 35 个人所得税 应应 税税 项项 目目 扣除扣除 标标 准准 工工 资资 薪金所得薪金所得 三三 险险 一金一金 11年年 9月前月扣除月前月扣除 2000元元 ,外元外元 11年年 9月后月扣除月后月扣除 3500元元 ,外元外元 个体工商个体工商 户户 生生 产产 ， 经营经营 所得所得 以每一以每一 纳纳 税年度的收入税年度的收入 总额总额 减除成本、减除成本、 费费 用用以及以及 损损 失失 对对 企事企事 业单业单 位承包、承租位承包、承租 经经 营营 所得所得 11、 9前以每一前以每一 纳纳 税年度的收入税年度的收入 总额总额 ，减除，减除 必要必要 费费 用（即每月用（即每月 2000元元 月份承包月份承包 费费 ） 11,9后以每一后以每一 纳纳 税年度的收入税年度的收入 总额总额 ，减除必，减除必 要要 费费 用（即每月用（即每月 3500元元 月份承包月份承包 费费 ） 劳务报劳务报 酬所得、稿酬所得，酬所得、稿酬所得， 特特 许权许权 使用使用 费费 所得、所得、 财产财产 租租 赁赁 所得所得 四四 项项 所得均所得均 实实 行定行定 额额 或定率扣除，即：或定率扣除，即： 一次性收入一次性收入 4000元：固定的定元：固定的定 额额 扣扣 800元元 一次性收入一次性收入 4000元：定率扣元：定率扣 20% 财产转让财产转让 所得所得 转让财产转让财产 的收入的收入 额额 财产财产 原原 值值 和合理和合理 费费 用用（指（指 卖卖 出出 财产时财产时 按按 规规 定支付的有关定支付的有关 费费 用）用） 利息、股息、利息、股息、 红红 利所得，偶然利所得，偶然 所得和其他所得所得和其他所得 这这 三三 项项 无无 费费 用扣除，以每次收入乘以税率用扣除，以每次收入乘以税率 20 个人所得税 3、应纳税额的计算： 1）工资薪金所得： 工资薪金的应纳税所得额计算 ：（按月 ） 应纳个人所得税额（月工资，薪金收入 “三险一金 ” 20 ） T速算扣除数 注意： 费用扣除额为 2000 费用扣除额为 4800（外） P331 例题：某高校教师于 200年 4月领取工资 6000元，其 中三一金占工资的 8，险则其这月工资薪金需要缴 纳的个人所得税为多少？ 应纳个人所得税（ 6000 60008 2000） 15 125 403元 2）个体工商户生产经营所得的应纳税所得额 （按年） 应纳税个人所得税额（收入总额成本费用损 失 税金） t-速算扣除数 3）对企事业单位承包，承租所得的应纳税所得额 （按 年） 应纳税个人所得税额（个人承包，承租经营收入总 额必要费用 )t速算扣除数 应纳税个人所得税额 个人年承包，承租经营收入总 额 （ 2000 该年度实际承包，承租经营的月份 承 包 费 承 租 费 等） t速算扣除数 应应 税税 项项 目目 扣除扣除 标标 准准 201109后后 工工 资资 薪金所得薪金所得 三三 险险 一金一金 内：月扣除内：月扣除 3500元元 ,外元（附加外元（附加 值值 1300 ） 个体工商个体工商 户户 生生 产产 ， 经营经营 所得所得 以每一以每一 纳纳 税年度的收入税年度的收入 总额总额 减除成本、减除成本、 费费 用用以及以及 损损 失失 对对 企事企事 业单业单 位承包、承租位承包、承租 经经 营营 所得所得 以每一以每一 纳纳 税年度的收入税年度的收入 总额总额 ，减除必要，减除必要 费费 用用 （即每月（即每月 3500元元 月份承包月份承包 费费 ） 劳务报劳务报 酬所得、稿酬所得，酬所得、稿酬所得， 特特 许权许权 使用使用 费费 所得、所得、 财产财产 租租 赁赁 所得所得 四四 项项 所得均所得均 实实 行定行定 额额 或定率扣除，即：或定率扣除，即： 一次性收入一次性收入 4000元：固定的定元：固定的定 额额 扣扣 800元元 一次性收入一次性收入 4000元：定率扣元：定率扣 20% 财产转让财产转让 所得所得 转让财产转让财产 的收入的收入 额额 财产财产 原原 值值 和合理和合理 费费 用用（指（指 卖卖 出出 财产时财产时 按按 规规 定支付的有关定支付的有关 费费 用）用） 股息、股息、 红红 利所得，偶然所得和利所得，偶然所得和 其他所得其他所得 这这 三三 项项 无无 费费 用扣除，以每次收入乘以税率用扣除，以每次收入乘以税率 20 个人所得税 3、应纳税额的计算： 1）工资薪金所得： 工资薪金的应纳税所得额计算 ：（按月 ） 应纳个人所得税额（月工资，薪金收入 “三险一金 ” 3500） t速算扣除数 注意： 费用扣除额为 3500 费用扣除额为 4800（外） P242 例题：某高校教师于 2011年 9月领取工资 6000元，其 中三一金占工资的 8，险则其这月工资薪金需要缴 纳的个人所得税为多少？ 应纳个人所得税（ 6000 60008 3500） 10 105 97元 2）个体工商户生产经营所得的应纳税所得额 （ 按年） 应纳税个人所得税额（收入总额成本费 用损失 税金） t-速算扣除数 3）对企事业单位承包，承租所得的应纳税所得 额 （按年） 应纳税个人所得税额 个人年承包，承租经营 收入总额 （ 3500 该年度实际承包，承租 经营的月份承 包 费 承 租 费 等） t 速算扣除数 例如： 2012.1.1某人与事业单位签订承 包合同经营招待所， 2012年招待所实现 利润 85000元，按合同规定承包人每年应 从承包经营利润中上交承包费用 20000元 ，计算该承包人 2012年应纳个人所得税 税额？ 按照新税法，应纳个税 =(85000 20000 350012)10%-750 1550元。 4）劳务报酬所得额的应纳税所得额 设每次收入为 Y 当 Y4000元 应纳税所得额每次收入总额 800 当 Y4000元，应纳税所得额每次收入额 （ 1 20） 应纳个人所得税应纳税所得额 t-速算扣除数 例题：某高校教师为某公司提供劳务，取得劳务报酬 24000元， 则其需要缴纳的个人所得税额是多少？ 应纳个人所得税 24000（ 1 20） 30 -2000 3760元 ( 错 ) 应纳个人所得税 24000（ 1 20） 20% 3840元（对） 例题：某高校教师为某公司提供劳务，取得劳务报酬 2000元， 则其需要缴纳的个人所得税额是多少？ 应纳个人所得税额（ 2000 800） 20 240元 5）稿酬所得： 稿酬收入所得的应纳税所得额（按次） 当 Y4000元 应纳税所得额每次收入总额 800元 当 Y4000元，应纳税所得额每次收入额 （ 1 20 ） 应纳个人所得税应纳税所得额 20 （ 1 30） 应纳税所得额 14 例：某高校教师某次获得稿费 2万元，则其这笔稿费需 要缴纳的个人所得税为多少？ 应纳个人所得税额 20000（ 1 20） 14 2240元 6） .特许权使用费所得的应纳税所得额 （按次） 当 Y4000元 应纳税所得额每次收入总额 800元 当 Y4000元，应纳税所得额每次收入额 （ 1 20 ） 应纳个人所得税应纳税所得额 20 某技术人人员向某公司转让某项专有技术，获特许权 使用费 12万元，则其就这笔特许权使用费应纳个人 所得税额为多少？ 应纳个人所得税额 120000（ 1 20） 20 19200元 7）股息、红利 /偶然所得应纳个人所得 税（按次） 应纳税额应纳税所得额 T每次收入额 20 注意： 2008年 10月 9日，取消利息税 8）财产租赁所得的应纳税所得额 (按次 ) 设 Y每次 (月 )收入总额准予扣除项目 当 Y4000元 应纳税所得额每次 (月 )收入总额准予扣除项目 800 当 Y4000元，应纳税所得额每次 (月 )收入总额 准予扣除项目 （ 1 20） 应纳个人所得税应纳税所得额 20 注意： A纳税人在出租财产过程中缴纳的税金和教育费附加， 持完税凭证，准予扣除 B出租财产开支的修缮费用，允许每次以 800元为限， 从其财产租赁收入中扣除，一次扣除不完的，准予 下次继续扣除 9） .财产转让所得的应纳税所得额（按 次） 应纳税额应纳税所得额 T=(收入总额财产 原值合理税费 )20 例题：某人建房一座，造价 36000元，支付费用 2000元，该人转让房屋，售价 60000元，在卖 房过程中按规定支付交易费等有关费用 2500 元，求应纳个人所得税为多少？ 应纳个人所得税（ 60000 36000 2000 2500） 20 3900元 10）偶然所得应纳的个人所得税 应纳税额每次收入额 20 注意： 1、按次的规定 242 2、应纳税额计算中的几个特殊规定 P247 3、个人所得税申报方式： 自行申报 P251 代扣代缴 自行申报 纳税义务人有下列情形之一的，应当按照规定到主管税务机关自 行办理纳税申报： （一）年所得 12万元以上的； （二）从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的 ； （三）从中国境外取得所得的； （四）取得应纳税所得，没有扣缴义务人的； （五）国务院规定的其他情形。 年所得 12万元以上的纳税义务人，在年度终了后 3个月内到 主管税务机关办理纳税申报。 纳税人一次性取得数月奖金，应如何纳 税？ 1）一次性取得数月奖金的当月工资薪金大于 2000元，应分别计算工 资薪金和奖金。 罗某 2008年 7月取得工资为 2500元，当月取得半年奖金 6000元，求 罗某 2008年 7月应纳个人所得税为多少？ 工资应纳个人所得税（ 2500 2000） 5 25元 半年奖金应纳个人所得税 600010 25 575元 奖金税率确定 60006 1000元，税率为 10 罗某 2008年 7月共纳个人所得税额 25 575 600元 2）一次性取得数月奖金的当月工资薪金小于 2000元，应合并计算工 资薪金和奖金。 罗某 2012年 7月取得工资为 1200元，当月取得半年奖金 6000元，求 罗某 2008年 7月应纳个人所得税为多少？ 应纳个人所得税（ 1200 6000 2000） 10 25 495元 税率确定： （ 1200 6000 2000） 6 867元，税率为 10 11年 9月后新税法 纳税人一次性取得数月奖金，应如何纳 税？ 247 1）一次性取得数月奖金的当月工资薪金大于 3500元，应分别计算工 资薪金和奖金。 罗某 2012年 7月取得工资为 5000元，当月取得半年奖金 6000元，求 罗某 2012年 7月应纳个人所得税为多少？ 工资应纳个人所得税（ 5000 3500） 3 45元 半年奖金应纳个人所得税 60003% 180元 奖金税率确定 60006 1000元，税率为 3 罗某 2012年 7月共纳个人所得税额 45 180 225元 2)一次性取得数月奖金的当月工资薪金小于 3500元，工资薪金和奖 金合并纳税 罗某 2012年 7月取得工资为 1200元，当月取得半年奖金 6000元，求 罗某 2012年 7月应纳个人所得税为多少？ 应纳个人所得税（ 1200 6000 3500） 3 % =111元 税率确定： （ 1200 6000 3500） 6 6 16.67元，税率为 3 小王 2009年平均每月收入 8000元，年底获得年终奖金 10万，则小王 2009年需缴纳（）元的个人所得税。 A18625 B19625 C22015 D29525 答案 D 老张 2009年与出版社就一本完成的小说签订了出版合 同，获得稿酬收入为 2000元，小说上市后销售火爆， 于 2009年年底再版，老张又获得了 3000元的收入，则 老张就小说出版获得的稿酬收入需缴纳（）元的个人 所得税。 A476 B520 C560 D580 答案 A 小李 2009年将自己发明的某项专利转让，获得转让费 30万，则小李此次转让需要缴纳（）元的个人所得税 。 A36000 B42000 C48000 D52000 C （二）企业所得税： 纳税人： 1、居民企业 境内外所得缴纳企业所得税 （无限纳税义务） 依法在中国境内成立； 依照外国（地区）法律成立但 实际管理机构在中国境内 的企 业。 2、非居民企业 纳税义务是有限的 1)依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内， 但在中国境内设立机构、场所的。 境内外所得与中国境内设立机构、场所有关联的所得， 缴纳企业所得税。 2)在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的 企业。 来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。 。 税率结构 1、基本税率 25 居民企业 以及在中国境内设有机构场所，取得与该机构场所有实际联 系所得的非居民企业 （非居民企业的第一类） 2、小型微利企业税率 20 （ 1）制造业，年度应纳税所得额不超过 30万元，从业人数 不超过 100人，资产总额不超过 3000万元； （ 2）非制造业，年度应纳税所得额不超过 30万元，从业人 数不超过 80人，资产总额不超过 1000万元。 3、预提所得税率 20（实际 10）（ 非居民企业的第 二类、） 主要适用物非居民企业在我国境内未设立机构、场所而取得 的来源于我国境内的所得，或者虽设有机构、场所，但取 得的所得与该机构、场所没有实际联系的，适用。 税收优惠 P254 计算公式 应税所得额收入总额不征税收入免应税所得额收入总额不征税收入免 税收入税前扣除项目允许弥补的以税收入税前扣除项目允许弥补的以 前年度亏损前年度亏损 应纳企业所得税应纳税所得额应纳企业所得税应纳税所得额 t 二、流转税： （一）营业税：我国 境内 提供应税劳务、转让 无形资产和销售不动产的行为为课税对象。提 供劳务：交通运输业 建筑业 金融保险业 邮电通讯业 文化体育业 娱乐业 服务业 注意：除了加工、修理修配劳务 增值税与营业税区别 税种 征收范 围 增 值 税 销 售、 进 口 有形 动产 加工修理修配 劳务 营业 税 销 售无形 资 产 、不 动产 除加工修理修配以 外的 劳务 1、纳税人 2、扣缴义务人 3、税目 4、税率 5、计税依据： 6、应纳营业税额营业额 t 营业税的纳税义务人在我国境内提供应税劳务 ，转让无形资产或转让不动产的单位和个人。 其中，境内劳务包括（） A所提供的劳务发生在境内 B在境内载运旅客或货物出境 C在境内组织旅客出境旅游 D转让的无形资产在境内使用 E所销售的不动产在境内 答案 ABCDE 二、税目税率表 税目 征收范 围 税率 交通运 输业 陆 路 、水路、航空、管道、装卸搬运 3 建筑 业 建筑、安装、修 缮 、装 饰 及其他工程 3 文化体育 业 表演、播映、 经营 游 览场 所、体育 3 邮电 通 讯业 邮 政、集 邮 、 报 刊 发 行、 电报 、 电传 、 电 话 、 电话 安装 3 娱乐业 歌舞 厅 、台球保 龄 球 (5%)、高 尔 夫球游 艺 20 金融保 险业 金融、保 险 、典当、融 资 租 赁 5 服 务业 代理、旅店餐 饮 、广告、租 赁 、 仓储 5 转让 无形 产 转让 土地使用 、 专 利 权 、 商 标权 、 著作 权 5 销 售不 动 产 销 售建筑物及其他土地附着物 5 （二）增值税： 对在我国境内 销售货物 和 提供加工、修 理修配劳务 以及 进口货物 而征收的一种 税。 1、纳税人： 2、征税范围： 3、一般纳税人和小规模纳税人 (一标准不同 ) 小规模： A从事货物生产或提供应税劳务的纳税人以及以从事货物生产或 提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应 征增值税销售额在 50万元以下的； B从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在 80万元以下的 ； C即使超过以上标准，但为个人、非企业性单位、不经常发生业 务 AB以上、经常发生业务的企业为一般纳税人 二是适用税率不同 。一般纳税人适用 17%或 13%的税率，小规 模纳税人适用 3%征收率。 4、一般纳税人应纳税额计算： 应纳税额当期销项税额 -当期进项税额 一、从销货方取得的增值税专用发票上注明的税金 二、从国外进口商品，进项税额为海关专用缴款书上注明的增 值税额。 三、一般纳税人向农业生产者购买的免税农业产品，或向小规 模纳税人购买的农业产品， 准予按农副产品收购凭证注明的 买价的 13 计算进项税额，从当期销项税额中扣除 四、一般纳税人外购货物，以及销售货物或购买货物所支付的 运输费用（外购或销售货物是的代垫运费除外），依运费结 算单据（普通发票）所列运费的 7运费可以抵扣的 （单纯运 费 +建设基金） 7 小规模纳税人的计税方法是 :“应纳税额 不含税销售额 征收率 （三）消费税：以消费品为课征对象所 征收的一种税 1、纳税义务人：在境内生产、委托加工和进口 规定的应税消费品的单位和个人。 2、纳税环节 :一般在应税消费品的生产、委托加 工和进口环节缴纳，以后的批发、零售环节不 缴纳。（除金银首饰消费税在零售环节） 3、征收范围： 4、税率：比例税率和定额税率 5、计税依据：从价 从量 黄酒 /啤酒 /成品油 从价和从量混合 卷烟 /白酒 三、资源、财产税类： （一）资源税类 (二 )财产税类： 房产税：以房屋为征税对象，按房屋的计 税余值或租金收入为计税依据，向产权 所有人征收的一种财产税。 特点： 限于城镇的 经营性 房屋（不包括农 村） 我国的流转税包括（） A契税 B营业税 C车船税 D增值税 E消费税 BDE 1房产税的纳税人 房产税由产权所有人缴纳。 2、房产税的计税依据 房产税采用从价计税。 3、计税依据分为按计税余值计税和按租金收入 计税两种。 4、房产税的税率 依照房产余值计算缴纳的，税率为 .； 依照房产租金收入计算缴纳的，税率为 。 5、应纳税额的计算 非出租经营性：应纳房产税房产计税余值 1.2%=应 税房产原值 *（ 1-扣除比例） *1.2% 出租：应纳房产税租金收入 12% (4%按市场价格出 租 ) 某企业的经营用房原值为 500万元，按照当地规定允许 减除 30%后计税，适用税率为 1.2%，其应纳房产税 为多少？ 500*（ 1-30%） *1.2%= 某城市居民按市场价格出租房屋，年租金为 3万元，其 应纳房产税为多少？ 答案： 3*4%=0.36万元 四、目的、行为税类 （一）印花税（股票交易印花税：千分之一， 单向收费，即对转让方征收） 1、纳税义务人 2、征税范围 3、税目 4、税率 P274 5、计税依据的特殊规定 6、应纳税额的计算 1、课税对象是税法列举的各种应税凭证，共五 大类 v经济合同或具有合同性质的凭证； v产权转移书据； v营业账簿； v权利许可证照； v财政部确定的其他应税凭证 。 2、纳税人 v按照书立、使用、领受应税凭证，分别确定为 v立合同人、立据人、立账簿人、领受人和使用 人五种 (二 )印花税的计税依据 分别实行从价计征和从量计征两种征收方式。 从价计税 情况下计税依据的确定。 1、各类经济合同，以合同上记载的金额、收 入或费用为计税依据； 2、产权转移书据以书据中所载金额为计税依 据； 3、记载资金的营业账簿，以 实收资本和资本 公积 两项合计的金额为计税依据。 从量计税 情况下计税依据的确定。 实行从量计税： 非资金营业账簿 权利许可证照， 个人以商业贷款方式购买住房，需缴纳 的集中印花税的税率分别为（） A万分之零点五 B万分之三 C万分之五 D千分之一 E5元 答案 ACE （二）城市维护建设税及教育费附加 (附加税 ) 应纳城建税或教育费附加（实际缴纳增值税 消费税营业税） t （三）契税：以 所有权发生转移变动的不动产 为征税对象，向产权 承受人 征收的一种财产税 。 （四）车船使用税：对行使于境内公共道路的 车辆和航行于境内河流、湖泊和领海的船舶， 依法征收的一种税。 （五）进出口关税：对进出关境和国境的 货物和物品征收的一种税。 1、关税的分类：通过关境的货物和物品的流向为标准 ，分为进口关税 出口关税 过境关税 2、征税对象： 3、纳税人：进口货物的收货人，出口货物的发货人， 进出境物品的所有人 4、计算： 应纳关税进口或出口的完税价格 t 进口关税的完税价格货物价格 +货物运抵我国境内输 入点起卸前的运输及相关费用、保险、运费、佣金 出口关税的完税价格离岸价格 （ 1+出口税率） 注意：一些优惠政策 出租房屋优惠政策： 个人按市场价格出租的居民住房，暂按 3征收 营业税；暂按 10征收个人所得税；暂按 4 征收房产税 第二节 与个人理财有关的税收政策 第一单元 金融投资 一、个人所得税 二、印花税 第二单元 住房投资 一、印花税 二、契税 三、营业税 四、个人所得税 五、土地增值税 六、房产税 第三单元 退休养老计划 第四单元 其他相关税收政策 习题讲评 ：历年试题 第五章 税务基础及税收筹划 个人所得税税率表（适用于工资、薪金所 得） 级 次 应纳 税所得 额 税率 % 速算扣除数 1 不超 过 500元的部分 5 0 2 超 过 500元至 2,000元的部分 10 25 3 超 过 2,000元至 5,000元的部分 15 125 4 超 过 5,000元至 20,000元的部分 20 375 5 超 过 20,000元至 40,000元的部分 25 1,375 6 超 过 40,000元至 60,000元的部分 30 3,375 7 超 过 60,000元至 80,000元的部分 35 6,375 8 超 过 80,000元至 100,000元的部 分 40 10,375 9 超 过 100,000元的部分 45 15,375 级 次 应纳 税所得 额 税率 % 速算扣除数 1 不超 过 20000元的部分 20% 0 2 超 过 20000元至 50000元的部分 30% 2000 3 超 过 50000元的部分 40% 7000 个人所得税税率表（适用于劳务报酬所得） 资料：马先生在一家公司作财务工作，月平均 工资在 1,000元左右。虽然工资不高，但闲暇 时间较多，所以马先生经常可以在工作之余做 一些代理记账之类的兼职工作。 2006年 8月份 ，马先生在本单位取得工资类收入 1,000元。 同月马先生在 X公司做了一份兼职工作，收入 为 2,200元。 根据资料，请回答： （ 2006年 9 月） 1、若马先生与 X公司并没有约定服务的期间，也 没有签订劳务合同，只是偶尔为 X公司处理一 下账务，则按照现行税法规定， 2006年 8月份 马先生工资类收入需要缴纳的所得税为（ ）。 （ A） 0 （ B） 150元 （ C） 225元 （ D） 300元 A A 2、接上题，马先生应就兼职取得的 2,200元收 入缴纳个人所得税（ ）。 （ A） 35元 （ B） 60元 （ C） 280元 （ D） 1,400元 （ 2200-800） *20 280 3、若马先生与 X公司签订了劳务合同，合同约 定马先生于每月 28日为 X公司进行账务处理， 报酬为每月 2,200元。则马先生 2006年 8月份取 得的工薪类收入为（ ）。 （ A） 1,000元 （ B） 1,600元 （ C） 2,200元 （ D） 3,200元 D 4、接上题，马先生 2006年 8月份的应纳 税所得额适用税率为（ ）。 （ A） 5 （ B） 10 （ C） 15 （ D） 20% 5、接 46题，马先生 2006年 8月份应缴纳的 个人所得税税额为（ ）。 （ A） 50元 （ B） 95元 （ C） 125元 （ D） 135元 1000+2200-2000 1200 B （ 1000+2200-2000） *10 -25 95 B 杭州市市民王先生和杜先生换房，王先生家的住 房计价 65万，杜先生家的住房计价 100万，如果 契税税率为 3%，则契税缴纳情况应为 ( )。 (2005年 12月 ) （ A）王先生和杜先生应分别缴纳契税 28500元、 39000 （ B）王先生和杜先生应分别缴纳契税 39000元、 28500元 （ C）应由王先生缴纳契税 10500元 （ D）应由杜先生缴纳契税 10500元 C个人购房后与他人进行房屋交换，如果交换的价格相同，免征契税；如果交换的价格不等，由多支付货币的一方就 差价款的金额缴纳契税。契税由承受方缴纳 根据个人所得税法的规定，在计算劳务报酬所 得、特许权使用费所得时，每次收入在 4000 元以下的，应纳税额计算公式为（ ）。 （ 2006年 9月） （ A）（每次收入额 800） 20%（ 1-30% ） （ B） 每次收入额 （ 1-20%） 20% （ C）（每次收入额 800） 20% （ D）（每次收入额 800） （ 1-20%） 20% C 某高校李老师某月获得稿费 20000元，这 笔稿费需要缴纳的个人所得税的数额