“营改增”背景下物流行业企业纳税筹划研究

“营改增”背景下物流行业企业纳税筹 划研究 XX 年 5 月 1 日起，我国全面展开营改增试点的建立， 标志着我国税务制度的重要改革。根据国家税务 总局十 二五时期税收发展规划纲要精神，结构性减税安排已上 升为当前市场经济环境下经济社会发展的重要税收任务， 十二五期间税收方面将完成营业税改征增值税的目标，在 此期间，财政部、国家税务总局将分步出台营业税改征增 值税的具体实施方案。在供给侧改革下，结构性改革是重 点。结构性改革侧重于产业结构和产品结构的调整，营改 增则为供给侧结构性改革提供了极大促进作用。 从这个意义上讲，营改增的大力实施，能够极大地促 进产业结构和产品结构的优化，从而更好地完善市场结构。 二、物流行业受到营改增的影响分析 我国在十一五和十二五两个五年规划中均提到要大力 发展现代物流业，营改增也是其中重要的一项试点工作。 营改增在物流行业的试点给该行业带来的改变，从税率、 计税方式、计税销售额三个方面都有所体现。此外，在物 流行业进行营改增试点工作既能够有效降低重复征税的可 能，又可以提高税收征管效率。 三、铁龙物流公司纳税筹划案例分析 铁龙物流公司，即中铁铁龙集装箱物流有限公司，前 身为大连铁龙实业有限公司，于 1998 年在上海证券交易所 挂牌上市，同时它也是我国中铁系统第一家 A 股上市公司。 铁龙物流有限公司 铁龙物流公司主要业务为铁路特种集装箱运输，具有 全国性、网络性的业务特点。公司注册资本为 130552 万元， 拥有较为健全的财务核算机制，为增值税一般纳税人。公 司主营业务主要包括铁路货运及临港物流业务、铁路特种 集装箱业务以及房地产业务等。根据产业特点和业务范围， 主要缴纳企业所得税、增值税、营业税、城市维护建设税、 车辆购置税、印花稅以及教育费附加等。其中铁路特种集 装箱业务和货运及临港物流业务为主营业务，占总收入的 40%。 1、铁龙物流公司营改增后的涉税情况 铁龙物流公司提供的主营业务为运输劳务服务，实施 营改增后，公司主要缴纳增值税，进项税额可以抵扣。公 司营改增涉及到的业务前后税率变化具体情况如下表所示： 2、铁龙物流公司的纳税筹划分析 对于铁龙物流公司来说，其会计体系健全，具备基本 的纳税筹划条件。由于本身已经是一般纳税人，因此不需 要对其纳税人身份进行筹划，本文以兼营业务进行纳税筹 划。 铁龙物流公司在提供交通运输业务的同时也提供集装 箱业务、委托加工贸易业务、房地产业务以及其他业务， 这几种业务通常是混合经营的。而仓储、装卸服务适用 6% 的税率，交通运输业务适用 11%的税率。因此，铁龙公司 在和客户签合同时要把各种业务的内容做好细分，分别记 载，以防从高适用 11%的税率征收增值税。 3、铁龙物流公司在纳税筹划中需要注意的问题 同时，铁龙物流公司在纳税筹划中需要注意以下几方 面的问题，即：纳税筹划从整体出发；纳税筹划方案要从 公司自身角度出发；纳税筹划要注意重点方向与事前预测； 购进设备抵扣状况等。 此外，从发展战略选择方面，本文建议铁龙物流有限 公司应该立足当前铁路货运改革的形势，考虑将市场需求 和业务创新相结合，在坚持铁路集装箱运输发展系统化的 前提下，重点突出特种集装箱的核心竞争力和战略地位， 改革传统铁路运输业务板块，将网络化、效率化运输实施 到位，以更好地为物流行业的发展提供动力，同时可以更 加有效地推进铁路运输改革，获得较高的市场和融资能力。 四、物流行业在营改增后税收筹划方面的应对措施 作为企业财务管理工作的重要组成部分，税收筹划的 实施不仅仅要从企业内部管理机制和控制体系出发，还要 结合外部环境和经济、政治、文化等诸多方面。而且由于 存在行业差异，企业进行税务筹划必须立足行业特点，以 自身业务情况为出发点，结合当地优惠政策，来制定符合 企业自身发展壮大的税务筹划计划和方案。 营改增后，物 流行业的税负面对着不减反增的尴尬局面，营改增的初衷 是帮助企业减轻税负，优化当前税制，促进调整产业结构。 但当前的状况并非如此。物流企业在接下来的经营中将会 面临成本上升、现金短缺、人员流动等问题，竞争压力加 大，利润空间缩减，整体形势不乐观。面对这样的形势， 物流行业应当积极做出应对。本文提出以下几点：（1）加 紧实现物流行业供应链一体化进程；（2）合理范围内最大 限度获取增值税专用发票；（3）积极争取国家政策方面的 支持。 营改增试点工作的展开为现代物流企业的生存发展既 提供了机遇，又