加强个体税源管理的调研报告.docx

加强个体税源管理的调研报告 个体税源是地方税源的重要组成部分。特别是在当前 经济发展困难、税收增量不足的形势下，加强个体税源管 理尤为重要。但因个体税源点多面广、流动性强、行业繁 杂、易漏难管，一直是地方税收管理的一大难点。今年以 来，*县地税局按照省局“稳税基、严征管”的要求，积 极探索加强个体税源管理的新途径，实行了个体税源“分 类分级管理”和“分时段管理法”，有效克服了片区征管 模式的弊端，提高了个体税源管理科学化、精细化水平。 一、个体税源管理存在的问题 我局在个体税源管理上一直实行税管员片区管理责任 制，税管员负责所辖片区内纳税人的所有涉税事宜。这种 管理方式的优点在于税管员管片职责明确，对纳税人的生 产经营状况较为熟悉。但是存在的弊端也显而易见，主要 体现在四个方面。 一是税源管理难以做到有的放矢。在定税管理、发票 管理等方面，由于缺乏统一的行业额度标准，各分局难以 准确掌握管理尺度，造成同等经营状况的纳税人税负不平 衡；同时也容易导致税管员自由裁量权过大、大户小户平 均用力等问题，出现胡子眉毛一把抓、捡了芝麻漏西瓜的 现象。 二是税源监控手段难以全面发挥作用。税管员的日常 管理大多限于催报催缴和清理漏征漏管户，而信息采集、 纳税评估、分析预警等监控手段往往不能得到有效落实， 制约了税源管理精细化水平的提升。 三是征管力量难以满足实际管理需求。我局现有个体 税管员 25 人，负责全县 4800 余户个体类纳税人的管理工 作，人均管理 190 余户。在“各自为政、单兵作战”式的 管理模式下，税管员一旦缺位或缺乏责任心，很容易形成 大大小小的管理“盲区”。另外，税管员在管理和执法过 程中，一旦与纳税人发生纠纷，也会面临人单势孤、有理 说不清的尴尬局面。 四是纳税服务难以完全到位。因忙于日常管理事务， 税管员对做好纳税辅导、政策宣传等纳税服务工作就往往 显得心有余而力不足。 二、实施分类分级管理，增强个体税源管理的针对性 所谓分类分级管理，就是依据一定标准将个体税源划 分为不同类别和级次。我局立足税收管理工作实际，将个 体税源划分为国地税共管户、地税单管户两个类别，各分 局分别成立两类个体管理区，每区指定一名区域负责人， 各配备若干税管员，对本区域个体税源实施不同管理。 国地共管户管理。以定税管理和日常清理漏征漏管户 为主。定税时参考国税部门定税标准，同时结合日常征管 巡查情况进行适当调整。 地税单管户管理。将单管户划为达起征点户、不达起 征点户两类，分别实行分级管理。 1、达起征点户分级管理。依据个体纳税人月营业额， 划分为 A、B、C 三个级次，档案实行归类管理。纳税人月 营业额 8 万元以上且经营管理比较规范、信用度较高的， 划定为 A 级，发票使用可以不限额，每月发票抽查比例不 低于 10%；月营业额 2-8 万元的划定为 B 级，税管员加强 发票宣传和检查,杜绝以发放优惠券或赠送礼品形式不开具 发票行为,每月发票抽查比例不低于 15%；月营业额 2 万元 以下的为 C 级，实施重点监控，防止纳税人拒开发票或以 白条收据代开发票行为，每月发票抽查比例不低于 20%。 2、未达起征点户分级管理。综合考虑营业额、经营规 模、经营路段、从业人数等因素，将未达起征点纳税人分 别划定为一、二、三级。月营业额在 4000 -5000 元的为一 级，实施临界税源监控，税管员加大日常巡查力度，并结 合其发票月开具情况，按月进行营业额评估测算；对连续 三个月超过起征点的，及时调整其定额，纳入征税范围。 月营业额在 XX-4000 元的为二级，实施一般税源监控，主 要监控其经营变化情况及发票开具情况，按季度开展评估 测算，确定其是否达到一级或已达起征点。月营业额在 XX 元以下的为三级，实施简易监控，此类税源短期内不太可 能达到起征点，税管员每半年评估测算营业额，并结合发 票开具信息实施监控。对经过评估测算，发现纳税人管理 级次发生变动的，及时进行级次调整，达到起征点的立即 恢复征税。 3、单管户发票管理。全面推广使用税控机，采取发票 用票率、发票使用预警等措施，进一步强化以票控税。我 们通过调研发现，纳税人实际营业额由发票开具额和不开 发票额两部分构成，纳税人发票开具限额与核定营业额之 间不完全对等,而是存在一定比率关系，即发票用票率。我 们综合经营规模、商誉、路段及往期发票开具情况等各种 因素，设定了 30%、50%、60%、70%、85%共 5 级用票率，据 以核定纳税人的发票开具限额。对月发票实际开具额超过 发票开具限额的，责令纳税人补缴税款，有效防止了税源 流失。比如，某个体纳税人通过微机定税核定的月营业额 为 3 万元，则其发票用票率适用 60%，其发票开具限额为 1.8 万元。如果实际开票额超过 1.8 万元，即责令其对超限额 部分补缴税款。今年 1-2 月份，纳税人共补缴税款 2.1 万 元。 县局通过数据对比分析，如发现纳税人有发票违规苗 头或倾向，及时预警税管员，有针对性的加强管理。预警 分为：新开业纳税人预警、发票用票量异常预警、发票连 续纳税期超定额预警及非正常户纳税人预警。其中，新开 业纳税人预警是，税管员督促新开业的营业税纳税人及时 领用地税发票，禁止不向消费者开具发票或开具白条收据 等行为；发票用票量异常预警是，按月选取同行业、同规 模纳税人进行用票情况对比，对用票量异常而税额没有增 长的纳税人进行监控；发票连续纳税期超定额预警是，把 连续 2 个月发票用量超过核定营业额的纳税人列为预警对 象，经税管员核实情况后进行税额调整；非正常户纳税人 预警是，对列为非正常户的用票户，税管员加强日常巡查， 追缴流失的发票，在其税款未清缴前，不得办理税控装置 转让手续。 三、 实施分时段管理，增强个体税源管理的实效性 在实施分类分级管理的基础上，我们对个体税源采取 了分时段管理法。所谓分时段管理法，就是结合日常征管 工作实际，将每月分为日常管理、集中清理、整改提高三 个阶段，在工作内容上分别有所侧重，以解决征管力量分 散、执法力度不大、征管质效不高的问题。 (一)日常管理时段。一是搞好动态管理。税管员开展 漏征漏管户清理，对新开业商户提供税务登记、纳税申报、 发票管理等方面的上门纳税辅导，并逐户登记新开业户电 子台账，注明其行业、地段、规模、从业人数、开业时间 等情况。为培养纳税人主动申报纳税意识，税管员在本时 段内不再进行催报催缴，征期结束后再对未申报纳税人逐 户下达税收违法行为限改通知书。二是搞好税负分析。税 管员在管理过程发现税负过高或过低现象，及时报区域负 责人调整税额；利用大集中软件对纳税人发票使用情况进 行分析，对发票使用量超过核定营业额 20%以上的，结合实 地调查情况，向区域负责人提出上调税负的建议；主要针 对缴纳营业税的行业，统计分析其上月税收入库情况，凡 同比增减幅度超过 10%的，及时查找增减变化的原因，写出 分析报告并上报区域负责人。三是搞好日常检查。检查由 分局负责人、区域负责人组织实施，主要是检查各税管员 上月底呈报的注销、停业、非正常户，按一定比例分别抽 查 A、B、C 类纳税人的发票使用情况，检查是否存在漏征 漏管现象，等等。凡查出有假注销、假停业、开具假发票 以及偷逃税款等违法行为的，依法严肃处理，同时考核追 究税管员的管理责任。 (二)集中清理时段。一是集中送达文书。区域负责人 将税管员上报的执法文书按地段进行分类，集中区域内所 有人员统一送达文书。这样既避免了税管员单枪匹马执法 的一些弊端，又对不法纳税人起到了一定的震摄作用。二 是集中进行清理。区域负责人召集本区域人员，对清理难 度较大的漏管漏管户进行分类处理。对办理营业执照 30 天 之内的，集中上门进行督促，讲明税法政策，限期办理税 务登记，进行纳税申报。对办执照或开业超过 30 天的，在 集中上门督促的同时，下达“税收违法行为限期改正通知 书”。三是集中开展执法。对办理工商执照超过 30 天，并 且已下达限改文书，经多次催促仍不办证、不缴税的纳税 人，由区域负责人汇总后上报分局，由分局组织所有个体 管理人员集中采取查封、扣押等简易税收保全措施。 (三)整顿提高时段(每月 21-30 日)。一是统一定税、 调税。每月 21 日，自征管系统中导出上月 21 日至本月 20 日期间的办证户，编制“新办证户一览表”，内容包括纳 税人名称、地段、拟定税款等项目，由分局定税小组结合 实地核查情况对新办证户进行定税。同时，根据第一时段 税管员呈报的调整税负建议，合理调整、平衡税负。二是 实施强制执行。将多次限改未改的不办证户、拒不缴税户、 发票违章户等统一上报县局，由县局进行审核后，转稽查 局和税务公安室采取强制执行措施。执行完毕后 5 日内， 将执行结果反馈给分局。三是抓好讲评考核。每月月底， 分局定期召开税源管理讲评例会，由区域负责人、税管员 对本月个体税源管理情况进行阶段性总结，同时提出下月 工作计划。分局根据税管员工作完成情况，进行目标管理 考核。 四、初步成效 (一)个体税源管理精细化水平有了较大提升。通过实 施个体税源分类分级管理和分时段管理法，有效解决了管 理粗放、征管力量不足、执法力度小等问题，进一步理顺 了个体税源管理思路，强化了监控措施，提升了管理质效。 今年以来，全局未达起征点率由上年底的 44%下降到目前的 41%，调增达起征点户 144 户，增加税款 4.86 万元；个体 税源共核定税款 60.2 万元，同比增长 12.11%，目前已入库 税款 249 万元。 (二)税收执法力度进一步加大。改变了税管员上门催 办催报催缴等“保姆式”的管理模式，通过税收保全、强 制执行等执法力度的加大，目前个体纳税人