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XX 年初级职称初级会计实务会计分 录总结(三) 11.委托加工物资 发出材料 借：委托加工物资(实际) 贷：原材料(计划) 或 借或贷 材料成本差异 借方 节约 贷方 超支 支付加工费运费 借：委托加工物资 应交税费-应交增值税(进项税额) 贷：银行存款 验收入库 借：原材料(计划)/周转材料-低值易耗品 贷：委托加工物资(实际) 或借或贷 材料成本差异 12 库存商品 生产型企业 完工入库 借：库存商品 贷：生产成本 销售 借：主营业务收入 贷：库存商品 商品流通企业发出存货 毛利率法 销售成本=销售净额-销售净额毛利率 期末存货成本=期初存货成本+本期购货成本-本期销售 成本 售价金额法 本期销售商品的实际成本=本期商品销售 收入-本期已销售商品应分摊的进销差价 期末结存商品的实际成本=期初库存商品的进价成本+ 本期购进商品的进价成本-本期销售商品的实际成本 本期销售商品的成本(即进价) 进价率=进价 本期销售商品实际成本(进价)=进价(期 初+本期购入) 本期售出 售价 售价(期初+本期购入生产) 商品的售价 13 存货清查 盘盈 批准前 借：原材料(等) 贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益 批准后 借：待处理财产损益-待处理流动资产损益 贷：管理费用 盘亏 批准前 借：待处理财产损益-待处理流动资产损 益 贷：原材料 批准后 借：原材料(残料入库) 其他应收款(保险或过失人赔偿) 管理费用(一般经营损失) 营业外支出(非常损失) 贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益 附注 非常损失材料要负担增值税 借：营业外支出 贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益 应交税费-应交增值税(进项税额转出) 14 长期股权投资 成本法 取得 借：长期股权投资 贷：银行存款 如果实际支付价款中含有已宣告但未派发的现金股利 时 借：长期股权投资 应收股利 贷：银行存款 宣告现金股利 投资前 借：应收股利 贷：长期股权投资 投资后 借：应收股利 贷：投资收益 权益法 取得 初始成本入帐 借：长期股权投资-成本 贷：银行存款 初始成本 借：长期股权投资-成本 贷：银行存款 营业外收入 实现净利润或发生净损失时 实现净利 借：长期股权投资-损益调整 贷：投资收益 宣告现金股利 借：应收股利 贷：长期股权投资-损益 调整 发生亏损 借：投资收益 贷：长期股权投资-损益调整 所有者权益变动 增加 借：长期股权投资-其他权益变 动 贷：资本公积-其他资本公积 减少 反之 15 固定资产 取得 外购 1 不需安装 借：固定资产 贷：银行存款 2 需安装 购入时 借：在建工程 贷：银行存款 支付安装费 借：在建工程 贷：银行存款 可使用 借：固定资产 贷：在建工程 建造 1 自营工程 购入工程物资 借：工程物资贷：银 行存款 领用 借：在建工程 贷：工程物资 使用 借：在建工程 贷：库存商品 应交税费-应交增值税(销项) 如 工程领生产用的材料 借：在建工程 贷：原材
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