2010上半年广东会计从业资格《会计基础》真题

华天公司2008年 12月最后三天的银行存款日记账和银行对账单的有关记录如下： （1）华天公司银行存款日记账的记录 日 期 摘 要 金 额 12月29日 因销售商品收到98转账支票一张 15 000 12月29日 开出78 现金支票一张 1 000 12月30日 收到 A 公司交来的355转账支票一张 3 800 12月30日 开出105转账支票以支付货款 17 100 12月31日 开出106转账支票支付明年报刊订阅费 500 月末余额 147 800 （2）银行对账单的记录（假定银行记录无误） 日 期 摘 要 金 额 12月29日 支付78 现金支票 1 000 12月30日 收到98 转账支票 15 000 12月30日 收到托收的货款 25 000 12月30日 支付105转账支票 11 700 12月31日 结转银行结算手续费 100 月末余额 174 800 要求：代华天公司完成下列错账更正后的银行存款余额调节表的编制。 银行存款余额调节表 编制单位：华天公司 2008 年 12 月31 日 单位：元 项 目 金 额 项 目 金 额 企业银行存款日记账余额（1） 银行对账单余额（5） 加：银行已收企业未收的款项合计（2） 加：企业已收银行未收的款项合计（6） 减：银行已付企业未付的款项合计（3） 减：企业已付银行未付的款项合计（7） 调节后余额（4） 调节后余额（8） 最佳答案 首先，更正：12月30日开出105转账支票以支付货款 17 100元为11700 元，则更正后企业银行存款日 记账余额为147 800+17 100-11 700=153 200 企业银行存款日记账余额（1）153 200 加：银行已收企业未收的款项合计（2）12月30 日 收到托收的货款 25 000 减：银行已付企业未付的款项合计（3）12月31 日 结转银行结算手续费 100 调节后余额（4） 178 100 银行对账单余额（5）174 800 加：企业已收企业未收的款项合计（6）12月30 日 收到 A 公司交来的355转账支票一张 3 800 减：企业已付银行未付的款项合计（7）12月31 日 开出106 转账支票支付明年报刊订阅费 500 调节后余额（8） 178 100 经调节后，(4)=(8)=178 200,调节平衡 第3题 华天公司2008年12月末结账前的余额试算表如下。 华天公司 结账前余额试算表 2008年12月 单位：元 账户名称 借方余额 贷方余额 库存现金 500 银行存款 85 000 应收账款 45 500 库存商品 170 000 固定资产 200 000 累计折旧 5 000 短期借款 20 000 应付账款 50 000 实收资本 200 000 盈余公积 2 000 利润分配 8 000 本年利润 40 000 主营业务收 入 206 000 销售费用 10 000 管理费用 20 000 合 计 531 000 531 000 月末，华天公司的会计人员进行了以下经济事项进行了结账处理： （1）计提本月办公用固定资产折旧1 000元。 （2）结转本月已售商品成本，共计100 000元。 （3）结转本月的损益类账户至“本年利润” 账户。 （4）按25的所得税税率计算本月应交所得税。 （5）将本月所得税结转至“本年利润” 账户。 （6）结转“本年利润 ”账户。 3 要求：根据上述资料，完成下列华天公司12月份的结账后试算平衡表的编制。 华天公司 结账后余额试算表 2008年12月 单位：元 账户名称 借方余额 贷方余额 库存现金 500 银行存款 （1） 应收账款 （2） 库存商品 （3） 固定资产 （4） 累计折旧 （5） 短期借款 （6） 应付账款 （7） 应交税费 （8） 实收资本 200 000 盈余公积 （9） 利润分配 （10） 合 计 （11） （12） (本题分数：12分) （1）计提本月办公用固定资产折旧1 000元。 借：管理费用 1 000 贷：累计折旧 1 000 （2）结转本月已售商品成本，共计100 000元。 借：主营业务成本 100 000 贷：库存商品 100 000 （3）结转本月的损益类账户至“本年利润” 账户。 调整（1） 、 （2）笔分录后， 管理费用=20 000+1 000=21 000 主营业务成本=100 000 借：主营业务收入 206 000 贷：本年利润 206 000 借：本年利润 131 000 贷：主营业务成本 100 000 贷：销售费用 10 000 贷： 管理费用 21 000 （4）按25的所得税税率计算本月应交所得税。 本年应交所得税=（206 000-131 000）*25%=18 750 借：所得税费用 18 750 贷：应交税费企业所得税 18 750 （5）将本月所得税结转至“本年利润” 账户。 借：本年利润 18 750 贷：所得税费用 18 750 （6）结转“本年利润 ”账户。 借：本年利润 96 250 贷：利润分配未分配利润 96 250 库存现金 借方余额：500 银行存款 （1）借方余额：85 000 应收账款 （2）借方 余额：45 500 库存商品 （3）借方余额：170 000-100 000=70 000 固定资产 （4）借方余 额：200 000 累计折旧 （5）贷方余额：5 000+1 000=6 000 短期借款 （6）贷方余额：20 000 应付账款 （7）贷方余额：50 000 应交税费 （8）贷方余额：18 750 实收资本 贷方余额： 200 000 盈余公积 （9）贷方余额：2 000 利润分配 （10）贷方余额：8 000+96 250=104 250 借方余额合计 （11）500+85 000+45 500+70 000+200 000=401 000 贷方余额合计 （12）6 000+20 000+50 000+200 000+18 750+2 000+104 250=401 000 借 贷 库存现金 500 银行存款 85000 应收账款 45500 库存商品 70000 固定资产 200000 累计折旧 6000 短期借款 20000 应付账款 50000 应缴税费 18750 实收资本 200000 盈余公积 2000 利润分配 104250 本年利润 0 主营业务收入 0 销售费用 0 管理费用 0 合 计 401000 401000 第4题 华天公司2008年10月的余额试算平衡表如下： 余额试算平衡表 2008年10月31日 期末余额 会计科目 借方 贷方 库存现金 380 银行存款 65 000 其他货币资金 1 220 应收账款 36 400 坏账准备 500 原材料 27 400 库存商品 41 500 材料成本差异 1 900 固定资产 324 500 累计折旧 14 500 固定资产清理 5 000 长期待摊费用 39 300 应付账款 31 400 5 预收账款 4 200 长期借款 118 000 实收资本 300 000 盈余公积 1 500 利润分配 8 700 本年利润 50 000 合计 535 700 535 700 补充资料： 1.长期待摊费用中含将于半年内摊销的金额3 000元。 2.长期借款期末余额中将于一年到期归还的长期借款数为50 000元。 3.应收账款有关明细账期末余额情况为：应收账款A 公司 贷方余额5 000 应收账款 B 公司 借方余额41 400 4.应付账款有关明细账期末余额情况为：应付账款C 公司 贷方余额39 500 应付账款 D 公司 借方余额8 100 5.预收账款有关明细账期末余额情况为：预收账款E 公司 贷方余额 7 200 F 公司 借方余额 3 000 要求：请根据上述资料，计算华天公司2008年10月31日资产负债表中下列报表项目的期末数。 （1）货币资金（ ）元； （9）应付账款（ ）元； （2）应收账款（ ）元； （10）预收款项（ ）元； （3）预付款项（ ）元； （11）流动负债合计（ ）元； （4）存货（ ）元； （12）长期借款（ ）元； （5）流动资产合计（ ）元； （13）负债合计（ ）元； （6）固定资产（ ）元； （14）所有者权益合计（ ）元； （7）非流动资产合计（ ）元； （15）负债及所有者权益合计（ ）元 （8）资产合计（ ）元； (本题分数：15分) 【答案】 （1）货币资金（380+65000+1220=66600 ）元； （2）应收账款（ 41400+3000=44400）元；应收账款明细账借方余额+预收明细账借方余额（3）预付款 项（ 8100）元； 应付账款明细账贷方余额记入 （4）存货（27400+41500-1900=67000 ）元； （5）流动资产合计（66600+44400-500+8100+67000+3000=188600 ）元；3000 为长期待摊费用转为待摊 费用数 （6）固定资产（324500-14500-5000=305000 ）元； （7）非流动资产合计（ 305000+36300=341300）元； （8）资产合计（ 188600+341300=529900）元； （9）应付账款（39500 ）元； （10）预收款项（ 7200+5000=12200）元；预收明细账贷方余额+应收账款明细账贷方余额（11）流动负 债合计（ 39500+12200+50000=101700）元；50000 为短期借款 （12）长期借款（ 118000-50000=68000）元；一年内到期的长期借款转为短期借款 （13）负债合计（101700+68000=169700 ）元； （14）所有者权益合计（ 300000+1500+8700+50000=360200）元； （15）负债及所有者权益合计（169700+360200=529900 ）元 第 5 题 华天公司所得税税率25%，该公司2008年的收入和费用有关资料，如下表所示。 请代为计算华天公司2008 年度的利润表中下列项目的金额。 （1）营业收入（ ）元； （2）营业成本（ ）元； （3）营业利润（ ）元； （4）利润总额（ ）元； （5）所得税费用（ ）元； （6）净利润（ ）元。 提问者： a254489003 - 三 级 最佳答案 1、营业收入：650 000+85 000=735 000