2014年地税卷上

2014 年第一次全国税务人员执法资格统一考试 地 税 试 卷 一、单项选择题（共 25 题，每小题 1 分，共 25 分。在每小题列出的选项中只有一个选项 是最符合题意的，请将正确选项的标号填在括号内。 ） 1.某作者出版一部作品，出版社支付稿酬 26000 元，出版社应代扣个人所得税（ ）元。 A. 2912 B .3528 C .4160 D. 5200 2.关于房产税的说法,正确的是（ ） 。 A. 房产出租以房产租金收入计税 B. 房产自住有经营收入以经营收入计税 C. 纳税人对原有房屋进行扩建，不增加房屋原值 D. 具备房屋功能的地下建筑， 2006 年起不征房产税 3.下列不属于车船税的减免优惠政策是（ ） 。 A. 个人自用的小汽车 B. 警用汽车 C. 捕捞、养殖渔船 D. 外国驻华使领馆的小汽车 4.关于土地增值税清算管理的说法，正确的是（ ） 。 A .分期开发房地产项目，以全部工程为单位清算 B. 直接转让土地使用权，符合清算条件，应进行清算 C. 取得销售许可证满 2 年仍未销售完毕，税务机关应要求纳税人清算 D. 整体转让未竣工决算房地产开发项目的，不符合清算条件 5. 某铁矿山 12 月份销售铁矿石原矿 8 万吨，当地铁矿石资源税税率为 10 元/吨。该铁矿山 当月应缴纳的资源税为( )万元。 A .32 B. 48 C. 56 D .80 6.关于城市维护建设税的说法，正确的是（ ） 。 A 纳税人是缴纳增值税、营业税，不包括消费税的纳税人 B 铁道总公司适用税率统一为 7% C 海关进口产品代征增值税、消费税，不征收城市维护建设税 D 增值税的滞纳金，也要作为城市维护建设税的计税依据 7.下列不属于印花税减免税优惠政策的是（ ） 。 A 已纳印花税的凭证的副本 B 无息贷款的合同 C 财产所有人将财产赠给学校所立的书据 D 企业债权转股权新增加的资金 8.关于契税的计税依据，下列说法正确的是（ ） 。 A 房屋买卖的计税依据为买价与卖价的差额 B 买卖装修房屋，装修费不包括在内 C 房屋赠与的计税依据参照房屋买卖的市场价格核定 D 房屋的交换为交换房屋各自协议的价格 9. 假如一个纳税人利用不同国家关于纳税人居住时间的规定，在各国间旅行以避免成为纳 税人，达到躲避纳税义务的目的，我们可以把这种人称为“税收难民” 。从理论上说，税收 难民所采用避税的方法属于（ ） 。 A 人的流动 B 人的非流动 C 资金的流动 D 货物的流动 10. 在现代社会，一般国家参与国民收入分配的主要形式是（ ） 。 A 上缴利润 B 国债收入 C 税收收入 D 规费收入 11近年来，我国不断提高个人所得税的免征额，实际上体现的税收原则是（ ） 。 A 财政原则 B 公平原则 C 效率原则 D 法治原则 12. 按照企业所得税法的有关规定，下列表述正确的是（ ） 。 A 为了重点扶持和鼓励发展特定的产业和项目，国家对于符合条件的小型微利企业和国家 需要重点扶持的高新技术企业分别规定了 20%和 10%两档企业所得税优惠税率 B 企业所得税法规定企业与其关联方之间的业务往来,不符合独立交易原则而减少企业或者 其关联方应纳税收入或者所得额的,税务机关有权按照合理方法调整 C 依据企业所得税法，企业取得的权益性收益属于免税收入 D 非居民企业适用税率为 10% 13 中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定中明确强调：“落实（ ） 。 ” A 量能课税原则 B 实质课税原则 C 税收法定原则 D 税收平等原则 14张某办理了个体工商户营业执照，开办了一家名为“幸福小吃店”的餐馆。这里的纳 税 主体是（ ） 。 A 张某 B 幸福小吃店 C 张某和幸福小吃店 D 张某或幸福小吃店 15国家税务总局关于查增应纳税所得额弥补以前年度亏损处理问题的公告 （国家税务 总局公告 2010 年第 20 号） ，该文件属于（ ） 。 A 部门规章 B 政府规章 C 税收规范性文件 D 税务行政决定 16对于企业所得税定率征收的纳税人，在税务检查中原则上应当继续执行原定率。这体 现了依法行政基本要求中的（ ） 。 A 合法行政原则 B 合理行政原则 C 程序正当原则 D 诚实信用原则 17下列行为中，不属于具体行政行为的是（ ） 。 A 税务机关对某纳税人作出 税务处理决定书 B 税务机关公告2014 年春节期间纳税申报延期通知 C 税务机关调取某纳税人账簿资料 D 税务机关对某纳税人实施税收保全措施 18纳税人申请办理税务登记的，税务机关发给税务登记证的期限为（ ） 。 A 10 日 B 5 日 C 3 日 D 当日 19下列情形中，属于税务机关依法应当撤销行政许可的情形是（ ） 。 A 对不符合法定条件的申请人准予行政许可的 B 违反法定程序作出准予行政许可决定的 C 被许可人以欺骗手段取得行政许可的 D 行政机关工作人员滥用职权作出准予行政许可决定的 202012 年，A 有限公司财务人员在法定代表人李某的要求下，实施了在账簿上隐瞒收入 的行为；2013 年，李某将公司股份转让给了张某并离开了公司，公司法定代表人变更为张 某；2014 年，税务机关实施检查发现了上述隐瞒收入偷税行为，拟实施处罚。有关处罚对 象的认定，正确的是（ ） 。 A 对李某实施处罚 B 对张某实施处罚 C 对 A 有限公司实施处罚 D 对 A 有限公司实施处罚，李某承担连带责任 21税务机关实施行政处罚，如果存在需要纳税人改正事项的，应当责令其限期改正，不 能一罚了之。这体现了行政处罚的（ ） 。 A 处罚法定原则 B 过罚相当原则 C 高效便民原则 D 处罚与教育相结合原则 22. 税务机关在稽查过程中，查询案件涉嫌人员的储蓄存款必须经( ) 批准。 A 省（自治区、直辖市）税务局局长 B 设区的市、自治州以上税务局（分局）局长 C 县税务局（分局）局长 D 稽查人员所在稽查局局长 23. 2008 年 4 月 25 日，某地税务机关发现某内资企业 2007 年 11 月一笔应税收入没有缴纳 企业所得税。此时该税务机关应当（ ） 。 A 按照新法优于旧法的适用原则，依据 企业所得税法作出处理决定 B 按照旧法优于新法的适用原则，依据企业所得税暂行条例作出处理决定 C 按照法律不溯及既往的适用原则，依据企业所得税暂行条例作出处理决定 D 按照法律溯及既往的适用原则，依据 企业所得税法作出处理决定 24. 税务处理决定书生效的时间是（ ） 。 A 决定书中写明的时间 B 税务机关作出决定的时间 C 税务机关负责人签发之日 D 决定书依法送达的时间 25. 对受税务机关委托的单位实施的代征税款行为不服，纳税人申请行政复议的，复议机关 是（ ） 。 A 委托税务机关 B 委托税务机关的上一级税务机关 C 代征单位 D 代征单位的上级单位 二、多项选择题（共 20 题，每题 2 分，共 40 分。每题的备选项中，至少有 1 个错项。错 选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分，请将正确选项的标号填在括号内。 ） 26.关于企业所得税，下列说法正确的有（ ） 。 A 企业应纳税所得额的计算以权责发生制为原则 B 我国企业所得税管辖权选择居民管辖权 C 企业分居民企业和非居民企业 D 自然灾害损失有赔偿的部分，可以税前扣除 27.关于企业所得税特殊收入的确认，下列说法正确的有（ ） 。 A 以分期收款方式销售货物，按照合同约定的收款日期 B 企业将资产用于市场推广，视同销售 C 企业以买一赠一销售的，视同捐赠销售 D 企业将自制商品用于职工福利的，按照相同商品的销售价格确定 28.关于企业所得税税前扣除原则，下列说法正确的有（ ） 。 A 收益性支出当期扣除 B 资本性支出分期扣除 C 支出税前扣除合理性 D 支出税前扣除非相关性 29.关于营业税的计税依据，下列说法正确的有（ ） 。 A 收取的全部价款和价外费用为营业额 B 外汇买卖以卖出价减去买入价的余额为营业额 C 旅游业务以扣除导游费的余额为营业额 D 贷款业务以贷款利息减去存款利息的余额为营业额 30.下列个人，属于个人所得税纳税人的有（ ） 。 A 居住满 1 年的香港居民 B 海外工作 3 年的大陆居民 C 居住满 3 年的外国居民 D 居住不满 20 天境外支付收入的外国人 31.关于个人所得税中的工资所得，不征税的有（ ） 。 A 差旅费津贴 B 劳动分红 C 年终加薪 D 托儿补助费 32.根据个人所得税法规定，下列收入不得扣除费用作为应纳税所得额的有（ ） 。 A 红利收入 B 财产租赁收入 C 稿费收入 D 偶然所得 33.下列属于房产税纳税人的有（ ） 。 A 房屋产权属于全民所有的，由产权所有人缴纳 B 产权出典的，由承典人缴纳 C 房屋出租的，由房屋产权所有人缴纳 D 房产税只在城市、县城、建制镇和工矿区征收 34.根据土地增值税的规定，下列说法正确的有（ ） 。 A 房地产评估增值征税 B 房地产抵押期间不征税 C 企业兼并转让房地产不征税 D 房地产出租收入征税 35.下列现行税法中，属于税收法律的有（ ） 。 A 中华人民共和国车船税法 B 中华人民共和国营业税暂行条例 C 中华人民共和国个人所得税法 D 中华人民共和国税收征收管理法 36根据税收法定原则，税收基本制度的立法机关包括（ ） 。 A 全国人民代表大会 B 全国人民代表大会常务委员会 C 国务院 D 国家税务总局 37下列关于法的效力的说法中，正确的有（ ） A 国家税务总局规章的效力低于行政法规高于地方性法规 B 国家税务总局规章的效力低于行政法规，与地方性法规之间不能划分效力层级 C 税收行政法规的效力低于法律而高于地方性法规 D 税收行政法规的效力低于法律，与地方性法规之间不能划分效力层级 38下列情形中，作为行政相对人的纳税人享有陈述申辩权的情形有（ ） 。 A 税务机关作出核定应纳税额决定 B 税务机关作出行政处罚决定 C 税务机关作出征收税款决定 D 税务机关制定税收规范性文件 39下列事项中，行政机关应当在办公场所公示的事项包括（ ） 。 A 行政许可事项 B 行政许可条件 C 行政许可费用 D 行政许可程序 40下列各项中，属于税务行政处罚种类的有（ ） 。 A 罚款 B 停止出口退税权 C 阻止纳税人或其法定代表人出境 D 欠税公告 41税务机关无论按照简易程序还是按照一般程序实施处罚，均应遵守的要求有（ ） 。 A 办理立案审批手续 B 告知违法事实 C 送达税务行政处罚决定书 D 保障行政相对人的陈述申辩权 42下列情形中，税务机关不得加收滞纳金的情况有（ ） 。 A 纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的 B 经批准延期缴纳税款的期限内 C 因税务机关的责任，致使纳税人未缴或者少缴税款的 D 因纳税人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的 43. 税务机关的下列行为，属于具体行政行为的有（ ） 。 A 制定规范性文件 B 作出税务行政处罚决定 C 作出税务行政处理决定 D 给予举报人奖励 44. 税务机关通过民事诉讼方式实现税款征收的税收保障措施有（ ） 。 A 纳税担保 B 代位权 C 优先权 D 撤销权 45.根据行政复议法 ，下列行为在复议期间可以停止执行的有（ ） 。 A 被申请人认为需要停止执行的 B 申请人认为需要停止执行的 C 复议机关认为需要停止执行的 D 人民法院认为需要停止执行的 三、判断题（共 15 题，每题 1 分，共 15 分。正确的打“” ，错误的打“” ，请将正确 答案填在括号内。 ） 46.税式支出是调整高收入者的有力工具。 （ ） 47在国际税收中，消除双重征税通常采用免税法和抵免法。 （ ） 48.企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以一次性计提固定资产折旧。 （ ） 49. 企业发生的捐赠支出，在年度利润总额 12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时 扣除。 （ ） 50. 按照个人所得税法的规定，劳务报酬所得，属于同一项目连续性收入的，以一个月内取 得的收入为一次。 （ ） 51.契税的纳税人为在我国境内转让土地、房屋权属的单位和个人。 （ ） 52. 车船税按月申报缴纳。 （ ） 53 中华人民共和国税收征收管理法中所创设的法律规范是程序规范而非实体规范。 （ ） 54税务行政执法应当遵循合法性原则而不应当考虑合理性问题。 （ ） 55税务机关办理非许可审批时，对于受理申请但不能即时审批的，应当向申请人送达书 面的受理通知。 （ ） 56纳税人未缴少缴税款，均应当给予行政处罚。 （ ） 57税务行政处罚中，2000 元以下的罚款统一由税务所实施。 （ ） 58国家税务总局有权制定规章，设定税务行政强制。 （ ） 59.在不违反法律禁止性规定且不侵犯他人合法权益的前提下，未告知被检查对象而进行录 音取得的资料，可以作为有效证据使用。 （ ） 60. 纳税人未按照规定期限缴纳税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以 上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取强制执行措施。 （ ） 四、综合题（共 3 题，10 问，每一问 2 分，共 20 分，请将正 确选项的标号填在括号内。 ） （一） 某建筑集团公司 2014 年 3 月发生下列业务： （1）转让一宗土地使用权，取得收入 2100 万元。该宗土地系 2007 年 10 月接受甲公司抵 债时取得，当时作价 900 万元，按规定缴纳契税 27 万元。 （2）当月承建甲企业一项建筑工程，月底完工并验收合格，取得劳务款 800 万元，代垫辅 助材料价款 20 万元，另取得甲企业支付的提前竣工奖 10 万元，另该工程耗费甲企业提供 的建筑材料 330 万元、提供的设备价款为 468 万元。 （3）出售自建商品房一套取得收入 1000 万元，经核实该商品房开发成本为 585 万元，适 用成本利润率为 10%。 根据上述资料，回答下列问题： 61该企业转让土地使用权业务应纳营业税为（ ）万元。 A 53.50 B 55.00 C 58.65 D 60.00 62该企业建筑工程业务应纳营业税为（ ）万元。 A 24.60 B 24.90 C 34.80 D 48.84 63该企业销售自建房屋业务应纳营业税为（ ）万元。 A 50.00 B 69.31 C 69.90 D 83.17 （二） 2013 年，中国公民王某取得以下收入： （1）每月工资收入 4800 元（不含“三险一金” ） 。 （2）5 月份受邀进行一场讲座，讲座收入 3500 元、往返交通补贴 200 元。 （3）2013 年 1 月 1 日起出租房屋，月租金 2500 元，全年租金收入 30000 元，其中 2013 年 4 月份发生房屋修缮费支出 500 元，取得合规票据。假设不考虑房屋出租过程中缴纳的 营业税和教育费附加。 根据上述资料，回答下列问题： 64工资收入全年应纳个人所得税为( ) 元。 A 39 B 114 C 468 D 1728 65讲座收入应缴纳的个人所得税为( ) 元。 A 406 B 540 C 580 D 592 66全年租金收入应纳个人所得税为( ) 元。 A 2880 B 3980 C 4720 D 4800 （三） 2012 年 5 月，甲税务机关接外地乙税务机关协查函，要求对甲税务机关所辖的丙有限 公司 2011 年 1 月 10 日至 25 日开具给丁有限公司的 5 张普通发票的真实性予以核实，涉及 金额 1,105,000 元。协查函中说明乙税务机关在对丁有限公司的检查中发现其取得的这 5 张 发票涉嫌虚开发票。甲税务机关检查人员发现丙有限公司对该 5 笔业务在账簿上作了收入 处理。经询问财务人员，其承认当时的实际金额为 705,000 元，由于丁有限公司业务员称 另外有其他业务开不到发票，要求这里多开 400,000 元；这些业务的付款方式是通过对方 的个人银行卡上转账过来的，共转了 1,105,000 元，返还 360,000 元给该业务员， 40,000 元 作为代扣的税金。甲税务机关向丙有限公司送达税务行政处罚事项告知书 ，拟对其处以 罚款 10,000 元。丙有限公司法定代表人当即表示接受处罚。第二天，甲税务机关将税务 行政处罚决定书送达给丙有限公司；丙有限公司及时缴纳了罚款。 丁有限公司不服，于 30 日后向甲税务机关的上一级税务机关申请行政复议，要求撤销 甲税务机关对丙有限公司所作的税务行政处罚决定书 ，理由主要有两个方面：一是该决 定程序违法；二是发票不存在虚开现象，360,000 元系丙有限公司给业务员个人的回扣，丁 有限公司是受害者。 相关规定：（1） 中华人民共和国发票管理办法 （财政部令1993第 6 号） ；（2） 中华人民共和国发票管理办法 （国务院令第 587 号） ，2010 年 12 月 20 日公布，2011 年 2 月 1 日起施行；（3） 刑法非法出售发票罪，犯罪起点标准为非法出售普通发票 100 份以上或者票面额累计在 40 万元以上；（4） 刑法修正案（七） ，2009 年 2 月 28 日