2016会计从业《财经法规》知识解读会计工作管理体制

2016 会计从业财经法规知识解读:会计工作管理体制 会计工作管理体制 会计管理体制的依据：会计法和注册会计师法 会计工作管理体制是划分会计工作管理权限关系的制度，目前我国已经形成会计行政管理、 自律管理和单位会计管理各有侧重相辅相成的会计工作管理体制。 【例题多选题】会计工作管理体制是划分会计工作管理职责权限关系的制度，目前我国已 经形成( )各有侧重相辅相成的会计工作管理体制。 A.会计行政管理 B.会计行业自律管理 C.单位内部工作管理 D.会计市场管理 【答案】ABC 【解析】我国已经形成会计行政管理、自律管理和单位会计管理各有侧重相辅相成的会计 工作管理体制。 一、会计工作的行政管理 (一)会计工作行政管理体制(娘家) 我国会计工作行政管理体制实行统一领导、分级管理的原则。 【提示】 (1)财政部门是会计法的执法主体，是会计工作的政府监督实施主体。 (2)其他管理部门对会计工作的监督：财政、审计、税务、人民银行(非中国银行，中国人 民银行与中国银行属不同性质，中国银行属于商业银行)、 证券监管、保险监管等六部门(无工 商部门)协作管理。这些部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，可以对有关单位的会 计资料实施监督检查。如果这些 部门是依照法定的“法定的职责和权限”内实施监督检查，被 检查单位应当依法接受检查。如果超越权限单位可以依法拒绝。 (3)财政部门在会计监督检查中对违反会计法注册会计师法等会计法律法规的行为 有权依法实施行政处罚。 【例题 1判断题】我国会计工作的行政管理实行“统一领导、分级管理”的原则，国务院 主管全国的会计工作，县级以上地方各级人民政府管理本行政区域内的会计工作。( ) 【答案】 【解析】我国会计工作的行政管理实行“统一领导、分级管理”的原则，国务院财政部门 主管全国的会计工作;县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。 【例题 2单选题】根据法律规定，我国会计工作行政管理遵循的原则是( )。 A.单位管理和社会监督相结合 B.专业管理与群众管理相结合 C.统一领导，分级管理 D.分级领导，统一管理 【答案】C 【解析】会计工作行政管理的原则是统一领导、分级管理。 (二)会计工作行政管理的内容 1.制定国家统一的会计准则制度 制定国家统一的会计准则制度是财政部门管理会计工作最基本的职能。 【提示】 上大学，就上中国大学网！ http:/www.shangdaxue.cc/ (1)国家统一的会计制度，由国务院财政部门根据会计法制定并公布。 (2)国务院有关部门可以依照会计法和国家统一的会计制度制定对会计核算和会计监督 有特殊要求的行业实施国家统一的会计制度的具体办法或者补充规定，报国务院财政部门审核 批准。 (3)中国人民解放军总后勤部可以依照本法和国家统一的会计制度制定军队实施国家统一的 会计制度的具体办法，报国务院财政部门备案。 【例题多选题】关于会计制度的制定权限，下列表述正确的有( )。 A.国务院财政部门制定会计部门规章 B.省级人民政府财政部门制定根据本地区情况制定发布的关于会计核算、会计监督、会计 机构和会计人员以及会计工作管理的地方性法规 C.国务院有关部门对有特殊要求的行业制定实施国家统一的会计制度的具体办法或补充规 定，报财政部备案 D.解放军总后勤部制定军队实施国家统一的会计制度的具体办法，报国务院财政部备案 【答案】AD 【解析】选项 B，地方性会计法规由省级人民代表大会或常务委员会制定;选项 C，国务院 有关部门对有特殊要求的行业制定实施国家统一的会计制度的具体办法或补充规定，报国务院 财政部审查批准。 2.会计市场管理 (1)会计市场准入管理 会计市场准入管理是指财政部门对会计从业资格的取得、注册会计师资格的取得、会计师 事务所的设立及代理记账机构的设立等所进行的条件设定。 【提示】 从事会计工作：必须取得从业资格证书; 从事社会审计工作：必须取得注册会计师资格。全国统考合格并从事审计业务工作两年 以上的可申请成为注册会计师(考试合格+审计业务工作两年以上=注册会计师)，其执业必须加 入会计师事务所; 会计师事务所设立：由省级财政部门审批; 代理记账机构设立：由县级以上人民政府财政部门审批。 (2)会计市场运行管理 财政部门对获准进入会计市场的机构和人员是否遵守各项法律法规，是否依据相关准则、 制度和规范执行业务的过程及结果进行监督和检查。 【提示】对于获准进入会计市场的机构和人员是否持续符合相关的资格和条件，也属于会 计市场运行管理的范畴。 (3)会计市场退出管理 财政部门对在执业过程中有违反会计法注册会计师法行为的机构和个人进行处罚， 情节严重的，吊销其执业资格，强制其退出会计市场。 除此之外，会计市场管理还包括对会计出版、培训市场、境外“洋资格”的管理。 3.会计专业人才评价 目前我国基本形成了阶梯式的会计专业人才评价机制，包括初级、中级、高级会计人才评 价机制和会计行业领军人才的培养评价等，对先进会计工作者的表彰奖励也属于会计人才评价 的范畴。 【提示 1】无会计从业资格、注册会计师、总会计师。 【提示 2】对先进会计工作者的表彰奖励也属于会计人才评价的范畴。 财政部制定的全国先进会计工作者评选表彰办法，明确了评选范围、条件和程序等， 先进会计工作者表彰做到了经常化、制度化。财政部负责组织全 国先进会计工作者的评选表彰 工作，一般每 3 年组织 1 次自上而下的全面评选，同时每年组织评选表彰 10 名年度全国先进会 计工作者。对获得全国先进会计工作者 荣誉称号的人员，由财政部颁发荣誉证书。地方财政部 门、中央各单位负责组织本地区、本部门、本系统内的先进会计工作者的评选表彰工作。 4.会计监督检查 财政部门实施的会计监督检查包括会计信息质量检查、会计师事务所执业质量检查和会计 行业自律组织的监督指导等。 (1)会计信息质量检查对自我监督的再监督; 上大学，就上中国大学网！ http:/www.shangdaxue.cc/ (2)会计师事务所执业质量检查对社会监督的再监督; (3)加强对会计行业自律组织的监督、指导。 财政部门在会计监督检查中对违反会计法律法规的行为有权依法实施行政处罚(注意：非刑 事处罚)。 【例题 1判断题】对于获准进入会计市场的机构和人员是否持续符合相关的资格和条件， 也属于会计市场运行管理的范畴。( ) 【答案】 【例题 2多选题】我国财政部门对会计市场的管理主要包括( )。 A.会计市场准入管理 B.会计市场运行管理 C.会计市场退出管理 D.会计培训市场管理 【答案】ABCD 【解析】会计市场管理包括准入管理、运行管理、退出管理。此外还包括对会计出版、培 训市场及境外“洋资格”等的管理。 二、会计工作的自律管理 行业自律管理是相对于行政管理的一种管理模式。 会计行业自律管理是指行业协会根据会员的一致意愿，自行制定规则，并据此对各成员进 行管理，以促进成员之间的公平竞争和行业的有序发展。 地位：会计工作的自律管理是行政管理的必要补充。 目前我国会计工作的自律管理组织主要有： 1.中国注册会计师协会 中国注册会计师协会是依据中华人民共和国注册会计师法和社会团体登记条例的 有关规定设立的，在财政部党组和理事会领导下开展行业管理和服务的法定组织。 【提示】 (1)中国注册会计师协会是由注册会计师组成的社会团体法人。 (2)最高权力机构全国会员代表大会。 全国会员代表大会选举产生理事会，理事会下设 13 个专门委员会。 (3)中国注册会计师协会依法拟定注册会计师执业准则、规则，报国务院财政部门批准后实 施。 (4)注册会计师应当加入注册会计师协会。 (5)中国注册会计师协会的宗旨是服务、监督、管理、协调。 2.中国会计学会 中国会计学会创建于 1980 年，是财政部所属由全国会计领域各类专业组织，以及会计理论 界、实务界会计工作者自愿结成的学术性、专业性、非营利性社会组织。 3.中国总会计师协会 中国总会计师协会是经财政部审核同意、民政部正式批准，依法注册登记成立的跨地区、 跨部门、跨行业、跨所有制的非营利性国家一级社团组织，是总会计师行业的全国性自律组织。 【提示】 (1)中国总会计师协会的主管单位为国务院财政部，并接受财政部的业务指导; (2)中国总会计师(CFO)协会成立于 1990 年，是总会计师行业的全国性自律组织; (3)会员单位主体为国有重点大型企业、具有一定规模的民营企业及设置总会计师职位的行 政事业单位; (4)个人会员包括总会计师、首席财务官、财务总监、财务主管及直接以 CFO 命名的企业高 管。 【例题 1多选题】下列各项中，属于会计工作自律管理的有( )。 A.中国注册会计师协会组织实施注册会计师全国统一考试 上大学，就上中国大学网！ http:/www.shangdaxue.cc/ B.中国会计学会编辑出版会计刊物、专著、资料 C.中国总会计师协会的自律管理 D.某会计人员在家自学会计专业技术相关知识 【答案】ABC 【解析】我国会计工作的自律管理包括中国注册会计师协会、中国会计学会和中国总会计 师协会的自律管理。 【例题 2判断题】小王认为，中国注册会计师协会与中国会计学会都是财政部领导下针对 会计人员的社会组织，会计人员都可以申请加入，该观点正确。( ) 【答案】 【解析】此观点不正确。中国注册会计师协会是注册会计师的行业组织，只有具备注册会 计师资格的人员才有加入的可能性，不是所有会计人员都可以申请加入。 三、单位会计工作管理 单位内部的会计工作管理是会计管理的基础性环节。 单位内部会计工作管理主要包括单位负责人的职责、会计机构的设置、会计人员的选拔任 用和会计人员回避制度。 (一)单位负责人的职责 1.单位负责人的含义 单位负责人是指单位法定代表人或法律、行政法规规定的代表单位行使职权的主要负责人。 单位法定代表人(也称法人代表)，是指依法代表法人单位行使职权的负责人，如公司制企 业的董事长(执行董事或经理)、国有企业的厂长(经理)、国家机关的最高行政长官等。 法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人是指依法代表非法人单位行使职权的 负责人，如代表合伙企业执行合伙企业事务的合伙人、个人独资企业的投资人等。 【提示】公司制企业具体负责经营管理事务的总经理不是单位负责人。 2.单位负责人的职责 单位负责人是单位会计工作管理的责任主体，主要职责有： (1)负责单位内部的会计工作管理; (2)应当保证会计机构、会计人员依法履行职责; (3)不得授意、指使、强令会计机构和会计人员违法办理会计事项; (4)对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。 【提示】 (1)单位负责人是单位的会计责任主体并不是说单位负责人凡事要事必躬亲、直接代替会计 人员办理会计事务，而是要依据会计法认真组织好、管理好本单位的会计核算和会计监督 工作，保证会计机构和人员依法履行职责。 (2)单位负责人负总责，会计机构和会计人员也要负相应责任。 【例题 1单选题】会计法规定，( )应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不 得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项。 A.单位负责人 B.会计机构负责人 C.分管单位会计工作的副职领导 D.监事长 【答案】A 【例题 2多选题】会计法所称的单位负责人是( )。 A.法律规定代表单位行使职权的主要负责人 B.行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人 C.行政规章规定代表单位行使职权的主要负责人 D.单位法定代表人 上大学，就上中国大学网！ http:/www.shangdaxue.cc/ 【答案】ABD 【解析】单位负责人主要包括两类人员：一是单位的法定代表人，即依法代表法人单位行 使职权的负责人;二是按照法律、行政法规规定代表单位行使职权的负责人。 【例题 3多选题】下列公司人员中，( )应当对本公司的会计工作和会计资料的真实性、 完整性负责。 A.某有限责任公司的董事长 B.某个人独资企业的投资人 C.某有限责任公司的财务总监 D.某合伙企业的合伙人 【答案】AB 【例题 4多选题】单位负责人在单位内部会计监督中的职责，下列表述正确的是( )。 A.单位负责人必须事事参与，严格把关 B.单位负责人对本单位会计资料的真实性、完整性负责 C.不能授意、指使、强令会计人员办理违法事项 D.应依法进行会计核算 【答案】BC 【解析】选项 A，单位负责人是单位的会计责任主体并不是说单位负责人凡事要事必躬亲、 直接代替会计人员办理会计事务;选项 D 是会计人员的职责。 (二)会计机构的设置 各单位应当根据会计业务的需要，设置会计机构;或者在有关机构中设置会计人员并指定会 计主管人员;不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记 账。 【例题判断题】根据会计法的规定，各单位原则上应设置会计机构，不设置会计机 构的单位必须设置会计人员并指定会计主管人员。( ) 【答案】 【解析】各单位应当根据会计业务的需要，设置会计机构;不具备设置条件的，应当委托经 批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。 (三)会计人员的选拔任用 根据我国会计法规定：财政部门负责会计从业资格管理、会计专业技术职务资格管理、 会计人员评优表彰奖惩管理以及会计人员继续教育管理等; 单位负责会计人员任职资格管理、会计人员任免管理、会计人员调迁管理。 【提示】除总会计师外，会计人员的选拔任用由所在单位负责。 【例题多选题】财政部门在会计人员管理中的工作职责包括( )。 A.会计从业资格管理 B.会计专业技术职务资格管理 C.会计人员任免管理 D.会计人员继续教育管理 【答案】ABD 【解析】会计人员任免管理属于单位管理职责。 (四)会计人员回避制度 回避制度是指为了保证执法或者执法的公正性，对可能影响其公正性的执法或者执业人员 实行职务回避和业务回避的一种制度。 1.回避范围 会计基础工作规范规定，国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避 制度。 2.回避内容(直接领导关系) (1)单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员; (2)会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。 上大学，就上中国大学网！ http:/www.shangdaxue.cc/ 【提示】直系亲属包括夫妻关系、直系血亲关系(如父母子女、祖父母、外祖父