试析在收支分类改革的契机下深化预算管理

-精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 1 试析在收支分类改革的契机下深化 预算管理 摘要：财务预算是根据本单位内 部财务活动的已有资料，结合现实条件 以及管理要求，对本单位未来一段时间 内的财务活动和财务成果进行科学预计 与测算。而加强财务预算方能提高财政 资金的使用效益。本文将简析在收支分 类改革的契机下深化预算管理方案，并 提出个人建议。 中国论文网 /3/view-12992764.htm 关键词：收支分类改革；契机； 深化；预算管理 在收支分类改革的契机下，事业 单位财政部的财务管理体制已发生了变 化，这样既可以维持财务收支平衡、提 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 2 高财务管理水平与财政资金使用效益， 又能够促进国家财政部门的健康发展， 拓宽财务预算职能，优化财务管理功能。 本文将简析收支分类改革契机下的财务 预算管理特征，并从科学分析财务环境， 合理分配财政利润；精选预算方法，编 撰完整的财务报表和优化收支结构，控 制财政资金成本等三个方面来浅谈如何 利用强化预算约束来提高财政资金的使 用效益。 一、收支分类改革契机下的财务 预算管理特征 收支分类改革主要是针对事业单 位财政部门的财务管理改革，其主要目 标是促进财政收入与支出的平衡，发挥 财政资金的应有价值，推动国民经济的 稳健发展。在收支分类改革契机下，事 业单位内部的财务管理结构也发生了变 化，财务预算管理目标更加具有双重性， 所谓的“双重性 ”是指事业单位的财务预 算管理工作不仅要具备公益性，而且应 具有盈利性，重视提升财政资金使用的 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 3 经济效益与社会效益，维持财务收支平 衡，促进本单位财政部门的良性可持续 发展。在此背景下，事业单位财政部门 必须做好预算管理，分析财务信息，全 面进行财务监督，依法维持财政收入， 避免国有资产的非法流失。在开展财务 预算管理工作时，财务管理人员应协助 本单位科学筹集资金，做好财务预测， 控制财务支出，完善利润分配工作，编 撰完善的财务报告，然后依据本单位的 发展要求如实总结收支状况。 二、如何深化预算管理工作 （一）科学分析财务环境，合理 分配财政利润 深化财务预算工作，提升财政资 金使用效益，事业单位内部的财务管理 人员首先要充分认知信息时代与市场经 济的发展要求，科学分析当前的财务环 境，合理分配财政利润，确保财政收支 平衡，避免财政赤字过大或者财政积累 过剩。所谓的 “财政利润” 是本单位财 政部门在一定期间内工作的综合成果， -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 4 也是财务预算的重要内容。目前，事业 单位财政部门事业利润的公式写作：事 业利润=事业收入事业支出；财务收 支净额则记作：财务收支净额=财务收 入财务支出。除此之外，事业单位财 政部门在执行利润分配工作时首先应注 意利润分配管理的内容与程序，做好四 步工作，第一步是支付被没收的财务损 失及各项税收滞纳金；第二步是弥补以 前年度的亏损，即弥补超过国家规定税 前利润抵补期限，应以税后利润弥补的 亏损；第三步是提取法定盈余公积金。 即按税后利润扣除前两项的 10%提取。 盈余公积金已经达到 50%时，可不再提 取。盈余公积金可用于弥补亏损或者用 于转增资本金，但是转增资本金时，以 转增后留存财政部门的法定盈余公积金 不少于注册资本的 25%为限；第四步是 向投资者分配利润，注意在分配时，在 关系到投资者的切身利益的同时也会对 本单位的理财目标和资金使用效益产生 一定的影响。 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 5 （二）精选预算方法，编撰完整 的财务报表 财务预算方法既有定性预算方法， 即主观判断、经验分析、逻辑推理等， 也有利用数学方法进行的定量预算，包 括简单平均法、移动平均法、加权平均 法、回归分析法和模型预测法等。财政 部门可以根据实际需要，借助计算机技 术选用最佳预算方法。 另外，制定完整的财务报表，财 务管理人员首先要做好资产负债表、利 润表和现金流量表，然后根据财务报表 做好财务分析工作，运用趋势分析法、 比率分析法和因素分析法对本单位的偿 债能力（偿债能力是指财政部门偿还到 期债务的能力，主要包括短期偿债能力、 长期偿债能力和偿债能力的保障程度， 其中，短期偿债能力的分析指标有三种， 分别是流动比率、速动比率和现金比率， 所谓的流动比率是财政部门的流动资产 与流动负债的比率，速动比率是速动资 产与流动负债的比率，现金比率是本单 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 6 位货币资金与流动负债的比率；而长期 偿债能力的分析指标包括负债比率、权 益比率和固定比率） 、运营能力（运营 能力包括财政资金周转率、应收账款周 转率、固定资产周转率和全部资产周转 率） 、盈利能力（主要包括资产报酬率、 权益报酬率、财政净利率、总资产增长 率和成本费用净利率） 、发展能力（特 指财政部门的发展前景）与综合性财务 指标（财政资金的收支目标和使用效益 评估）进行综合分析，从而全面改进财 政部门预算管理工作，优化财务决策， 提高财政资金使用效益。 （三）优化收支结构，控制财政 资金成本 财政收入是指事业单位财务部门 在各种运营活动中所取得收入（主要包 括地方财政收入、经营业务收入和事业 收入） ，是财务预算管理工作成功的衡 量标志，也是财政部门实现利润的主要 源泉。财政部分理应重视优化收支结构， 做好收入预测、收入计划与收入的日常 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 7 管理工作。收入预测是对财政部门在一 定时间内和空间内可以实现的收入进行 科学的预计与测算；收入计划是在收入 预测的基础上，对未来一定时期的收入 进行的规划。收入的日常管理主要包括 财政部门业务运营；加强对固定资产的 保管；做好结算工作，加快资金周转； 对财政收入及时进行分析、考核与评价。 另一方面，在实施财务支出工作 时，财政部分应该控制好财政资金成本， 对流动现金的支付、福利待遇、各种津 贴、业务招待费和补贴费用支出进行合 理的预算与规划控制，编制完整的财务 分录，用出纳账务处理系统预算流动资 金调配，用固定资产处理系统管理好固 定资金，用成本核算处理系统预算财务 支出，从而有效节约资金成本，提升财 政资金使用效益。而且，资金的时间价 值是进行财务支出决策、评价财务支出 效益、考核支出成果的重要依据。全面 计算资金时间价值，财务管理人员须根 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 8 据资金时间价值理论，将某一时点的资 金金额折算成其他时点的金额，以便于 比较分析不同时点的资金量。一般情况 下，财务管理人员在计算时间价值时， 可以将终值设为 F、现值为 P、年金是 A、利率是 i、计息期数为 n，i 和 n 应 互相配合，如果 i 为年利率，n 就是年 数；如果 i 是月利率，n 就是月份数。 而且，单利是只按照本金计算利息，不 对应付而未付的利息计算利息。在计算 单利终值时，应注意终值是指在一定数 额的资金在经过一段时期所得到的价值， 即资金在其运动终点的价值，在财务预 算管理体系中称作“ 本利和 ”；计算单利 现值时应注意“ 现值” 是指未来某一时点 上的一定数额的资金折合成现在的价值， 即资金在其运动起点上的价值，在商业 上也称作“本金 ”。除此之外，在计算复 利时，应注意“ 复利” 是指在进行计算利 息时，要把上一期的利息并入本金中