4.15 亭亭; 医院内部控制制度的加强建设及相关措施研究[

医院内部控制制度的加强建设及相关措施研究 摘要：为了适应不断发展的经济体质，我国医院在内部控制制度上也做出了相应改变，由 于 医院不仅要实行成本核算，还需要通过管理体质的转型和完善制度来加强自身建设，以此 提高经济效益，保证医院资产的稳定增长，为医院的建设和发展提供合理的依据，所以不 断加强内部建设就显得非常有必要。文章主要结合公立医院内部控制现状以及存在问题研 究加强其内部控制制度的相关措施。 关键词：内部控制；加强建设；措施研究 随着经济的不断发展，社会建设也在不断提高，作为医疗系统中和人们息息相关的医 院也应该加强自身的管理建设，一个成熟完善的现代医院管理体系，是医院内部有效控制 的基本保障。我国由于公立医院属于事业单位性质，因此在管理上也存在很多的不足和漏 洞，下面主要结合行政事业单位内部控制规范对一些问题提出合理的建议。 一、当前公立医院内部控制制度现状以及存在问题 1、缺乏规范的内部控制管理制度 公立医院在体质上属于事业单位，所以实施的也是事业单位的管理体制，这也是造成 内部控制管理制度基础缺失，由于没有专门的针对性，出现了很多细节性的问题，这种情 况往往会造成内部控制管理制度仅限于形式，而不能得到真正的实施。也由于我国卫生系 统现在普遍对内部制度的重视程度还不够，管理层不能很好的起到监督管理职能，执行制 度的人对存在的问题即使发现也不能引起重视，在这种情况下，医院的内部控制制度建设 及起不到一定作用，从而达不到提高效益，保证资产稳定性的目的。 2、相关财务人员责任感和业务能力不足 现在很多医院的财会人员对医院的管理工作经验尚停留在事业性质单位管理体质，不 能作出改变，仍旧使用以前的老经验、老办法，这个现象频频发生，究其原因，并不能单 纯的归咎于财务人员不肯创新，这和医院整体的内部控制有直接关系。财务工作方面存在 的主要问题是工作人员对严格执行内部会计控制制度的重要性不够了解，引起了工作态度 不不认真的现象，还有一部分工作人员的业务能力不足，对医院财会人员本身的职责和应 有的职业态度不明确，这个原因造成了工作中频频出状况。还有一部分财务工作人员由于 素质不高，职业道德感不强，对医院的内部控制制度本身不重视，从主观上忽略了它的重 要性，在工作当中就会产生懈怠情绪，造成医院资产账目不清，核对的时候出现问题，严 重的时候就会造成医院的经济损失。 3、行政业务职位设置不合理 医院是一个全面的工作运行系统，包括很多的岗位，然而由于管理者对内部控制的不 重视，认为很多岗位是“虚职” ，并不需要有专门的工作人员，所以在岗位设置的时候就会 出现相关部门设置不全，和有的岗位虽然有设置工作人员，但却是一人身兼数职，而不是 专岗专人。由于职责和权利的相对集中，这给很多想徇私舞弊的人提供了很好的机会，利 用职位之便做不符合制度甚至不合法的事情的概率大大增加，这个时候如果监督制度同样 缺失，那么导致的错误就无法及时纠正，造成医院内部的自身控制制度的混乱，使得管理 系统风险加大。比如：医院应该设置的辅助岗位有决策人员、保管人员、记账人员和经办 人员，这些岗位是保证医院内部正常运行的基础职位，如果在设置的时候出现缺失就会造 成一系列问题。 二、加强医院内部制度的措施 根据我国行政事业单位内部控制规范 ，单位为实现控制目标通过制定制度、实施措 施和执行程序，对经济活动的风险进行防范与管控，内部控制的主要目标包括：合理保证 单位经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防 腐败，提高公共服务的效率和效果，实施内部控制应当遵循全面性、重要性、制衡性以及 适应性的原则。下面根据该规范研究加强公立医院内部控制制度的措施。 1、建设合法、全面、可指导和整体可操作性的原则 医院的内部控制制度关系着医院的整体运行情况，它是一种制度建设，主要是针对操 作着医院整体运行者的“人”制定的，既具有指导性同时也具有约束性。既是制度就首先 一个具有合法性，合法是一个制度可以正常运行的前提条件，医院在制定内部控制制度时 要严格遵循行政事业单位内部控制规范 。在内部控制制度的制定中不遗漏任何一个细节 和岗位，不让出现的问题是因为制度的不全面导致的，制度内容清晰明了，具有广泛性和 普遍适用性。 2、配套、衔接和持续不断改进原则 内部控制制度并不是一成不变的，随着社会上各种现象的不断发生，医院的内部制度 也要不断改进适应新情况，内部质控制度是医院运行中各环节的协调约束机制，因此，在 内部控制建设中，应保持各个职位之间的相互配套，不出现协调不上的现象，各个岗位职 责之间是协调同一，相互配合的关系，这样才可以形成完善的的内部控制制度，基本保障 医院的整体运行。 3、发挥医院的文化功能创造良好的执行环境 医院的管理模式主要是以人为本，在内部建设中，制度管理者和建设者应该充分将医 院文化和制度相结合，发挥医院文化的导向、约束、凝聚、激励、融合和辐射等功能，在 管理过程中实现人性化的管理目标，解决医院整体目标和个人目标的矛盾化，推动内部建 设和医院工作人员的共同进步。以人为本的管理理念也是弥补控制制度上面存在不足的较 好方法，和一旦出现个人主义时候最好的约束制度，为了达到这个目标，医院管理者也可 以通过举办行风报告会，法律专家讲座等多种形式对员工进行教育，在思想上形成对不合 格不合法做法的不认可行为，不仅可以防止个人在工作中出现问题，也可以起到员工之间 互相监督的作用，有效防止拜金主义和腐败之风在医院的扩张。 4、注重和强化监督制度，加大奖惩力度 虽然医院在制度上有明确规定，但还是避免不了一些工作人员会出现问题，为了不让 出现的问题对医院的整体运行造成影响，医院应该注重监督管理方面。比如：成立监督督 查小组，定期不定期的进行督促检查，这样一旦出现问题就能及时发现，可以有限防止问 题的进一步扩大。在此基础上还应该建立全面的群众投诉、举报受理制度，鼓励发现问题 的人可以及时大胆的揭发，对发现问题的进行奖励，出现问题的严惩，坚决杜绝重布置、 轻督办，重任务分解、轻检查验收的现象。 5、建立健全内部牵制制度 内部牵制指的是具体经营活动进行分工，其要求任何工作不能由一个部门或一个人完 成。医院在内部运行过程中，上下级制约、部门之间相互制约是保证正常运行的一个重要 因素，任何一个人或者部门都不能单独进行工作受理。比如：医院在设置财务工作人员的 时候可以进行轮换制，特别是比较重要的岗位，可以定期轮换，并且在每次轮换的时候上 一个工作人员都应该对工作有一个报告和数据整理，新到岗人员在工作之前也同样要有数 据，这样就可以很好的避免问题的出现，一旦出现问题也可以很直观的就知道责任人。 结束语 本文通过分析当前医院内部控制制度的现状以及存在的不足之处，提出了一些改进措 施，包括内部建设的合理全面性等原则、注重监督以及充分发挥网络作用等几方面。医院 是作为参与医疗市场运作的经济实体，要将有限的卫生资源合理的配制和使用