试论内部审计项目的最先一公里和最后一公里

-精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 1 试论内部审计项目的最先一公里和 最后一公里 摘 要：内部审计项目的“ 最先一 公里”决定着审计的目标和方向，是审 计项目最终成果大小的先决条件；“最 先一公里”则是实现审计成果从量变到 质变、并得到优化升华的最后一环，因 此二者在审计项目的生命周期中起着特 别重要的作用。本文对内部审计项目 “最先一公里 ”、 “最后一公里”的现实意义 和内容进行了论述。 中国论文网 /4/view-12748690.htm 关键词：内部审计；最先一公里； 最后一公里 内部审计项目一般分为计划、实 施和终结三个阶段。如果把整个审计项 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 2 目比喻成一次长跑比赛的话，审计计划 阶段则是 “最先一公里” ，审计实施阶 段则是“中程跑 ”，审计终结阶段则是 “最后一公里 ”。一个审计项目想要取得 满意的质量和效果， “中程跑 ”很关键， 这也是当前内部审计从业者普遍重视和 加强的环节；“ 最先一公里 ”和“最后一 公里”同样重要，却往往被忽视和弱化， 最终严重影响了审计项目的质量和成效。 1 审计项目“最先一公里”和“ 最 后一公里”的现实意义 长跑的“ 最先一公里 ”就是起跑要 好，要按照明确的节奏和步伐，迈出坚 实的第一步，朝向胜利的终点进发。这 意味着，要目标清晰、方向明确、勇敢 前行。内部审计项目的“ 最先一公里 ”， 就是要破题破局，以项目预期效果的最 大化为工作目标，稳、准、狠地确立审 计项目；同时，周密细致地做好审前准 备，为审计实施过程确定清晰的目标和 方向。如果立项不准确、目标不明确， -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 3 后续的审计实施只能是盲目和肤浅的， 其结果必定是失败的。因此走出“最先 一公里”突出重要。 长跑的“ 最后一公里 ”是历尽千难 万苦、经过长途跋涉后最后的冲刺，是 胜利成果的关键，是实现量变到质变的 最后一环。内部审计项目的“最后一公 里”，是体现审计成果、并将成果优化 利用的过程。这个阶段往往是阻力最大 的地方，是实现审计成果的最后瓶颈。 如果不集中力量加以突破，不持之以恒 地攻坚克难，审计实施“ 中程跑 ”的努力 就可能付之东流，审计成果的实现就有 可能前功尽弃。因此跑出“最后一公里” 尤其重要。 2 走好“ 最先一公里” 决定审计的 目标和方向 内部审计项目要走好“最先一公 里”，要从审计项目立项的科学性和审 计准备的充分性两方面开展工作。 2.1 审计立项是破局的先决条件 审计立项是审计项目的起点。审 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 4 计项目最终成果的大小、是否达到最初 目的，在很大程度上与立项是否准确紧 密相关。面对企业内部错综复杂的问题 和矛盾，不能“ 眉毛胡子一把抓 ”，要抓 住主要矛盾和矛盾的主要方面，从影响 企业发展的机制体制障碍、内部控制的 薄弱环节、经营管理的问题线索等方面 入手，以项目预期效果的最大化为工作 目标，科学地确立审计项目，而不能是 个人的主观臆断和一厢情愿，否则其效 果必定差强人意。要紧密围绕单位目标、 发展战略及中心工作任务，抓住重点领 域、重要业务、重大事项和重要环节开 展审计。要以风险为导向，紧紧抓住问 题多、风险大、管理薄弱、对实现企业 目标有重大影响的业务领域和重要事项、 重点单位开展审计。 2.2 前期准备是破局的必要条件 前期准备是为了保证审计质量、 规避审计风险、规范审计工作程序、提 高审计效率的必要过程。每一个审计项 目都有其特殊性，对审计人员来说都是 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 5 新事物，都要对其有全新的认识和了解， 有的放矢地做好审计方案，确保目标明 确、重点突出、分工得当，以便于审计 实施过程的顺利开展，实现破局效应。 要周密细致地审前准备，具体分为以下 三个方面。 2.2.1 审前调查 审前调查是开展审计项目的基础 环节，必不可少。通过审前调查，充分 了解被审计单位基本情况，初步审阅企 业相关管理制度、文件记录，广泛收集 以往审计结果及与审计目的相关的各项 资料，在认真分析梳理的基础上，将调 查结果落实到审计实施方案中，从而突 破经验审计的固定模式，向科学审计的 方式转变。 2.2.2 编制审计实施方案 审计实施方案对现场审计起着重 要的指导和引领作用。审计实施方案要 以详尽的审前调查为基础，并充分体现 审前调查结果，确保实施方案重点突出、 方法得当。审计实施方案应经过审计组 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 6 充分研究讨论，并随着审计过程的进展 不断进行调整和完善。 2.2.3 审前培训 审前培训是审计组统一思想、达 成共识、明确方向、部署行动方案的重 要过程。一方面，特定审计项目的目标 不同，审计依据千差万别，审计人员的 知识结构和政策水平也不尽相同，需要 通过审前培训的方式让每个审计组成员 掌握与本审计项目相关的国家法律规章 和企业内部管理制度，使他们开展现场 审计时就能熟练应用；另一方面，对审 计事项进行分工，让每个审计组成员明 确自己的具体任务，现场审计时直接针 对具体审计事项开展检查。 3 跑好“ 最后一公里” 实现审计成 果的最大化 内部审计项目要跑好“最后一公 里”，一是要抓好审计报告的“ 最后一公 里”，把控好审计产品的质量；二是要 抓好审计处理的“ 最后一公里 ”，依法依 规处理处罚到位，强化审计问责，优化 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 7 审计成果应用；三是要抓好审计项目评 审的“最后一公里 ”，总结审计项目的经 验教训，形成闭环管理，以利于审计质 量的持续提升。 3.1 把控审计报告的质量 审计报告和审计决定是审计项目 的最终产品，其质量综合反映了审计项 目质量的好坏。审计报告应将审计底稿 反映的重要问题进行恰当描述，要针对 体制机制问题“ 点穴” ，针对违规违纪问 题“点名”，聚集问题准确定性，并提出 针对性和操作性强的审计建议。 3.2 抓好审计处理与整改工作 落实审计问题的处理与整改是审 计成果的优化和升华。审计处理要对违 规违纪问题进行问责追责，对相关责任 人进行处理处罚，充分体现审计的严肃 性和权威性。审计整改要通过与被审计 单位及时沟通，促进其及时整改问题， 遏止问题的再次发生，实现审计的增值 和促效的作用；还可以与相关业务归口 管理部门沟通，从某一个问题放大到同 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 8 类问题，进而完善管理制度，实现“举 一反三”，提升审计的功效。 3.3 抓好审计项目评审工作 项目评审是评价计划执行情况、 总结经验教训