2009年税务稽查知识复习题

税务稽查知识试题 一、单项选择 1、税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过（ C ）个月； 重大案件需要延长的，应当报国家税务总局批准。 A1 B3 C6 D12 2、按照检举纳税人税收违法行为奖励暂行办法规定，每案计发 的奖金最高不超过（ C ） 。 A 1 万元 B 5 万元 C 10 万元 D15 万元 3、税务机关进行税务稽查，在法律上具有（ A ） 。 A.独立性 B.规范性 C.强制性 D.同一性 4、税务稽查的职权不包括（ C ） 。 A.税务检查权 B.税款追征权 C.司法强制权 D.行政处罚权 5、查处的税务案件如果涉及两个或者两个以上税务机关管辖的，由 （ B ）的税务机关负责。 A级别最高 B最先查处 C级别最低 D共同的上一级 2 6、税务人员进行税务检查时，必须出示( B )，否则纳税人、扣缴 义务人及其他当事人有权拒绝接受检查。 A. 工作证件 B. 税务检查证和税务检查通知书 C. 单位介绍信 D. 能证明税务人员身份的有效证件 7、下列说法正确的是（ A ） 。 A稽查人员执行公务时应告知当事人有关权利和义务 B稽查人员检查时应告知当事人检查的目的 C在接受举报者举报时，要求举报人留下真实姓名 D税务机关可以将纳税人的纳税情况向社会公告 8、税务稽查中调取被查对象以前年度帐簿及有关资料时应经（ A ）批准，填写调取帐簿资料通知书 、 调取帐簿资料清单进行 调取，并在（ A ）内完整退还被查对象。 A经县以上税务局（分局）局长；3 个月 B经县以上税务局（分局）局长或地州市以上税务局稽查局长；3 个月 C经县以上税务局（分局）局长；3 个月，特殊情况可以延长至 6 个月； D经县以上税务局（分局）局长或地州市以上税务局稽查局长；3 个月，特殊情况可以延长至 6 个月； 9、税务机关无权进行税务检查的是（ B ） 。 A纳税人的帐簿、记帐凭证和报表及有关资料 B扣缴义务人的生产、经营情况 3 C到机场检查单位商品、货物的有关单据凭证和有关资料 D询问纳税人有关纳税的问题和情况 10、 （ C ）属税收保全措施。 A.书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构扣缴相当于应纳税款 的存款 B.变卖纳税人的商品、货物或者其他财产抵缴税款 C.书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相 当于应纳税款的存款 D.拍卖纳税人的金额相当于应纳税款的商品，货物或者其他财产以 抵缴税款 11、2009 年 2 月 28 日全国人大常委会通过刑法修正案 ，将刑法 第二百零一条关于“偷税罪”的规定进行了修改。 “偷税”修订后的 条文代之以（ A ） A逃避缴纳税款 B. 骗税 C. 漏税 D.避税 12、税务机关对单价( C )元以下的其他生活用品，不采取税收保全 措施和强制执行措施。 A. 1000 B. 3000 C. 5000 D. 10000 13、对于同一个税务违法行为，不得给予（ D ）罚款的税务行政处 罚。 A、1 次 B、1 次以上 C、2 次 D、2 次以上 4 14、行政机关对当事人作出责令停产停业、吊销许可证或者执照、 较大数额的罚款等行政处罚决定之前，应当告知当事人有（ A ）的 权利。 A.要求举行听证 B.申诉 C.复议 D.诉讼 15、不属于税务处理决定书的内容的是（ D ） 。 A.查结的违法事实及违法所属期间 B.处理依据 C.处理决定 D.告知提请听证权 16、行政机关依法对当事人给予行政处罚，应当制作（ B ） 。 A.税务处理决定书 B.行政处罚决定书 C.处理决定书 D.陈述申辩笔录 17、税务案件处理决定受送达人是公民的，应当由本人直接签收； 本人不在的，交（ D ）签收。 A、其邻居 B、其单位领导 C、其单位收发 D、其同住成年家属 18、当欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，对国家税收造成损 害的，税务机关可以依照合同法的有关规定行使（ C ） 。 A.抵押权 B.留置权 C.代位权 D.撤销权 5 二、多项选择题 1、行政法规定的行政主体应当具备的要件包括（ABCD ）。 A.法律规定的组织 B.具有行政职权 C.可以以自己的名义行使权力 D.能独立承担责任 2、税务文书送达方式包括( ABCD )、公告送达。 A、直接送达 B、委托送达 C、留置送达 D、邮寄送达 3、纳税人对稽查局作出的税务行政处罚决定不服，可通过（ AC ） 途径取得法律救济。 A.申请行政复议、 B.民事调解 C.提起行政诉讼 D.申请仲裁 4、根据现行法律法规规定，税务稽查管辖的种类主要有（ ABCD ） 、 移送管辖等。 A职能管辖 B级别管辖 C地域管辖 D指定管辖 5、税务稽查案件受理范围包括（ ABCD ）以及其他税务违法行为。 A偷税、骗税、逃避追缴欠税以及抗税的行为 B虚开、伪造发票的行为 C非法出售、购买发票的行为 D非法提供、取得发票的行为 6 6、检举税收违法案件的形式一般有( ABCD )。 A. 检举信 B. 电子邮件 C. 当面口述 D. 电话检举 7、检查人员与被查对象有下列关系之一的，应当回避（ ABCD ） 。 A直系血亲关系； B三代以内旁系血亲关系 C近姻亲关系 D可能影响公正执法的其他利害关系 8、税务稽查人员可以依法采取（ ABCD ）等方法实施检查。 A.询问 B.调取帐簿资料、 C.实地检查 D. 协查 9、 中华人民共和国刑法修正案（七） 第二百零一条关于纳税人逃 避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上，不予追究刑事 责任的应当同时具备以下哪些条件（ AB ） A经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金； B经税务机关依法下达追缴通知后，已受税务机关行政处罚； C五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚； D五年内因逃避缴纳税款被税务机关给予二次以上行政处罚。 10、税务检查人员收集证据时，可以（ ABCD ） 。 A记录 B录音 C录像 D复制 7 11、税务稽查审理内容主要包括（ ABCD ） 。 A违法事实是否清楚、证据是否确凿、数据是否准确、资料是否齐 全 B适用税收法律、法规、规章是否得当 C是否符合法定程序 D拟定的处理意见是否得当 12、税收强制执行措施的实施方式包括（ AB ） 。 A扣缴税款 B. 拍卖或变卖商品、货物、其他财产 C冻结存款 D. 查封、扣押商品、货物、其他财产 三、判断题 1、税务稽查主体必须是税务机关按照国务院规定设立并向社会公告 且依法享有税务检查权的税务稽查机构。 （对） 2、税收征管法规定的采取税收保全措施、强制执行措施的权力，不 得由税务机关以外的单位和个人行使。（对） 3、对价值超过应纳税额且整体不可分割的商品、货物或者其他财产， 税务机关不能扣押、查封、拍卖。（错） 4、行政许可申请可以通过信函、电报、电传、传真、电子数据交换 和电子邮件等方式提出。 （对） 8 5、税务检查人员收集的证据，任何人不得隐匿、涂改、毁弃，并依 法履行保密义务。 （对） 6、纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所 得的，税收优先于罚款、没收违法所得。（对） 7、税务稽查人员进行税务检查时，可以到车站、码头、机场、邮政 企业及其分支机构，检查纳税人托运邮寄的应纳税商品、货物或其 他财产。 （错） 8、稽查局查处税务违法案件时，经县以上税务局（分局）局长批准， 凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，可以查询从事生产、经 营的纳税人在银行或者其他金融机构的存款账户。 （对） 9.纳税人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的，由税务 机关责令改正，可以处 10000 元以下的罚款；情节严重的，处 10000 元以上 50000 以下罚款。 （对） 10、为了及时发现和纠正违法和不当的具体税务稽查执法行为，上 级稽查局可以依照有关规定对下级稽查局调查处理的案件进行复查。 （对） 11、行政复议决定书自作出之日起发生法律效力。 （错） 12、因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，在 3 年内可以追征税 9 款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到 10 年。 （错） 13、税务机关采取强制执行措施时，对纳税人、扣缴义务人、纳税 担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行。 （对） 14、稽查局对纳税人以前年度的偷税行为处以罚款后，可不再加收 滞纳金。 （错） 15、行政复议机关责令被申请人重新做出具体行政行为的，被申请 人可以同一事实和理由作出与原具体行政行为相同或基本相同的具 体行政行为。 （错） 四、案例分析 1、甲公司于 2007 年 1 月设立。2009 年 4 月，该公司向税务机 关申报 2008 年度应纳税所得额-45 万元。2009 年 7 月，某市国税局 稽查局对该公司 2008 年度纳税情况进行检查，经查，该公司实际应 纳税所得额-5 万元，多报亏损 40 万元。按照法定程序，某市国税 局稽查局对该公司多报亏损的行为处以 3 万元的罚款。甲公司认为 多报亏损并未造成少缴应纳税款，税务机关不应当对其进行罚款， 你认为某市国税局稽查局的做法正确吗？ 答案：正确。甲公司多报亏损 40 万元，属于编造虚假计税依据， 根据征管法第 64 条规定，税务机关可以责令限期改正，并处以 5 万元以下的罚款。 10 2、2009 年 3 月，某市国税局稽查局根据公民举报，查出 H 厂采 取设两套帐的方法，隐瞒销售收人偷税 64,500 元。某市国税局稽查 局立即对该厂做出处理决定：根据征管法第 63 条规定，纳税人 H 厂的行为已构成偷税，责令 H 厂补缴税款、加收滞纳金并处所偷 税款一倍罚款。H 厂以稽查局作出税务行政处罚决定未告知为由申 请行政复议。 （1）某市国税局稽查局作出的税务行政处罚决定违反了行政 处罚法的哪些规定？ 答案：违反了作出行政处罚决定之前应告知的规定。 （2）稽查局在作出行政处罚决定之前未履行告知程序的法律后 果是什么？ 答案：税务行政处罚决定无效。 （3）稽查局在作出税务行政处罚决定之前，应当告知当事人哪 些事项？ 答案：告知当事人作出行政处罚决定的事实、理由及依据；告 知当事人依法享有的权利。 3、 某市 S 工厂主要从事化工产品的生产与销售。2008 年 4 月 15 日，该厂申报 2007 年度应纳税所得额为-20 万元，应纳所得 税为 0。某市国税局稽查局 2009 年 3 月 1 日对 S 厂进行税务检查， 查明 S 厂 2007 年度实际应纳税所得额为 30 万元，S 厂进行虚假纳 税申报少缴企业所得税 9.9 万元。稽查局根据其违法事实，认为纳 税人已构成偷税，依照法定程序下达了税务处理决定书和税 务行政处罚决定书 ，责令其 15 日内缴纳应纳税款、滞纳金，并处 所偷税款一倍的罚款。S 厂逾期仍未缴纳应纳税款。稽查局报经某 11 市国税局局长批准后，采取税收强制执行措施，扣押了 S 厂一辆价 值 32 万元的汽车（无其他可供强制执行的财产） 。根据以上资料回 答以下问题并说明理由。 （1）稽查局认为纳税人行为已构成偷税是否有法律依据？ 答案：稽查局认为纳税人行为已构成偷税有法律依据。根据 征管法第 63 条规定：经税务机关通知申报而拒不申报，或者进 行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。 （2）稽查局采取税收强制执行措施是否得当？ 答案：得当。根据征管法第 40 条规定：从事生产、经营 的纳税人未按照规定的期限缴纳税款，由税务机关责令限期缴纳， 逾期仍未缴纳的，经县以上税务局局长批准，税务机关可以采取税 收强制执行措施。 （3）整体扣押价值超过应纳税额的财产是否得当？ 答案：得当。根据征管法实施细则第 65 条规定：对价值 超过应纳税额且不可分割的财产，税务机关在纳税人无其他可供强 制执行的财产的情况下，可以整体扣押，以拍卖所得抵缴税款、滞 纳金、罚款以及扣押、拍卖等费用。 4、 2008 年 11 月 12 日，某厂张会计在核对 5 月份帐簿时， 发现多缴税款 15000 元，于是该厂向税务机关提出给予退还税款并 加算银行同期存款利息的请求。2008 年 12 月稽查局对该厂 10 月份 的纳税情况依法检查时发现该厂又多缴税款 10000 元。 问题：（1）税务机关对纳税人自己发现的多缴税款是否应当给予退 还？如何退还？ 答案: 税务机关应当在查实后退还。根据税收征收管理法 12 及税收征收管理法实施细则规定，纳税人超过应纳税额缴纳的 税款，纳税人自结算缴纳税款之日起 3 年内发现的，可以向税务机 关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关应当自 接到纳税人退还申请之日起 30 日内查实并办理退还手续。退还的利 息按照税务机关办理退税手续当天，中国人民银行规定的活期存款 利率计算。 （2）税务机关对在检查中发现的多缴税款是否应当给予退还？ 如何退还？ 答案:税务机关应当退还。根据税收征收管理法及税收征 收管理法实施细则规定，税务机关发现纳税人多缴税款的，应当 自发现之日起 10 日内办理退还手续。 5、