2009年山东省事务所财务报表编报说明

2008 年山东省事务所财务报表编报说明 一、2009 年事务所财务报表格式 Excel 工作簿使用说明 各事务所直接在从省协会网站上下载的2007 事务所财务报表 格式Excel 工作簿中填写报表内容。该工作簿中共有 9 张工作表，分 别是：封面、资产负债表（01 表）、利润分配表（02 表）、业务收入明细 表（04 表）、主营业务成本表（05 表）、管理费用表（06 表）、基本情况 表（07 表）、纳税情况表（08 表）、审核表。其中，审核表是自动生成， 不需要填写，其余 8 张报表均需手工录入。当逐项填写完成前 8 张报 表后，审核表将自动生成各项表内公式、表间公式的审核结果。制表 人员可直接从审核表中看到报表数据存在的问题及现场数据。 审核表中“项目” 栏为 各审核公式的名称内容， “错误提示”栏显示 审核错误的具体原因， “现场数据” 栏显示与 该公式相关的报表数据。 当“ 错误提示 ”栏中显 示黑色“Ok” 字样时，表示该公式审核正确；当 “错误提示 ”栏中显示 红色文字时，表示该 公式审核出勾稽错误，制表 人员应根据红色错误提示修改相应报表数字，直至红色文字消失为 止；当“ 错误 提示” 栏中 显示绿色文字时，表示 该公式审核出逻辑问题， 但有可能事务所确实存在该种财务状况，制表人员在排除录入错误 的原因后，可不修改报表数据，但必须将本问题及存在原因在财务情 况说明书中详细解释。 报表中有些单元格可能会自动变成红色，这是在提示该单元格 可能存在错误，如果在完成报表填写后，仍然存在红色单元格，请仔 细核查该单元格数据，排除错误。 2 制表人员在确认审核表无错误提示后，直接将全部 9 张报表打 印（已设置好打印格式为 A4 幅面），并在封面加盖公章。 为保证审核表功能的有效性，确保事务所财务报表数字的正确 以及方便省协会统一汇总录入报表，请各事务所直接在下载的工作 簿中输入报表，不要试图更改报表格式或栏目。 二、报表填报说明 （一）封面 1、注协代码、评协代码分别是中注协、中评协给各事务所确定 的 8 位事务所编码，山东省境外事务所分所则为 12 位或 14 位编码。 因目前已不存在兼营事务所，因此事务所根据自身资质，只填写其中 一项。 2、必须填写联系电话中固定电话和手机号码，其中手机号码应 为制表人员的号码。省协会在审核报表过程中发现问题时，将通过以 上联系方式与事务所联系，各事务所务必确保该联系方式在协会报 表会审期间的畅通有效。 3、打印出封面后，应加盖事务所公章。 （二）01 表资产负债表 1、第 67 行“ 资产总计” 年初数、期末数 应分别与第 135 行“负债 和所有者权益总计”年初数、期末数相等。 （审核公式第 1、2 项） 2、第 115、118、119 行“实收资本”、 “资本公积” 、“盈余公积”当期 末数与年初数不相等即本期发生变动时，应在财务情况说明书中予 以披露解释。 （审核公式第 35、36、37 项） 3 3、第 107 行“ 职业风险基金” 期末数与年初数的差 额与 06 表管 理费用表第 19 行“职业风险 基金” 本年累 计数不相等时，应根据错误 提示分析原因，并在财务情况说明书中予以披露解释。 （审核公式第 38 项） （三）02 表利润及利润分配表 1、第 55 行“ 未分配利润” 上年数应与第 32 行“年初未分配利润” 本年累计数相等。 （审核公式第 3 项） 2、第 55 行“ 未分配利润” 上年数、本年累 计数应分别与 01 表资 产负债表第 121 行“未分配利 润” 年初数、期末数相等。 （审核公式第 25、26 项） 3、第 1 行“ 主营业务收入” 上年数、本年累 计数应分别与 04 表业 务收入明细表第 1 行“主营业务收入” 上年数、本年累 计数相等。 （审核 公式第 27、28 项） 4、第 4 行“ 主营业务成本” 上年数、本年累 计数应分别与 05 表主 营业务成本表第 20 行“合计” 上年数、本年累 计数相等。 （审核公式第 29、30 项） 5、第 15 行“ 管理费用” 上年数、本年累 计数应分别与 06 表管理 费用表第 35 行“合计 ”上年数、本年累计数相等。 （审核公式第 31、32 项） 6、第 11 行“ 其他业务利润” 上年数、本年累 计数如存在正数，则 04 表业务收入明细表第 12 行“其他业务 收入” 上年数、本年累计数应 有正数。 （审核公式第 33、34 项） 4 7、第 34 行“ 其他转入” 上年数、本年累 计数如有数字，应在财务 情况说明书中予以披露解释。 （审核公式第 39 项） 8、第 3950 行利润分配各项上年数、本年累计数如有数字，应 在财务情况说明书中予以披露解释。 （审核公式第 40 项） 9、利润分配表补充资料各项本年累计数、上年实际数如有数字， 应在财务情况说明书中予以披露解释。 （审核公式第 41 项） （四）04 表业务收入明细表 本表今年发生了变化，主要是资产评估业务收入项目及其补充 资料内容根据中评协报表内容的变化进行了相应的调整。 1、第 2 行“ 审计收入” 上年数、本年累 计数如有数字，则第 16 行 “审计户数 ”上年数、本年累 计数应相应有数字，反之亦然。 （审核公式 第 4、5 项） 2、第 6 行“ 验资收入” 上年数、本年累 计数如有数字，则第 17 行 “验资户数 ”上年数、本年累 计数应相应有数字，反之亦然。 （审核公式 第 6、7 项） 3、第 7 行“ 资产评估收入” 上年数、本年累 计数如有数字，则第 18 行“评估 户数” 上年数、本年累 计数应相 应有数字，反之亦然。 （审核 公式第 8、9 项）该项与下面的两个其中数不存在相加之和的关系。 4、第 10 行“ 咨询服务收入” 上年数、本年累 计数如有数字，则第 19 行“咨询 服务户数 ”上年数、本年累计数 应相应有数字，反之亦然。 （审核公式第 10、11 项） 5、第 11 行“ 培训收入” 上年数、本年累 计数如有数字，则第 20 行 5 “培训服务户 数” 上年数、本年累 计数应相 应有数据，反之亦然。 （审核 公式第 12、13 项） 6、第 12 行“ 税务代理收入” 上年数、本年累 计数如有数字，则第 21 行“ 税务 代理户数 ”上年数、本年累计数 应相应有数字，反之亦然。 （审核公式第 14、15 项） 7、第 13 行“ 其他主营业务收入” 上年数、本年累 计数如有数字， 则第 22 行“其他主营业务 服务户数” 上年数、本年累 计数应相应有数 字，反之亦然。 （审核公式第 16、17 项） （五）05 表主营业务成本表 1、表内各项内容请按照省协会下发的新旧会计科目并轨办法 中对主营业务成本的界定进行分类填写。 “主营业务成本” 用于核算事 务所为取得主营业务收入而发生的各项支出，包括职工工资、福利费、 差旅费、租赁费、折旧费、办公费、培训及资料费等支出。 2、第 20 行“ 合计”上年数、本年累计数不能为零，即主营业务成 本表必须有内容。 （审核公式第 18 项） 3、第 1 行“ 职工工资” 上年数、本年累 计数不能为零，即业务人员 工资应计入主营业务成本。 （审核公式第 19 项） 4、第 15 行“ 职业责任保险费” ，应填入管理费用表。 （六）06 表管理费用表 1、各项内容请按照省协会下发的新旧会计科目并轨办法中对 管理费用的界定进行分类填写。 “管理费用 ”用于核算事务所股东大会、 董事会和行政管理部门在经营管理中发生的或者应由事务所统一负 6 担的费用。 2、第 35 行“ 合计” 上年数、本年累 计数不能为零，即管理费用表 必须有内容。 （审核公式第 20 项） 3、第 27 行“ 行业会费” 上年数、本年累 计数应分别与 04 表业务 收入明细表第 15 行“业务收入合计” 上年数、本年累 计数的 1%相等。 若该所存在计提其他行业协会会费的情况，从而导致管理费用表的 这两项数字大于应计提会费数字时，应在财务情况说明书中予以披 露解释。 （审核公式第 21 项） 4、第 19 行“ 职业风险基金” 本年累计 数应与 04 表业务收入明细 表第 2 行“审计收入”、第 7 行“评估收入”本年累计数之和的 5%相等。 若该所因特殊原因少提或多提职业风险基金从而导致这两项数字不 相等时，应在财务情况说明书中予以披露解释。 （审核公式第 22 项） （七）07 表基本情况表 1、第 1 行“ 会计师事务所总人数” 和第 5 行“评估机构总人数”的 年末数不应都为零，也不能都不为零。即会计师事务所填第一大项， 不填第二大项；资产评估机构填第二大项，不填第一大项。 （审核公式 第 23 项） 2、第 9 行“ 合伙人或出资人人数” 年末数不 应为零。如省外分所 因特殊原因该数字为零时，应在财务情况说明书中予以披露解释。 （审 核公式第 24 项） 3、第四大项“ 取得其他资格人数” 均指执业 会员，非执业会员不 在统计范围。 7 （八）08 表缴纳各税款情况表 按照实际缴纳各项税金数额填写。 （九）财务情况说明书 各事务所上报的报表必须附有财务情况说明书，并将打印出的 财务情况说明书与报表装订在一起。财务情况说明书应重点说明以 下内容： 1、事务所的基本情况 事务所注册地、组织形式和总部地址。 事务所所具有的执业资质以及开展情况。 事务所是否具有下级分所或者是上级集团母公司。 2、事务所机构变动对财务报表的影响 新成立事务所的年初数问题。 事务所兼并对事务所财务报表的影响。 事务所拟停业、拟清算等对事务所财务报表的影响。 事务所分设对事务所财务报表的影响。 3、重要会计政策和会计估计 事务所所得税的征收计算方式 4、会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明 年初数发生变动的原因，应逐项说明 5、报表重要项目的说明 按照报表序号顺序将报表中重要项目的构成或当期增减变动情 况等内容以文字和数字描述相结合的方式，详细表述。至少要包括以 8 下内容： 资产负债表 大 额应收、应付款 项的形成、 变动原因。 对外投资、在建工程等项目的形成、变动原因。 大 额存货 、无形资产 等项目的形成、 变动原因。 大 额固定 资产的形成、 变动原因。 所有者 权 益项下实 收资本、资本公积、盈余公积等项目发生 变动的情况及原因。 （审核公式第 31、32、33 项） 职业风险基金的计 提、使用情况。 （审核公式第 20、34 项） 利润及利润分配表 其他 业务 利润的形成，尤其是