2015年上半年云南省注会《审计》：应收账款函证程序考试试题

2015 年上半年云南省注会审计：应收账款函证程序考 试试题 一、单项选择题（共 26 题，每题的备选项中，只有 1 个事最符合题意） 1、根据下面的资料回答问题某公司在个人计算机上储存生产资料，这些计算机 通过局域网(LAN)相联，并通过电子资料交换自动生成采购定单。采购是向经 批准的供货商进行的，根据下个月的生产计划以及经批准的确定每单位产品对 零件需求的物料需求计划(MRP)。为了确定生产工艺变动时采购需求是否及时 更新，以下哪项审计程序最为有效 A：按照当前生产计划和 MRP 重新计算生产工艺变动后零件的需求量，将结 果与同期系统中生成的采购定单中的数量相比较 B：将测试数据输入 LAN 并将由测试资料生成的定货数量和由生产资料生成 的定货数量相比较 C：使用通用审计软件编制超贮存存货报告，将存货量与当前生产规模相比较 D：抽取若干期的生产计划和 MRP，并追踪检查其输入系统时是否正确 2、根据专业实务框架，能实现内部审计独立性的途径是 A：人员配置和监督。 B：持续的专业发展和应有的职业审慎。 C：人际关系和沟通。 D：组织状况和客观性。 3、根据审计准则，下列哪项是舞弊报告的必备信息 A：审计意见表达的目的，范围，结论以及最佳时机； B：原则，条件，原因与影响； C：背景资料，审计结果以及建议； D：审计结果，结论，建议以及修正措施。 4、首席审计执行官(CAE)应用电子数据表来推动针对一系列不同部门的风险评 价过程的进行，电子数据表包括以下因素?业务的复杂程度；? 各部门员工的胜 任能力；?开支受管理人员判断影响的报表所涉及的金额。首席审计执行官召开 审计主任全体大会，以便就各部门员工的工作能力达成一致意见，其他的风险 因素则被首席审计执行官或已对所涉及部门进行过审计的审计主任评价为高、 中、低三种不同的风险水平。首席审计执行官为每一风险因素匹配了权数，并 计算了综合风险分数。关于上述风险评价过程，以下哪种说法是正确的？ A：这种风险分析不恰当，因为它将定性的和定量的因素混合在一起。 B：在高、中、低三种不同的风险水平上评价风险因素对于风险评价过程来说 是不恰当的，因为这些评级不可量化。 C：上述加权过程是主观的，应该通过多元回归分析等过程来确定权数。 D：通过应用主观集体和议来评价员工是否拥有恰当的胜任能力。 5、以下哪项是对内部审计师在组织现存的风险管理、控制以及治理过程审核目 标的最佳描述 A：帮助确定必要测试的性质、时间安排及范围，以实现业务目标； B：确保内部控制系统的薄弱环节得到纠正； C：为组织的目标和宗旨得以有效率和有效果地实现的过程提供合理的保证； D：确定内部审计过程是否能确保会计记录的正确性以及财务报表的公允披露。 6、内部审计机构的人力资源方案成功的关键因素_ A：根据多年工作经验设定的报酬计划。 B：识别员工特殊爱好的方案。 C：对人力资源选聘标准的很好设计。 D：发展员工以及向员工提供咨询服务的非正式方案。 7、根据计算机知识可知数据在存储器和算术逻辑单元之间以及存储器和输入输 出设备之间进行传送是通过计算机的一个子系统完成的。那么，上面所说的系 统是下列哪种设备的一部分？ A：a.磁带控制单元 B：b. 多路转换器通道 C：c.磁盘控制单元 D：d.中央处理器(CPU) 8、根据标准的规定，首席审计执行官制定的目标应该包括两个方面，即 A：可计量性和可实现性 B：经预算和批准 C：经计划和可实现性 D：被要求和批准 9、甘特图的特征中，以下哪项是对流程图的改进。 A：金额 B：时间因素 C：任务描述 D：资源要求 10、如果整个经济的一般利率水平提高，那么 A：通货膨胀压力将增加，从而导致对消费者销售产品的短期增加 B：总体商务和融资活动将增加，从而推动利润和股票价格的上扬 C：投资者将抛售股票，转向债券市场录求更高回报 D：更多的投资者将进入股票市场 11、内部审计师正在实施对某信息系统部门的经营审计，在评估该部门有效性 时最重要的因素是 A：它的目标与该组织整体目标一致； B：它有大量技术人员； C：在预算过程中被最优先考虑； D：它运用最先进的技术。 12、内部审计组的几个成员对调查问卷的低回答率、设计质量不高以及存在一 些问题中有潜在偏向的措辞等深感忧虑。他们建议客户服务处采用一些不引人 注目的数据收集方法对调查加以补充，诸如观察在办公室中和顾客的互动或收 集与顾客电话交谈的录音磁带。与调查或面谈相比，以下哪项不是不引人注目 式数据收集方法的优点 A：可以在自然背景下观察到与顾客的互动； B：更容易精确测度研究变量； C：意料之外或异常的事件更容易被观察到； D：人们因为被研究而改变其行为的可能性较小。 13、审计委员会是促进外部审计师与内部审计师独立性的主要因素。以下哪项 是对审计委员会有效性的最重要的限制 A：审计委员会可以由独立的董事组成，不过，这些董事可以同管理层有较亲 密的个人关系，在职业上是友好的； B：组织补偿审计委员会成员的收入，因而委员会的成员们偏爱业主的观点； C：审计委员会对外部审计师关注的问题更为专注，但对内部审计活动与总体 的控制环境关心的很少； D：审计委员会成员通常不具有会计学或审计学领域的学位。 14、以下哪项的权重在计算计划评审技术的预计时间中会比较高。 A：乐观时间 B：最有可能的时间 C：悲观时间 D：实际时间 15、内部审计师若能与外部审计师发展强有力的合作关系，将使自己受益无穷， 这是因为外部审计师可以 A：增强内部控制抽样技术的成效。 B：同意内部审计师的报告，从而改善后者向管理层提供的保证服务的质量。 C：为内部审计师提供独立的真知灼见。 D：通过提供来自对其他被审计单位的类似审计业务的类似审计业务的信息， 协助内部审计师开展审计。 16、国外子公司雇佣的事务所希望参照部分母公司事务所的审计报告，这要求 首先复核母公司的审计工作底稿。他们直接要求内部审计部门提供这些工作底 稿副本，内部审计部门应当 A：不经外部事务所同意局提供所有审计工作底稿副本； B：通知外部事务所现有状况，并要求其提供工作底稿副本或授权公司内部审 计部门提供； C：通知外部事务所，内部审计部门已经提供了相关工作底稿副本； D：拒绝在任何情况下提供审计工作底稿副本 17、以下哪一项抽样计划一旦发现第一个错误就不要求进行额外的抽样? A：分层抽样 B：停一走抽样 C：属性抽样 D：发现抽样 18、公司的内部审计师近期用自动的人力资源系统检查了退休福利计划，并确 定在过去 10 年间退休金与医疗福利已变动过好多次。内部审计师想要确定进一 步的调查是否正当，最恰当的业务程序是 A：审核过去 10 年间退休金支出趋势。如果费用支出增加，就需要进一步的 调查； B：运用通用审计软件对退休金进行货币-单位抽样，并确定每位已退休员工是 否得到了准确的支付； C：以每个人为依据，审核退休金与医疗费用的合理性，以确保退休福利计划 在每位员工退休时都还有效； D：运用通用审计软件对退休金进行属性抽样，并进行详细测试，以确定所抽 取的每个人是否得到了恰当的福利。 19、制造资源计划(MRP-II)系统 A：完成企业 ERP 系统的后端功能。 B：使用一个主产品计划。 C：缺乏预测和预算。 D：完成 ERP 系统的前端功能。 20、下列_项不是企业风险管理(ERM)自发的目标。 A：整合风险。 B：创造股东价值。 C：加强股东价值。 D：保护股东价值。 21、虽然一个组织已经决定使用大型机来运行其制造工艺系统，但他们仍然在 其它应用系统方面寻求降型化的机会。降型化的目的是 A：提高可靠性 B：降低成本 C：降低复杂性 D：提高安全性 22、首席审计执行官正在面试一名应聘者。首席审计执行官认为这名申请者熟 练掌握了内部审计技术、会计和财务知识，不过，申请者在经济学和信息技术 方面的知识很有限。以下哪项行动最适当 A：尽管应聘者缺乏一些基本领域的知识，但仍可以为申请者提供一个职位； B：由于缺乏内部审计专业实务标准所需的知识，因而拒绝其申请； C：鼓励申请者接受经济学和计算机方面的培训，然后重新应聘； D：如果部门的其他员工掌握了充分的经济学和信息技术方面的知识，可以为 申请者提供一个职位。 23、沟通技能对内部审计师十分重要。根据准则的规定，审计人员应当卓有成 效地将下列信息传达给被审计人，但不包括 A：为某特定审计机构设计的审计具体目标； B：基于对某个审计机构的初步调查后的审计评价； C：在选择审计电查领域时使用风险估计； D：所作出的对某一特定审计机构的建议。 24、审计准则强调内部审计主管必须与董事会保持直接沟通。这种沟通经常通 过审计委员会来完成。下列哪一项最能说明为什么内部审计章程必须直接提交 给审计委员会？ A：这种提交由公开交易公司的法律规定； B：直接提交能够保证内部审计的独立性和客观性； C：通过直接提交，内部审计主管能够有效的影响政策决策； D：审计委员会应当授权涉及有关财务报告的审计建议的执行。 25、为提高内部审计师的效率，内部审计师可以依赖外部审计师的工作，如果 A：外部审计工作是在内部审计工作之后开展的； B：外部审计工作主要关注经营目标和活动； C：外部审计工作与内部审计工作协调； D：外部审计工作的开展遵守了道德规范。 26、慈善组织的审计委员会怀疑它的一位高级经理可能收受了一些大额捐赠并 将它们存在其他账户，或者以另一个组织的名义索取捐赠。在检查这些不当行 为的存在性时，以下审计程序中最适当的是 A：运用通用审计软件抽取尚未收到的已抵押捐赠的样本，并向捐赠者函证总 额。 B：抽取过去三年中所有大捐赠者，并对其它捐赠者进行统计抽样，然后函证 他们向该组织和其附属组织捐赠的总额。 C：对现金收入进行发现抽样，并向捐赠者函证金额，调查差异。 D：运用分析性检查程序对本组织与其他类似组织同期收到的捐赠相比较，如 果差异很小，对现金收入进行详查并追踪至银行对账单。 二、多项选择题（共 26 题，每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意， 至少有 1 个错项。 ） 1、如果内部审计师关注因错误处理有关记录或交易而可能导致的风险，那么他 们应该考虑以下哪项内容？ A：公司是否已为担任关键职位的员工提供担保。 B：即将接受审计的业务类别和性质。 C：以前风险评估的结果。 D：公司发生亏损的历史。 2、以下哪类人员的组合最适合参加结束会议 A：负责的内部审计师、熟悉运营细节并有权采取纠正措施的管理层的代表； B：首席审计执行官与负责所审核活动或部门的管理人员； C：在现场工作的助理内部审计师、日常负责所审核活动或部门的工作人员； D：在现场工作的助理内部审计师与负责所审核活动或部门的管理人员。 3、同业复核过程可以由内部复核或者外部复核来实施。外部复核的典型特征是 这项复核的目标是_ A：提出改进建议。 B：识别那些可以更好开展的工作。 C：确定审计活动是否达到专业标准。 D：提供独立的评价。 4、公司将通过债务而不是权益为来年的资本项目筹资。这些资本项目的成本参 照标准是 A：新发行的债务融资的税前成本。 B：新发行的债务融资的税后成本。 C：权益融资的成本。 D：资本加权平均成本。 5、某公司的道德守则中有如下陈述“雇员不得从与我们的组织有商业往来的公 司或个人处收价值超过￥50 的礼物或小费。 ”这一规定是用来防止 A：公司的证券被雇员分散化。 B：雇员许可过量的销售折让。 C：雇员对现金收款不加记录。 D：雇员参加由公司的一个供应商组织的工作午餐。 6、在审计过程中，审计人员作了初步结论某主要部门不适当地将研究与开发费 用资本化。由于该审计项目仍未结束，因而审计人员既未对该问题作出书面记 载亦未确定其是否真正属于审计问题。但审计人员获知内部审计主管曾收到来 自公司总裁的文件，内容如下“B 分部的主计长向我汇报了你们已经发现研究 与开发费使用存在的问题一事。你们应当停止一切关于此问题的深入调查行动， 直到我通知你们继续进行。按照内审保密性原则，我同时要求你们在该问题上 对外部审计师保持缄默。 ”下列哪一陈述将是内部审计主管针对该审计问题采取 的适当措施？ A：立即向内部审计协会报告该文件并寻求道德方面的解释与指南； B：告之公司总裁审计范围的局限性，有必要报告给审计委员会主席； C：继续调查该领域，直至所有的事实均已却知并且在工作底稿中均作相应记 载； D：立即提醒外部审计师注意该问题，以免受到帮助与唆使组织犯罪的罪名指 控。 7、某公司每月的收集费差额很大。为此而设立的咨询项目采取哪种手段开展工 作最为合适？ A：开展涉及销售代表的控制自我评价。 B：对手机需要进行业务程序检查。 C：参照其他手机用户，开展考核工作。 D：在预算编制过程中确定业务衡量指标、进行相关设计。 8、公司甲已制定全面正式的公司道德规范，公司乙则尚未这么做。由此，就公 司甲已制定公司道德规范而言，可以合乎逻辑地得出以下哪种说法(1)公司甲所 展示的行为道德标准高于公司乙。(2)公司甲已建立客观的标准，可以据此评估 雇员行为。(3)公司乙缺乏正式公司行为道德规范，因此无法对该公司的行为道 德进行成功审计。 A：只有(2)是对的 B：只有 (1)是对的 C：只有 (2)和(3)是对的 D：只有(1)和(2) 是对的 9、某部门销售增长 10%、销售成本增长 2%、存货增长 15%、净利润增长 8%。年终，内部审计经理完成了部门年终审计业务的计划定稿。根据有关数据， 排在最前面的业务程序是 A：选择销售交易，追踪出货单据到销货成 ，来确定是否所有的出货都已记 录 B：安排年终存货的全面清点，要求内部审计师观察并测试年终存货 C：编制产品的成本组成，对标准成本制度进行全面调查 D：安排年终销售截止测试 10、一名内部审计师运用大量技术来选择样本。一种经常使用的适当的技术是 随机选择。在下列哪种情况下，随机选择是最不合理的？审计师需要 A：测试销售交易以确定它们被正确地授权，并由运输文件支持证明。 B：对应收账款进行函证, 并已经选择了 10 个最大的账户作函证对象。余下的 账户没有编号。审计师只有一份按字母顺序排列的计算机账户清单，大约有 250 页长，每页有 50 个账户余额。 C：通过从每月销售日记中抽样取得适当的销售截止的证据，从而确定项目是 否被记录在正确的时期里。 D：测试永续存货记录以保证样本包括了账户中最大的货币价值项目。 11、在对一项舞弊调查编制内部审计工作底稿时，以下陈述正确的是 I、所有的 指控证据都应包括在工作底稿中。II、所有重要的证据都要经过审查以保证它 能为得出的结论提供充分的依据。III、如果与舞弊嫌疑人进行了会谈，那么工 作底稿中应包括谈活、记录。 A：只有 I B：只有 II C：只有 II、III D：I、 II、III 都对 12、将现金收讫部门与相关记录部门分开的最有力理由是 A：将现金付款与现金收入分开。 B：为已收现金提供问责机制。 C：最大程度地减少对现金收入的挪用情况。 D：提高现金收讫部门的实物安全程度。 13、内部审计师决定对原材料存货和产成品存货实施存货周转分析。这个分析 潜在的作用是 A：确认管理层没有对市场要求的变化做出反映的产品； B：确认过时的存货； C：确认采购活动中的潜在问题； D：以上答案都正确。 14、假定不受上述问题的影响，并假定经分析表明在十一月份及十二月份存在 超常高额销售及毛利润而审计人员决定深入调查此问题。在分析是否存在虚假 销售的情形时，下列审计程序最有效的是 A：对运输凭单进行抽样测试并追踪调查相应销售发票，注意是否所有事件均 已恰当地开出凭单； B：向大客户证实应收帐款； C：利用分析性复核将年终前十个月的销售额及毛利与下一年度第一个月的相 应数据进行比较； D：对年度内的前十个月进行回归分析，以估计后最近二个月的销售额和销售 成本。 15、假定内部审计师计算某一产品线的存货周转率并且已确认许多产品线的周 转率小于 3.5。以下哪项结论可由上述审计结果所证实确认的产品线包括过 时的存货。存货是按超过净变现值的价值计价的。鉴于公司持有的过 时存货，使存货成本太高。 A：仅有； B：仅有 和； C： 、和都是； D：以上都不是。 16、以下哪项是对薪金支付循环存在重大风险的表述 A：薪金主管不去证实发放到各服务部门的薪金成本； B：负责核实储备计划分配额准确性的薪酬人员还负责纠正与这项处理有关的 错误； C：由于员工的意外退休，不再坚持本年的岗位轮换制度； D：薪酬部门取代人力资源部门负责薪酬册的增加和变动工作。 17、下列因素不引起盈亏平衡点变化的是_ A：固定成本 B：单位变动成本 C：单价 D：销量 18、为了确认虚构的已离职雇员，应使用的计算机辅助技术是 A：平行模拟工薪总额的计算； B：工薪扣减的例外测试； C：重新计算净工资； D：标记和跟踪检查工薪标准的变动。 19、在第一年 12 月，目录单被开出用于第二年 1 月份的推销，目录单在第一年 的 12 月 13 日已打印交付并附加了 70，000 的发票，发票在第二年的 1 月份支 付，70，000 应该在第一年 12 月 31 日产资产负债表上作为待摊费用，这是因 为 A：可靠性原则 B：成本计量原则 C：配比原则 D：收入确认原则 20、审计经理正开展内部质量评估业务以确定内部审计业务恰当并充分地按计 划执行的程度。对于审计经理得出计划不充分的地方，他可能是发现了以下哪 方面的信息 A：审计业务开始时，审计工作的目标和范围没有清晰界定； B：由于未预期到的阻碍使审计预算超支 15%； C：内部审计师没有对大量的审计活动的每个单项工作目标进行评价； D：所互核的审计工作方案往往是逐渐形成的，很少预计到所有可能碰到的情 况。 21、一大型财务机构几年前制定了行为守则(acodeofconduct)并发给所有的管理 人员和雇员。为了向审计委员会报告行为守则的遵循情况，最佳的审计程度是 A：全面评估员工对守则的理解和遵循情况，并将结果报告给审计委员会。 B：全面评估公司各项活动对守则的遵循情况，并向审计委员会报告。 C：审查雇员的活动对守则条款的遵循情况，并向审计委员会报告。 D：对雇员的各种交易实施测试以发现有无违反守则的情况。 22、通过安装条