2015年上半年天津年注册会计师考试《审计》：重大错报风险的评估试题

2015 年上半年天津年注册会计师考试审计：重大错报 风险的评估试题 一、单项选择题（每题的备选项中，只有 1 个事最符合题意） 1、为了增强应用软件的安全性,内部审计主管建议程序员应该配置无盘工作站. 无盘工作站可以增强安全性是因为 A：促进程序员更紧密地协同工作. B：可以实施更为严格的访问控制. C：减少工作站的维护费用. D：使盗窃应用程序更加困难. 2、内部审计师的大量工作是累计审计业务信息。合同复印件而不是原件是哪种 证据？ A：传闻证据 B：依情况而定的证据 C：次要证据 D：意见证据 3、在项目管理中，以下哪项是通过网络计算出来的。 A：最早开始时间和最早完成时间 B：最晚开始时间和最晚完成时间 C：最早开始时间和最晚开始时间 D：最早完成时间和最晚完成时间 4、在运用道德守则中的相关行为标准时，内部审计师可望 A：运用其个人判断； B：将其与其他职业准则相比较； C：顺从被审计人的愿望； D：谨慎决定是否采用这类标准。 5、在对采购部门的审计中，内部审计师从一雇员处获悉公司的一位采购员偏向 于某一特定供应商。评价这一论断的最好的证据来源是 A：与该采购员讨论从该供应商处的采购； B：审查公开采购订单的文件资料； C：审查采购文件中对供应商的所有近期奖励； D：分析供应商的等级。 6、根据专业实务框架 ，以下关于报告审计结果的哪些说法是正确的？、 摘要报告可以与最终报告一起公布，也可以单独公布、中期报告可以采取书 面形式，也可以采取口头形式、详细报告应该总是向审计委员会发送、中 期报告应该用于传达需要有关方面立即予以关注的信息 A：只有和是对的 B：只有 和是对的 C：只有 ，和是对的 D：，和都对 7、某组织新近任命原经营经理出任内部审计主管。新主管既不是 CIA，也不是 IIA 成员。内部审计部门被要求按照主管要求而不是 IIA 要求开展工作，内部审 计部门的四名职员都是 IIA 成员，但并非 CIA。依据职业准则，内部审计人员 应当如何行为 A：审计人员应当重新设计工作内容以避免不适当的活动； B：审计人员应采取符合审计准则的行为； C：由于内部审计人员并非 CIA，因此不需要遵循职业道德守则； D：审计人员应当忠于组织，无视审计准则。 8、计划用以确定组织做什么、何时做和怎样做。计划的某一关键要素为有助于 管理层确立目标和衡量标准，明确各方义务，强化员工激励，这一关键要素是 A：a使命描述 B：b 目标 C：c优先次序 D：d计划控制循环 9、在不确定的情形下，一个理性的经济决策者应该使用下面哪一个决策准则？ A：等可能性 B：期望货币价值 C：极大极大 D：最小遗憾 10、下列有关内审职业界中使用的“准则”一词的含义，不正确的是 A：用于评价和衡量内审部门的业绩的标准； B：有关内部审计师所必备的最基本的道德准则； C：用来解释内部审计实务的公告； D：能运用于各种类型内审部门的标准。 11、审计师关心所有存货价值的计价，将下列判定存货价值的审计证据按说服 力从高到低顺序进行排列 I、按单个产品计算存货周转率。II、通过与市场部经 理面谈以确定产品的可销售性，对存货周转率小于或等于 2 的存货项目评价其 净变现能力。III、计算所有存货产品的净变现价值(NRV)(根据最后的销售价格， 用审计软件计算 NRV)并将净变现价值与成本进行比较。IV、选取存货的一个 统计样本，并检查最新的采购文件(发票和收货传票)，计算存货成本。 A：I、 II、III、IV。 B：I、IV、II、III。 C：IV、I、III、II。 D：II、III、 IV、I。 12、价格通货膨胀会给财务比率分析产生如下什么影响？ A：价格通货膨胀随时间影响财务比率，同时影响公司在不同年度之间的可比 性 B：价格通货膨胀随时间影响财务比率分析，但不影响公司在不同年度之间的 可比性 C：价格通货膨胀仅影响采用资产负债表数据的比率 D：价格通货膨胀影响公司在不同年度之间的可比性，但不影响随时间的财务 比率分析。 13、在项目计划的关键路径上增加投入以便缩短选定活动所需时间的过程称为 A：赶工（CRASHING ）; B：德尔菲法; C：ABC 分析; D：枝节法（BRANCH-AND-BOUND） 。 14、有关使用因特网进行审计，以下哪一个叙述不正确 A：它是收集与审计有关的信息的有用的搜索工具； B：它提供传输机密信息的安全媒介； C：因特网对内部审计师的最主要用途是电子通讯； D：生成用户网络浏览的电子记录。 15、在一个综合财务系统中，以下哪一项不是与系统中与应收帐款部分相关的 主要风险因素？ A：信用可能被给予不适当的客户。 B：信用评估的更新可能不及时。 C：财务报告或管理报告可能不准确 D：可能与未经批准的卖方进行交易。 16、审计师询问会计人员他们如何确定公司房地产的价值。他们说价值评估的 流程是建立在使用 17 个不同的财产特征（建筑面积、临近商业区、年龄等）的 回归模型之上的。这个模型的系数是通过随机抽取 20 项公司资产进行回归而得 到的。模型产生的 R2 值是 0.92。根据这些信息，以下哪项是审计师可以得出 的结论。 A：模型的高 R2 值大部分归因于随机性 B：决定价值变量的 92%在模型当中 C：模型是非常可靠的 D：资产的样本很可能代表了公司持有资产的总体样本 17、利用下列资料回答问题 35 某审计人员正对某分部的经营业绩进行审计。 该分部的销售、毛利(gross margin)和净利润均存在超常增长的情形。下列情形 中最不可能表明该分部可能存在销售舞弊的是 A：分部经理补贴的很大一部分取决于报告的该部门利润； B：年终后存在大量的销售退回记录； C：审计人员对销售发票进行随机抽样，但无法找到与十一、十二月份的大量 销售业务相应的运输凭单； D：本年度中该部门的一大主要的竞争对手破产了。 18、业务的最后沟通强调了薪金支付部门的缺陷，并提出了纠正活动的建议。 这对公司的以下哪类人员最有用 A：财务人员 B：董事会下属的审计委员会 C：薪金支付部门经理 D：总裁 19、审计师决定不向审计委员会报告与公司治理有关的薄弱环节。如果情况属 实，以下哪项说法可以证明审计师的决定是有道理的？ A：公司治理问题比较复杂，审计师应该依赖管理层对问题范围的分析。 B：董事会已单独成立公司治理委员会； C：与控制薄弱环节有关的金额和潜在的风险对于整个公司来说并不重大； D：管理层已计划启动纠正措施； 20、哪种类型的证据在评价应收账款回收的可能性时最可信？ A：肯定式应收账款函证回函 B：否定式应收账款函证回函 C：应收账款帐龄分析 D：运单 21、以下哪项控制能用于检查已记录但并不存在的银行存款 A：固定现金收入点； B：尽早建立收入责任； C：将收入与其它内部责任(如应收账款或销售额的收集)相联系； D：由第三方实施银行对账。 22、某分散型生产部门利用微机来处理存货及生产记录。每天计算机系统以批 处理方式将数据转移至主要生产部门。下列程序哪些是审计人员检查生产部门 一般控制程序？.检查生产部门的灭火能力；.检查与计算机岗位相关的生产 人员的职责描述；.检查未正确入账的存货交易的错误清单；.检查送达中心 部门的产品数据记录情况。 A：仅是； B：仅是 和 C：仅是 和 D：仅是和 二、多项选择题（每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意，至少有 1 个错项。 ） 1、下列哪项审计程序提供的证据与证实工薪都支付给了真实雇员的审计目标最 不相关？ A：审查注销支票背书的正确性并与人员记录相比较 B：将使用的工时卡片与在职雇员相核对 C：证实付款批准职责与录用/雇职责是否分离 D：通过将未到期支票追查至工薪登记薄来测试工薪账户的银行余额调节 2、为了测试某一建设项目的成本超支是否是由于承包者没有考虑到与变更订货 合同相关的成本，最恰当的审计程序是 I、证实承包商没有对变更订货合同多记 成本，成本仍按原来的合同支付。II、确定是否承包商已经对原来的合同开出 账单，而该合同已经由于订货的变更而作废。III、证明订货变更已经过管理当 局的恰当批准。 A：只有 I 和 III B：只有 I C：只有 III D：只有 I 和 II 3、在平衡记分卡方法中，以下哪种衡量指标适用于评估创新和学习情况？ A：销售额和利润的增长 B：推出新产品的平均时间间隔 C：推出的新产品数量 D：废品、退货和损失货物的数量 4、在对一个防御工程承建商的建造部分进行审计的过程中，审计人员遇到了一 个方案，该方案好像在一项成本加(cost-pulls) 政府合同中增加了不当成本。审 计人员与高级管理者讨论该行为，管理者建议征求法律顾问的意见。审计人员 这样做了。在审核了政府合同之后，法律顾问表示这种做法有问题，但他认为 这种做法在技术上没有违反政府合同。根据法律问的意见，审计人员决定在正 式呈交给管理当局和审计委员会的审计报告中不对的该行为加以讨论，但仍将 法律顾问的道路网口头告知管理当局。审计人员这要做违反了 IIA 的道德准则 吗？ A：没有违反。审计人员与组织中的适当人员继续讨论此事并且得出了该行为 不属于舞弊的结论。 B：没有违反。如果怀疑有舞弊行为，应该追查至行为发生的分部内部。 C：违反。因为所有重要信息都应当向审计委员会报告。 D：违反。内部法律顾问的意见并不充分，审计人员应该从外部法律顾问处寻 找建议。 5、下列哪种情况是上述病毒出现的征兆 A：电压猛增，从而损坏计算机设备； B：未知原因的数据丢失和改变； C：不完全的备份、恢复和权变计划； D：大量由于未授权的软件使用而造成的侵犯版权事件。 6、以下哪一项不是面谈相对于邮件调查的优点 A：回答率一般要高得多； B：调查员可以增加回答者对问题的理解； C：调查问卷的设计者可以采用更多类型的问题； D：由于避免了邮费而成本更低。 7、运输部门将汽车保管与维修记录储存在其主管办公室的一台未联网的计算机 的数据库中，以下在评估资料信息准确性方面，哪项审计程序最为恰当 A：从数据库中抽取记录样本并与相关文件相核对 B：向目前的系统中输入一组测试业务，并将结果与预期结果的相核对 C：通过测试程序模拟正常业务处理过程 D：使用程序来追踪程序指令在系统中被如何、以何种顺序进行处理 8、以下哪项关于电子邮件安全性的说法是正确的? A：自主访问控制策略不需要密码。 B：如果没有事先对安全控制记录解密，那么即使具有访问包含电子邮件信息 的文件服务器的管理级权限的人员也不能接触包含电子邮件信息的文件。 C：密码在防止偶然访问其他人的电子邮件时很有效。 D：互联网上的所有信息都被加密，因此能够提供增强的安全性。 9、某金融机构将收回的贷款分别记入利息收入账户与偿还本金账户，由于多记 了利息收入，少记了偿还的本金，因而造成了高估收入。以下审计程序中最不 可能发现这一错弊的是 A：进行分析性复核比较本期与前期利息收入占贷款总额的比例； B：运用整合测试工具(ITF)将各项贷款的利息支付输入 ITF 组合以确定它们是 否被正确记录； C：运用测试数据并将各项贷款的利息支付输入测试组合以确定它们是否被正 确记录； D：运用通用审计软件对当期已偿还贷款进行随机抽样，计算正确的过帐金额 并追踪过帐过程看记入哪些帐户。 10、某仓库保管员使用一台计算机终端，可以在屏幕上看到下列内容零件号、 零件说明、可用数量、正在订购数量、某种存货订购数量和再订货点。从总体 上看，这些数据构成了一个 A：字段 B：文件 C：数据库 D：记录 11、下列因素不引起盈亏平衡点变化的是_ A：固定成本 B：单位变动成本 C：单价 D：销量 12、在进行存货控制有效性的检查过程中，审计师在工作底稿中记录了大多数 设备数量的周期性调整都涉及到机械设备部门的业务，与上年度其他部门相比， 机械设备部门确实进行了一些额外数量的周期性调整，审计师应该 A：与部门经理面谈,并实施其他的审计程序以确定机械设备部门内部的业务控 制和处理程序是否适当。 B：不用再做更进一步的工作因为通过分析程序涉及到的事项没有列入已设计 的审计方案中。 C：向审计部门经理通报怀疑有舞弊行为。 D：在审计工作底稿中加上批注，以备在复核时进行详细检查。 13、银行的管理层推断已经不能合理保证从银行最大的借款人那里收回本金和 利息，这对银行的财务报表有什么影响？ A：针对这损失，没有必要作会计处理或披露。 B：针对这损失，作为或有事项披露是必须的。 C：贷款数额应该被减少，并直接降低留存收益。 D：贷款数额应该被减少，并直接在损益表中列支。 14、通过应用以下哪项措施可以最大程度地降低一个分布式信息技术系统完全 停止运行的可能性？ A：例外报告 B：故障弱化保护 C：备份和恢复 D：数据文件安全性 15、测试控制的业务工作方案应该 A：为每项所评价的经营活动专门制定； B：通用于各种情形，但与各部门工作无关。 C：通用于所有地方的特定部门； D：通过确保检查经营的每一个方面来减少昂贵的工作重复。 16、内部审计师应该采取哪项行动从业务工作方案中发现已被遗漏的业务范围 A：将问题记录在业务工作底稿中，在得到了有关的指示后再进一步采取行动； B：不管完成业务所需增加的时间，开展额外的工作； C：按计划继续业务，并在随后的业务中包括未预期到的问题； D：评价按计划完成的业务是否是适当的。 17、内部审计师利用什么样的计算机辅助审计技术来证实冒名或被解职职员的 存在？ A：对薪金计算的平行模拟法 B：净支付额的重复计算 C：对薪金减少进行的例外测试 D：对薪金税率变化进行标注并追踪 18、某大城市的首席审计执行官(CAE)正在规划下一年度的业务工作。这个城 市有许多不同的资金，有些资金的使用要经政府授权的限制，有些资金的使用 要向政府报送合规性报告。这个城市已取得的一个授权项目是对工作的再培训 与安置。这个授权具体规定了某些情形，使项目参与者必须满足合格条件才能 使用资金。 CAE 计划的一项业务是证实工作再培训项目遵守适用的授权规定 情况。其中一项规定是要为这个项目编制预算并遵循随后的程序，以确保能够 遵照预算执行项目，并且对这个项目仅支付正当的费用。内部审计师为关注这 项规定