2015年上半年吉林省注册会计师考试《审计》：无保留结论考试试题

2015 年上半年吉林省注册会计师考试审计：无保留结 论考试试题 一、单项选择题 1、某公司落实控制措施，以最大程度地减少次品数量，在此方面，哪个部门将 成为内部审计部门最可靠的信息来源？ A：采购部门； B：质量控制部门； C：应付账款部门； D：产业工程部门。 2、一个银行正在将每个出纳员前一条队伍改变为只有一条队伍而有多个出纳员。 当一个出纳员空闲时，排在最前面的人就可以过去接受服务。实施新的系统将 A：减少银行的工资支出，因为新的系统需要的出纳员少。 B：减少顾客排队的时间。 C：增加出纳员在每天工作结束时对帐的准确性，因为平均每个出纳员接待的 顾客少了。 D：改进银行职员的在职培训，因为他们能够履行不同的职责。 3、在注意到几处红旗标志之后，内部审计师明显感到可能存在舞弊行为。以下 哪项是对内部审计师责任的最佳描述 A：扩大审计活动，以确定进一步调查是否合理； B：向管理高层和审计委员会报告舞弊存在的可能性，并向他们询问是否继续 审计工作； C：向外部法律顾问咨询，确定要采取的一系列行动，如批准已提交的审计工 作方案，确保这些方案在法律范围内是可接受的； D：向审计委员会报告这一事实，并要求提供专款，聘用外部服务提供者，以 协助调查可能存在的舞弊行为。 4、某组织中的所有员工都必须选择一家金融机构并将他们每月工资存入其中。 该组织向银行发送一份电子文件，其中包括每个员工选择的金融机构名称、账 号以及应付工资金额。按账号将此文件排序将有助于该组织的内部审计师测试 A：无效账号 B：电子文件的准确性和完整性 C：虚构的员工 D：多余的工资支付 5、为正确地评估内部审计部门的运营，质量保证程序应包括 A：定期抽查监督内部审计工作。 B：由独立于内部审计职员的人员进行内部复核，以评估部门运营的质量。 C：至少每三年一次由独立于本组织的合格人员进行外部审查。 D：审计经理的定期轮换。 6、以下哪种方法可以限制由于设备故障和修理而引起的生产延误？ A：在对生产能力进行规划的基础上安排生产； B：在对设备修理订单进行分析的基础上规划维修部门的维修活动； C：事先授权设备维护和加班报酬； D：针对所有生产设备，建立预防性维修项目。 7、在部分完成对应付账款部门的内部控制审计之后，审计师怀疑该部门已发生 某种舞弊行为。为了确认是否确实存在舞弊，审计师应该应用的最佳抽样方法 是 A：对该部门在过去一年中处理过的凭证进行简单随机抽样； B：对被该部门经理确定为行为可疑的职员在过去一年中处理过的凭证进行判 断抽样； C：对该部门在过去一年中处理过的凭证进行发现抽样； D：对该部门在过去一年中处理过的凭证进行 PPS 抽样(概率与样本规模成正 比抽样)。 8、某公司最近发现就业申请中存在虚假信息。于是，内部审计师对招聘程序进 行了审计。以下哪些内容代表了控制系统中存在的薄弱环节？、公司没有要 求应聘对象将其署名申请表进行合法鉴证；、在招聘录用之前，公司没有与 有关教育机构核实应聘对象的教育背景；、在招聘录用之前，公司没有核证 应聘对象的长期工作经历。 A：只有是对的； B：只有 和是对的； C：只有 和是对的； D：、和都对。 9、员工工资时间卡与人力资源部门的记录和报告的交叉验证对比可以使内部审 计师得出 A：仅仅按工作时间支付报酬给员工 B：员工是真实的雇员 C：按适当的比例支付报酬给员工 D：人力资源部门的记录与薪酬会计核算记录一致 10、通用审计软件(GAS)允许审计师 A：监控应用程序的执行； B：对包含实际数据和虚拟数据的主文件进行数据测试； C：从文件中选择抽样数据项和检查计算结果； D：在日常应用程序中插入特定的审计方法。 11、以下哪项内容可以使公司的应收账款周转率在三年中稳步下降？ A：实施更加开放的信贷政策； B：提高为提前付款提供的折扣； C：增加现金销售； D：按周而不是按月提供发票。 12、首席审计执行官确保内部审计部门拥有充足恰当资源的最重要原因是 A：确保内部审计部门得到充分保护，无需将业务进行外包。 B：展示其有足够的能力来满足审计计划的要求。 C：在审计委员会和管理层面前建立可信度。 D：满足制定有效接班计划的需要。 13、如果被审计对象的经营标准模糊不清、需要解释，那么，审计师应该 A：努力就衡量评估经营业绩需用的标准与客户达成一致意见。 B：确定所涉及领域的最佳实践，并将其用作标准。 C：对这些标准进行最严格意义上的解释，因为，不这么解释的话，标准不过 是接受经营状况的最低衡量指标而已。 D：对标准本身以及被审计对象相对于这些标准的业绩表现不作评价，因为此 种分析评论毫无意义。 14、某经理偶然发现一个新雇佣的员工有着很强的个人信仰，这种信仰不同于 经理和其他大多数的雇员。该经理的最合适的行动将是 A：不采取任何行动， 除非新雇员的行为有可能对组织造成损害。 B：努力劝告新雇员融入到更合理的信仰当中去。 C：在这种情况变得具有破坏性之前，尽可能快的促进新雇员的重新分配。 D：询问团队其余的人的反应，并按照集体的一致意见行动。 15、如果适时采购政策成功减少了某制造公司的库存总成本，那么最有可能发 生以下哪种成本变化组合? A：质量成本增加，订货成本降低 B：缺货成本增加，储存成本降低 C：采购成本增加，缺货成本降低 D：采购成本增加，质量成本降低 16、在考虑综合两家公司电脑系统的能力时，以下哪项内容是最不重要的风险 因素？ A：现有操作系统与数据库结构的兼容性； B：电子数据转换与卖方连接的程度； C：每家公司所雇用的编程员和系统分析师数量； D：公司数据库规模以及已应用的数据库服务器数量。 17、为在组织内营造一种积极的景象，首席审计执行官计划实施那些强调潜在 成本将被节约的保证业务，并在业务最终报告中删除消极的审计发现。以下首 席审计执行官的做法中哪些违反了标准？I.在没有修订内部审计部门章程或 咨询审计委员会前改变审计业务的重心。II.在业务最终报告中删除消极的审计 发现。III.在业务最终报告中突出反映关于成本节约的审计建议。 A：只有 I。 B：I 和。 C：I 和。 D：和 III。 18、如果执行有效的话，以下控制程序中最有可能降低上述环境下舞弊发生可 能的是 A：要求采购业务在不同供应商之间定期轮换。 B：要求三个采购代理进行岗位轮换。 C：要求将验收报告直接传递给应付帐款部门。 D：要求由收货部门进行存货永续盘存的更新记录。 19、以下哪类自然人股东及其直系亲属不得担任该上市公司的独立董事？ A：直接或间接持有上市公司已发行股份 1%以上。 B：直接或间接持有上市公司已发行股份 2%以上。 C：直接或间接持有上市公司已发行股份 3%以上。 D：直接或间接持有上市公司已发行股份 5%以上。 20、下表描述的是某公司三年的应收账款信息第一年 第二年 第三年 应收账款 净额占总资产的比例 23.4% 27.3% 30.8% 应收账款周转率 6.9% 6.05% 5.21% 以下都是对上述变化的合理解释，除了 A：低计了坏账准备。 B：赊销和收款程序无效。 C：可能记录了虚假销售。 D：高估了赊销的销售退回。 21、通过实地观察，内部审计人员确认某员工偷窃了相当数额的现金收入。揭 示这一结论的审计报告草稿应当由谁审核？ A：法律部门； B：董事会的审计委员会； C：总裁； D：外部审计人员。 二、多项选择题 1、对业务工作方案的批准应该 A：不能晚于业务工作的结论； B：业务客户或指定人员； C：在某些情况下获取有关方面的口头同意； D：董事会书面批准。 2、公司的应收账款的回收期等于 A：销售的在外期限 B：存货 /日均销售 C：存货转换期 D：日均销售/总资产 3、以下哪项是区分计算机处理和手工处理的特征 A：计算机处理通常可以减少由于手工操作造成的计算错误； B：在手工处理的条件下，发生系统错误的可能要比计算机处理条件下大； C：计算机处理的错误和异常在它们发生之后可以立即被发现； D：大多数计算机系统被设计出来，使得许多对审计有用的记录不存在。 4、在内部审计师对汽车检测部门进行的效率性审计中，以下指标中最合适的是 A：每小时检测汽车的数目 B：检测不合格的汽车占总检测汽车数目的比率 C：每个检测人员检测汽车的数目 D：每个出纳收到的平均检测费用 5、在审计某公司的应付账款时，不适合应用个人电脑的情况是 A：加总明细账金额，并将总额与总账金额相比较； B：为应付账款周期中所应用的信息系统制作流程图； C：将已支付货款的卖主名址与得到授权的主文件相比较，并将卖主地址进行 比较，确定是否存在重复； D：将所有发票价格与授权价格清单进行比较，根据比较所发现的错误，调整 公司总账的应付账款。 6、在审计中，内部审计师发现一位受重用的雇员一直在申请与本公司基本业务 无关的新发明的专利权。公司对与基本业务无关的发明申请专利没有专门的政 策规定。尽管所有雇员的新发明都属于公司的财产，但部门经理还是原谅了该 雇员。该审计师做出的不报告该雇员的行为的决定 A：违反了内部审计师协会的职业道德规范。 B：违反了标准中有关报告的规定。 C：是合理的，因为部门经理已经知道了情况，而且该行为没有违反公司政策。 D：A 和 B 7、对职务进行重新设计取得成功的关键之一是 A：改变工作内容，以满足员工自身发展的需要 B：通过增加与所从事的工作相似的任务来扩大工作内容 C：实行职务轮换，使员工工作多样化 D：建立拥有自主权的工作团队 8、下列哪种情况最可能违反了规范和标准？ A：作为一名内部首席审计执行官，你越来越对如何处理你与被审计单位管理 当局就某一非常敏感的审计领域中的审计发现和建议无法达成一改的问题而困 惑。由于不知道怎样去做，你与在内部审计师协会本地分会工作中认识的一位 资深首席审计执行官探讨了审计发现和拟提出的建议的具体内容。 B：在研究并制定了建议年度审计计划后，你公司的审计章程要求作为首席审 计执行官的你将这份计划呈交给审计委员会，征求它的意见并征得它的批准。 C：你的审计经理从你的审计报告中删除了你认为最重要的发现和建议，你已 表示过你反对这种做法，并解释说你知道报告中的情况确实存在。尽管你承认， 从技术上讲，缺乏足够的证据来支持审计发现，但是管理当局不能对这些情况 加以解释，而你的审计发现是唯一合理的结论。 D：由于你所在的审计部门缺乏某一特定领域的技能和知识，首席审计执行官 寻求了一位专家的帮助。作为审计经理，你被要求对该专家完成任务的方法进 行审查，你对于被审查领域具有丰富知识但仍不愿意接受这一任务，因为你缺 少判断专家结论有效性的专业知识。 9、侵吞公司资金的舞弊者与财务报告舞弊者(窜改财务报表)相比，后者最不可 能 A：处于一种专制独裁的管理体制下。 B：生活条件超过他们正常收入水平。 C：使舞弊行为合理化。 D：把公司的期望作为自己行为的理由。 10、某公司在全国有四家生产厂。关于生产、产品定价和战略方向的主要决策 由总部控制和协调。B 是生产公司的主要产品的厂家，D 是 B 的供应商。由于 厂家之间相互依存，大量的生产、销售和公司内部产品转移由总部控制。每个 厂家对自己的计算机系统负责，并下达生产所需的采购订单。销售订单来自于 遍及全国的销售代表，并能直接传递到生产厂家处理，也可以通过总部传递到 生产厂家进行运输和付款。所有销售价格由总部决定。在对 B 厂审计前的初步 调查中，内部审计师发现该厂正面临着以下成本远超过计划成本，产成品存货 水平明显过高。以下哪项管理控制程序可以最有效地使该问题早日引起管理层 的注意 A：在每个工厂执行标准成本制度，每周向总部报告标准成本差异； B：每周编制报告，比较实际销售额和预测销售额、实际毛利与预算毛利。进 入销售成本的存货成本应按照后进先出法计算，以适应最新情况。 C：每月向工厂发送建立在管理预测上的生产计划，每周编制报告，比较预计 产量和实际产量、周实际成本与预算成本； D：在每个工厂实行永续存货控制，编制任何超过两周生产需要的存货项目的 详细报告，并将该报告送至工厂管理层与总部； 11、一个美国公司和一家欧洲公司在欧洲证券交易所购买相同的证券并持有 1 年，在这一年中欧元相对于美元发生贬值。相对于欧洲公司的回报，美国公司 的回报将 A：不变。 B：无法确定。 C：变低。 D：变高。 12、通过内部审计部门的工作时间表，审计委员会应该总能获取充分的信息， 从而决定所提议开展的审计业务是否能够 A：可能导致重要风险得到发现 B：包括充分 的舞弊意识 C：支持公司目标的实现 D：可能发现控制薄弱环节 13、当舞弊调查的调查阶段告一段落，而且调查人员已经收记到足够用以约束 和起诉舞弊者的证据时，下一步审计师应该做什么 A：向公司法律顾问提交审计报告草稿 B：为保密起见销毁所有舞弊调查工作底稿 C：将所有控告舞弊者的证据复印件收入审计工作底稿 D：什么都不作，因为调查已经完成 14、以下哪一项是获得业务委托人对内部审计工作质量所作的反馈意见的最佳 方法？ A：在退出会议上提出问题，并且散发记录反馈意见，是所作的反馈意见的最 佳方法。 B：在退出会议后给委托人打电话，并且将记录有反馈意见复印件送给委托人。 C：在每一项审计业务开始时，就将调查问卷表送给委托人，并且要求委托人 在审计完成后，填写并反回问卷表。 D：在编制内部审计年度活动报告之前，将调查问卷分发给经挑选的委托人。 15、准则要求内部审计师了解与管理当局舞弊相关的因素红旗(RED FLAGS)。 下列因素中通常与管理当局舞弊无关的是 A：建立在业绩表现基础上的报酬制度。 B：专横独断的管理当局。 C：实际结果与预算的常规比较。 、 D：只关注财务业绩增长的管理当局。 16、某中等规模内部审计组织的内部首席审计执行官担心管理当局不重视内部 审计职能，因此他采用了一个积极方案来促进内部审计部门职能的发挥。他计 划在使用新方案以后将结果呈报给管理当局和审计委员会，并建议修订内部审 计章程，以下六项就是首席审计执行官为了树立组织中内部审计的良好形象而 采取的行动。审计业务集中于经济性和效率性审计，只关心成本节约额并且 在每份审计报告中都要强调潜在的成本节约额，省略消极的审计发现。尽管经 济性、效率性审计很新，但被审计单位乐于接受。所有审计报告的草稿都要 经过被审计单位的仔细审查以便征求他们的意见。在形成最终审计报告时，内 部审计师要仔细考虑被审计单位的意见。在计算机应用的开发期，EDP 内部 审计师作为开发小组的一员参与对拟加入主要计算机应用的控制措施的审查。 考虑到审计资源有限，审计经理在确定审计对象时应进行风险分析。这明显 地不同于以前保证所有的经营活动至少在三年内被审查的政策。为了节约时 间，首席审计执行官不再要求每项审计中都使用标准的内部控制问卷调查表。 如果内部审计师发现管理当局和被审计单位没有制定出特定的标准或数据来 评估被审经营活动，就指令审计组进行研究，制定特定标准并交给被审计单