2015年福建省注册会计师考试《审计》：抽样风险和非抽样风险考试试卷

2015 年福建省注册会计师考试审计：抽样风险和非抽 样风险考试试卷 一、单项选择题 1、财务报告期的合规性审计正处于规划阶段。审计人员特别关注季度报告中可 能为竞争对手利用的敏感性信息。这类敏感性财务数据的签发由谁决定？ A：财务副总裁； B：公司政策授权； C：审计委员会； D：数据保负责人。 2、某非盈利组织在过去三年收到的捐款一直比较稳定，审计委员会注意到组织 的总经理可能进行着一项计划，即把部分捐款转给其他组织。审计委员会怀疑 总经理贪污了主要的捐款，并把它存入其他帐户，或通过贿赂把捐款记以另一 个组织的名下。为探查这一舞弊行为的存在，下列哪一个审计程序将最有效？ A：运用通用审计软件，对已承诺但为收到的捐款进行抽查，并证实捐赠者应 付的捐赠额； B：选用过去三年所有的大额捐赠者的样本和其他捐赠者的统计抽样样本，并 要求该组织或其分支机构确认所得的捐款总额； C：对现金收入做探索抽样，确认捐款者的捐款总额，并调查任何存在的差异； D：分析性复核程序，将该组织所得的捐款额和其他类似机构同期所得的捐款 额进行比较，如果金额异常小，对现金收入做详细抽样，并追查到有关的银行 帐单。 3、作为风险分析的一部分。内部审计师打算利用某工厂过去 30 个月的销售额 预测下个月销售的增长率。在过去的 9 个月里，该组织发生了影响销售的显着 变化。最适合的分析工具是 A：简单移动平均。 B：指数平滑法。 C：排队理论。 D：线性回归分析。 4、内部审计师观察到负责应收款项的职员能实地接触现金，并对现金进行控制。 审计师在此之前与这位职员共事了许多年，并建立了高度的个人信任关系。相 应地，审计师在业务工作底稿中记录对现金的控制是充分的。审计师是否开展 了应有的职业审慎性检查 A：是的，审计师已采取了合理的审慎性检查； B：没有，审计师没有记录违规行为； C：没有，审计师没有标出最有可能预示违规情形的警示； D：是的，审计师在业务工作底稿中作出了评注。 5、在为一项审计业务编制恰当的工作方案时，审计主管需要考虑的最重要的因 素是 A：记录和数据的可获得程度。 B：风险的潜在影响。 C：审计人员的能力。 D：完成审计业务所需要的时间。 6、按公司规定某内部审计师能直接向董事会报告。他发现了一笔重大的现金短 缺，当他向负责人询问时，该负责人解释说现金已被用来为一名儿童支付金额 较大的医疗费用，并答应偿还这笔资金。由于采取了更正行动，内部审计师没 有将此事告知管理当局，在这一案例中，该内部审计师 A：具有组织独立性，但不具有客观性 B：既有组织独立性，又具有客观性 C：没有组织独立性，但具有客观性 D：既没有组织独立性，也没有客观性。 7、观察法被认为是一项可靠的审计程序，但是它的用途有限。尽管如此，这种 方法仍被用于许多不同的业务场合。对于观察法作为一种审计技术，以下表述 正确的是 A：在填制内部控制调查问卷时，它是最有效的方法 B：除了存在性，它在证实其他任何审计认定时都是不充分的 C：在了解被审计期间交易是如何处理时，它是最有说服力的方法 D：在确认是否发生舞弊行为时，它是最有说服力的方法 8、如果一个国家的法律要求至少应把所发行的 10%的股票留给公司员工和非股 东，这种规定对现有股东会产生哪种影响？ A：该法律将使现有股东受益，因为发行价格通常高于市场价格 B：该法律有损现有股东的利益，因为发行价格通常高于市场价格 C：该法律将使现有股东受益，因为发行价格通常低于市场价格 D：该法律有损现有股东的利益，因为发行价格通常低于市场价格 9、在对非盈利组织的对外捐赠进行检查时，内部审计师发现许多对外捐赠未经 捐赠授权委员会(含外部的代表)的批准，而组织的章程中对此有规定。不过， 所有对外的捐赠都经总经理批准并有文件证明。捐赠授权委员会的主席(也是董 事会成员)提议在审计报告提交前，委员会可同意并追溯批准所有的对外捐赠。 如果委员会在审计报告提交前同意并批准了对外捐赠，内部审计师应该 A：将这些事项写进审计报告，视其为对组织的控制的一种超越。有关每笔对 外捐赠都要详细报告，并且内部审计师应进一步调查舞弊情形； B：与捐赠授权委员会的主席讨论此事，确定早些时不批准上述捐赠的道理。 如果对外捐赠是日常事务，就应在审计报告中省略与捐赠委员会就不批准捐赠 事项的有关讨论； C：不对捐赠存在的问题进行报告，因为它们在审计报告提交都得到了批准； D：向审计委员会报告组织的控制遭受践踏的事宜。 10、工作底稿中含有所开展业务的记录和大量的机密信息。它们是内部审计部 门的资产，该部门要对工作底稿的安全性负责。以下哪项是对工作底稿的最为 重要的控制规定 A：仅允许内部审计部门的人员接触工作底稿； B：在全部时间并且在适当的范围内对工作底稿提供保护； C：内部审计活动的管理部门对工作底稿的安全负有责任； D：考虑到工作底稿的机密性，定期销毁重要的工作底稿。 11、为了加快制定计划和预算，一家旅游服务公司的管理层想要预测未来 24 个 月的月度销售额。管理层基于过去的数据，观察到销售有上升的趋势。同时销 售额还存在季节变动，如 6 月、7 月、8 月水平较高，1 月、2 月、3 月的销售 额较低。预测公司销售额的适当的方法是 A：时间序列分析 B：等候理论 C：线性规划 D：敏感性分析 12、一中.型制造业公司的生产经理过去订购了过多的原材料，并将其发送到自 己经营的一家批发公司。他窜改了收货凭证，并签发付款支票。为追查这一舞 弊行为，以下各审计程序中最有效的是 A：抽取现金支出的样本，并与订货单、收获单、发票和支票副本相核对； B：抽取现金支出的样本，确认采购的数量、价格和供应商发运的日期； C：实地观察收货码头的工作情况，清点收到的材料，将清点数与收货部门编 制的收货单相比较； D：进行分析性测试，比较产量、原材料的采购量和库存量，并调查差异产生 的原因。 13、6、 “他还加入了一家奢华的乡村俱乐部。 ”是一种 A：合理理由。 B：生活方式征兆。 C：行为征兆。 D：身体征兆。 14、在对破产公司的清算收入进行分配的过程中，以下哪一主张权利者具有最 优先权？ A：优先股。 B：应缴税金。 C：应付债券。 D：普通股。 15、下面哪一个预算方法对于下一年度销售量十分不确定的企业最为适用? A：静态的预算 B：弹性预算 C：至上而下的预算 D：生命周期预算 16、某注册内部审计师以非内部审计师的身份担任采购部经理。该内部审计师 与供应商签定了一份巨额购货合同。该合同价格合理、产品质量和性能优良。 合同签定后不久，供应商向该审计师赠送了一份贵重的礼物。下面对接受这一 礼物的各种评论，哪一项是正确的 A：如果不是商业惯例应禁止接受礼物；如果是，可以接受； B：接受这一礼物将违反道德守则 ，应该禁止； C：由于该审计人员不再担任内部审计师的角色，因此接受礼物应由该组织的 行为准则加以规范； D：由于礼物的赠送在签约之后，因此接受该礼物既不违反 道德守则 ，也 不违反组织的行为准则。 17、质量方案评估会由内部或外部来实施。外部评估的显著特征在于它的目标 是 A：识别能执行得更好的任务 B：决定内部审计服务是否符合专业标准 C：提出改进建议 D：提供独立确认 18、在项目管理中，以下哪项对一项活动只使用一个时间估计。 A：确定性模型 B：随机模型 C：概率模型 D：稳定状态模 19、在审计公司的系统开发周期(SDLC)时，审计师发现，针对关键业务系统的 详细内部控制程序在系统实施之后才得到开发。在审计报告该发现时，审计师 应该建议在系统开发周期的哪个阶段开发这些程序？ A：调研阶段 B：设计阶段 C：开发阶段 D：实施阶段 20、某零售公司在 11 个城市开设了商店的，目前，公司正计划建设一个网络， 以便各商店可以按商品栏目向总部传输每日销售信息，而商品销售人员则可以 根据离其所在地最近的商店现有的货物来满足顾客的定货需要。公司预计，对 该网络的应用很快会增加许多，从而在短期内网络就会满负荷或近负荷运输。 与该计划有关的严重风险是 A：网络的应用可能给顾客带来被威胁的感觉； B：网络运行成本可能没有得到全面预计； C：销售人员可能不愿意使用该系统； D：该网络要求应用昂贵的非标准化部件。 21、公司的总审计师试图使整个公司的审计程序标准化，审计人员在不同的地 点工作。总审计师想通过某机制鼓励从其他部门引进审计人员，促进不同的观 点，接受标准化带来的变化。为达到总审计师的目标最有效的决策程序是 A：a决策制定模型 B：b 群体决策 C：c权变方法 D：d程序化决策 二、多项选择题 1、在六西格玛方法中，在以下哪一个阶段中使用了因果关系图? A：定义 B：分析 C：改进 D：控制 2、在 IIA道德规范 框架下，以下哪一项是被允许的？ A：某内部审计师被法庭传唤，披露可能损害到该审计师所在的组织的机密的、 与审计有关的信息。 B：某内部审计师利用审计中获得的信息来决定是否购买雇主公司发行的股票。 C：因为管理层表示他们将处理某非法活动，所以某内部审计师没有将与此相 关的重大发现向董事会报告。 D：某内部审计师在最近一次的审计业务交流中表扬了某职员之后，他 (她)接 受了该职员赠送的礼物。 3、XYZ 公司的内部审计部门曾负责为公司设计并安装了电算化系统。一位新 任审计委员会成员认为这项活动使他对内部审计部门的独立性产生怀疑。下列 哪项活动最能消除审计委员会对独立性的顾虑 A：只要内部审计人员具备有关专业知识，内部审计部门就应当继续设计和安 装其他计算机系统。 B：内部审计部门将来不应再为组织设计和安装计算机系统。 C：内部审计部门不应指派那些设计和安装过工薪系统的审计人员去实施工薪 领域的审计。 D：内部审计部门不应再为组织的任何系统设计程序。 4、在审计资源有限的情况下，以下对于两个项目相关风险的评估的陈述中正确 的是、审计委员会要求的活动通常具有比管理当局要求的活动更高的风险。 、预算金额较大的活动通常具有比预算金额较小的活动更高的风险。、风 险通常应当用潜在金额或对机构的不利暴露来衡量。 A：仅有 B：仅有 C：仅有 D：仅有和 5、内审部门通过舞弊调查，揭示出以前年度未发现的重大不利因素影响着公司 的财务状况及公司已经签发的前两年财务报表的结果。内部审计主管应及时通 报 A：对财务报告有责任的外部审计机构，他们会因以上发现受到影响。 B：适当的政府或法律部门 C：相关的管理人员以及审计委员会。 D：对调整会计记录负责的会计人员。 6、下列那个因素最可能让内部审计师不能运用货币单位抽样？ A：内部审计师期望找到有限数量的单个会计账户被低估情况。 B：内部审计师期望发现被抽样的大量项目是错误的。 C：内部审计师期望在较大金额项目中发现的错误比在较小金额项目中发现的 错误多。 D：单个账户不是按序号排列，而是按字母顺利排列。 7、在测试存货控制的有效性时，审计人员在工作底稿中指出该循环内许多账项 调整涉及机床加工部的业务。该机床加工部去年同样导致了超常的多于其他部 门的存货控制循环账款调整。审计人员应该 A：与管理部门协商并采用其他审计技术，以确定机床加工部的交易循环控制 制度和程序是否充分； B：不再深入审计工作，因为审计计划中设计的分析性检查程序中未表明这点； C：提醒内部审计管理当局可能存在舞弊。 D：在工作底稿中注明下次检查时详细检查该问题。 8、下列控制措施中能最有效地管理公正的、合理的报酬计划 A：保持工薪与行业平均水平同步的非正式政策。 B：基于对当前工作分析的报酬系统。 C：保持总报酬高于市场水平的计划。 D：年功序列制的报酬系统。 9、公司将超额短期现金用于采购可变现证券。针对这类证券估价的最有效测试 是 A：对比成本资料与当期市场报价 B：向证券经纪人函证 C：使用权益法重新计算投资现值 D：计算折/溢价摊销 10、在六西格玛方法中，在以下哪一阶段中会使用差错预防工具? A：定义 B：控制 C：测量 D：改进 11、对于经常进行新产品开发的企业，同时按产品和职能划分部门并实行双重 授权的结构是最优的。最适合该类企业的组织结构是 A：专家官僚结构 B：机械结构 C：矩阵结构 D：核心官僚结构 12、一名内部审计师运用大量技术来选择样本。一种经常使用的适当的技术是 随机选择。在下列哪种情况下，随机选择是最不合理的？审计师需要 A：测试销售交易以确定它们被正确地授权，并由运输文件支持证明。 B：对应收账款进行函证, 并已经选择了 10 个最大的账户作函证对象。余下的 账户没有编号。审计师只有一份按字母顺序排列的计算机账户清单，大约有 250 页长，每页有 50 个账户余额。 C：通过从每月销售日记中抽样取得适当的销售截止的证据，从而确定项目是 否被记录在正确的时期里。 D：测试永续存货记录以保证样本包括了账户中最大的货币价值项目。 13、以下哪项测试最能帮助内部审计师决定是否对这一匿名信做进一步调查？ A：将该部门本季度与上一季度维修费用相比较。 B：实地盘点替换零件的存在性和计价。 C：对记入维修费用的修理零件进行分析，审查替换数目的合理性。 D：抽取零件发票审查批准和验收的恰当性。 14、以下哪一项程序为信用审批职能的有效性提供了最佳证据? A：向信用经理询问该职能的有效性。 B：检查应收账款核销的发展趋势。 C：观察处理过程。 D：检查一个客户定单样本中的信用审批证据。 15、对审计师提出要求的回函属于 A：实物证据 B：证明证据 C：文书证据 D：分析性证据 16、以下哪项是电子商务环境下发生舞弊的范例？I.未经授权进行资金转移；II. 未经授权浏览数据；III.在公司投标中进行错误陈述；IV.销毁审计线索。 A：有 I、II 和 IV 是对的； B：I