2016会计从业各税种税率及适用范围总结

增值税：销售有形动产，提供加工修理修配劳务，17% 注：1销售或者进口下列货物， 13%： 粮食、实用植物油；自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气；图 书、报纸、杂志；饲料、化肥、农药、农机、农膜；音像制品、电子出版物；二甲醚。 2出口货物，0 税率，除：原油、柴油、新闻纸、糖、援外货物和国家禁止出口的货物（包 括天然牛黄、麝香、铜、酮基合金和白金） 。 3小规模纳税人，3%（销售使用过的固定资产，减按 2%；销售使用过的除固定资产以外的， 按 3%） 。 4销售自己使用过的固定资产，按 4%减半征收。 5、交通运输业和邮政业，是 11% 6、部分现代服务业（研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务和鉴 证咨询服务） 6% 消费税：单一环节，价内税。对生产、委托加工和进口特定的应税消费品的单位和个人。 范围：烟、酒及酒精、鞭炮焰火、成品油、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、 木制一次性筷子、实木地板、化妆品（不含护肤品） 、贵重首饰及珠宝玉石（不是金、银、 钻） 、汽车轮胎（不含农用拖拉机、收割机等专用轮胎） 注意：卷烟、白酒，复合税率； 啤酒、黄酒、成品油，从量定额税率。 税 目 税 率 一、烟 1.卷烟 （1）甲类卷烟（注：） （2）乙类卷烟（注：） （3）批发环节 2.雪茄烟 3.烟丝 56%加0.003元/支（生产环节） 36%加0.003元/支（生产环节） 5% 36% 30% 二、酒及酒精 1.白酒 2.黄酒 3.啤酒 （1）甲类啤酒（注：） （2）乙类啤酒（注：） 4.其他酒 5.酒精 20%加0.5元/500克（或者500毫升） 240元/吨 250元/吨 220元/吨 10% 5% 三、化妆品 30% 四、贵重首饰及珠宝玉石 1.金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品 2.其他贵重首饰和珠宝玉石 5% 10% 五、鞭炮、焰火 15% 六、成品油 1.汽油 2.柴油 3.航空煤油 4.石脑油 5.溶剂油 6.润滑油 7.燃料油 1.12元/升 0.94元/升 0.94元/升 1.12元/升 1.12元/升 1.12元/升 0.94元/升 七、汽车轮胎 3% 八、摩托车 1.气缸容量250毫升（含）以下的小排量摩托车 2.气缸容量在250毫升以上的 3% 10% 九、小汽车 1.乘用车 （1）气缸容量（排气量，下同）在1.0升（含1.0 升）以下的 （2）气缸容量在1.0升以上至1.5升（含1.5升） 的 （3）气缸容量在1.5升以上至2.0升（含2.0升） 的 （4）气缸容量在2.0升以上至2.5升（含2.5升） 的 （5）气缸容量在2.5升以上至3.0升（含3.0升） 的 （6）气缸容量在3.0升以上至4.0升（含4.0升） 的 （7）气缸容量在4.0升以上的 2.中轻型商用客车 1% 3% 5% 9% 12% 25% 40% 5% 十、高尔夫球及球具 10% 十一、高档手表 20% 十二、游艇 10% 十三、木制一次性筷子 5% 十四、实木地板 5% 营业税：销售有形不动产、无形资产，提供除加工修理修配以外的劳务 项目 征收房屋 税率 建筑业 建筑、安装、修缮、装饰和其他工程作业 文化体育业 文化、体育 3% 金融保险业 金融（各商业银行） 、保险 服务业 代理、旅店、饮食、旅游、仓储、租赁、广告等 5% 转让无形资产 销售不动产 销售建筑物、构筑物和其他土地附着物 娱乐业 歌厅、舞厅、KTV、音乐茶座、高尔夫球、游艺、网吧 5%-20% 注：台球、保龄球税率为 5% 企业所得税 税前扣除的主要项目 扣除标准 备注 工资薪金 全额 利息 非金融向金融借款，不超过同期金融同类 职工福利 不超过工资薪金总额14% 工会经费 不超过工资薪金总额2% 职工教育经费 不超过工资薪金总额2.5% 超过部分以后年度扣除 业务招待费 发生额的 60% or 销售收入千分之五，就低选择 广告费和业务宣传费 不超过销售收入 15% 超过部分以后年度扣除； 公益性捐赠 不超过年度利润总额12% 需通过公益社会团体或者县级以上政府 个人所得税 1 工资薪金所得（超额累进，3%-45%） ， 一般，允许扣除 3500 元后的余额； 外籍人员、外籍专家和境外任职等，扣除 3500+1300 元后的余额。 应纳税额=应纳税所得额 X 适用税率速算扣除数 =（每月收入额 3500 元或 4800 元）X 适用税率速算扣除数 级数 全月应纳税所得额 税率% 速算扣除数（元） 1 不超过 1 500 的部分 3 0 2 1 500-4 500 10 105 3 4 500-9 000 20 555 4 9 000-35 000 25 1005 5 35 000-55 000 30 2755 6 55 000-80 000 35 5505 7 超过 80 000 的 45 13505 2 个体户、个人独资和合伙企业（超额累进，5%-35%） ，可扣除 3500 元的生计费用后。 应纳税额=应纳税所得额*适用税率速算扣除数 =（收入总额成本、费用以及损失等）*适用税率速算扣除数 级数 全年应纳税所得额 税率% 速算扣除数（元） 1 不超过 15 000 元的部分 5 0 2 15 000-30 000 10 750 3 30 000-60 000 20 3750 4 60 000-100 000 30 9750 5 超过 100 000 的部分 35 14750 3 劳动报酬所得（比例税率，20%；一次性收入奇高的，可以实行加成征收，实际是超额累进税率） 每次收入不超过 4000 元的，可以扣除费用 800 元后的余额； 每次收入超过 4000 元的，可以扣除 20% 的费用后的余额。 1 ）每次收入不足 4000 元的， 应纳税额=（每次收入额800）*20% 2）每次收入超过 4000 元的， 应纳税额=每次收入额*（120%）*20% 3）每次收入的应纳税所得额超过 20000 元的， 应纳税额=每次收入额*（120%）*适用税率速算扣除数 级数 每次应纳所得额 税率% 速算扣除数 1 不超过 20 000 的部分 20 2 20 000-50 000 30 2000 3 超过 50 000 的部分 40 7000 4 稿酬所得（比例税率 20%，按纳税额减征 30%，即实际税率是 14%） 每次收入不超过 4000 元的，可以扣除费用 800 元后的余额； 每次收入超过 4000 元的，可以扣除 20% 的费用后的余额。 1）每次收入不足 4000 元的， 应纳税额=（每次收入额800）*20% *（130%） 2）每次收入超过 4000 元的， 应纳税额=每次收入额 X（12