2016年上半年福建省注册会计师考试《会计》：商誉的确认和所得税考试试题

2016 年上半年福建省注册会计师考试会计：商誉的确 认和所得税考试试题 一、单项选择题（共 26 题，每题的备选项中，只有 1 个事最符合题意） 1、下列各项中，属于波特价值链理论下辅助活动的是_。 A采购 B进货后勤 C发货后勤 D服务 2、下列应征资源税的货物有（） 。 A天然矿泉水 B人造石油 C中外合作企业开采的天然气 D大理石 3、在中国境内设立的外商投资企业，会计记录文字应当符合的规定是_。 A只能使用外文 B只能使用中文 C中文和外文任选一种 D使用中文也可以同时使用一种外文 4、甲公司以一台固定资产换入乙公司的一项长期投资。换出固定资产的账面原 价为 1200 万元，已计提折旧 50 万元，未计提减值准备，公允价值为 1250 万元， 长期投资的账面价值为 1320 万元，未计提减值准备，公允价值为 1200 万元； 乙公司另外向甲公司支付现金 50 万元假定不考虑相关税费，甲公司应就此项 非货币性交易确认的非货币性交易收益(损失以负数表示)为_万元。 A5 B-2.8 C2.08 D4 5、某公司 2006 年取得外汇收入 800 万美元。其中，通过出口货物收入 500 万 美元，出租房屋收入 30 万美元，承包境外工程收入 200 万美元，对外索赔收入 50 万美元，因国际招标收到境外汇人的投标保证金 20 万美元。根据规定，该 公司应当卖给外汇银行的外汇收入是_万美元。 A550 B580 C750 D780 6、某从事货物零售业务的小规模商业企业本月采用“买一赠一”的方式促销服 装。该商场本月销售服装 1 000 套，每套销售价格为 300 元，同时赠送丝巾 100 条，每条的零售价格为 50 元。则该商场本月此项业务应缴纳的增值税额是_元。 A11 538 B11 731 C16 981 D17 264 7、根据中华人民共和国合同法的规定，在赠与合同中，赠与人的继承人或 者法定代理人的撤销权，应当在法定期限内行使，该法定期限为_ A自当事人知道或者应当知道撤销原因之日起 2 年内 B当事人知道或者应当知道撤销原因之日起 3 个月内 C自当事人知道或者应当知道撤销原因之日起 1 年内 D自当事人知道或者应当知道撤销原因之日起 6 个月内 8、甲企业应收乙企业账款 160 万元，由于乙企业发生财务困难，无法偿付欠款。 经协商，乙企业以价值 100 万元的材料抵债(增值税税率为 17%)，该批材料公 允价值为 120 万元。甲企业不再向乙企业另行支付增值税。甲企业按应收账款 的 5计提坏账准备。不考虑除增值税以外的其他税费，则乙企业应计入营业 外收入的数额为_万元。 A40 B19.6 C20.4 D20 9、外国甲公司收购中国境内乙公司部分资产，价款为 160 万美元。并以该资产 作为出资与丙公司于 2001 年 4 月 1 日成立了一家中外合资经营企业。甲公司支 付乙公司购买金的下列方式中，符合中外合资经营企业法律制度规定的是_ A甲公司于 2001 年 6 月 30 日向乙公司支付 80 万美元。2002 年 3 月 30 日支 付 80 万美元 B甲公司于 2001 年 6 月 30 日向乙公司一次支付 160 万美元 C甲公司于 2002 年 3 月 30 日向乙公司一次支付 160 万美元 D甲公司于 2001 年 9 月 30 日向乙公司支付 100 万美元。2002 年 6 月 30 日 支付 60 万美元 10、某企业对外币业务采用业务发生当日的市场汇率进行核算，按月计算汇兑 损益。1 月 20 日销售价款为 20 万美元产品一批，货款尚未收到，当日的市场 汇率为 1 美元：8.25 元人民币、 1 月 31 日的市场汇率为 1 美元=8.28 元人民币、 2 月 28 日市场汇率为 1 美元=8.23 元人民币，货款于 3 月 2 日收回，该外币债 权 2 月份发生的汇兑收益为_万元。 A0.60 B0.40 C-1 D-0.40 11、研究开发人就委托开发完成的发明创造申请取得专利权的，下列说法正确 的是_。 A委托人可以免费实施该专利 B委托人可以在同等条件下优先获得实施该专利的权利，但应向研究开发人 全额支付专利权使用费 C委托人可以在同等条件下优先获得实施该专利的权利，但应向研究开发人 支付专利权使用费的 20% D委托人可以在同等条件下优先获得实施该专利的权利，但应向研究开发人 支付专利权使用费的 50% 12、税务机关发现纳税人多缴税款的，应当自发现之日起（）日内办理退还手 续。 A无限期 B10 C3 年 D30 13、企业最高风险管理决策机构是_。 A董事会 B监事会 C风险管理部门 D财务控制部门 14、甲公司同意乙公司以其持有的某项股权投资偿还所欠的 300 万元贷款，该 股权投资中包括已宣告发放但尚未领取的现金股利 5 万元，市价 280 万元；甲 公司应收乙公司账款的账面余额为 300 万元，已计提的坏账准备为 10 万元。甲 公司取得该项股权投资时，额外从乙公司收取补价 10 万元，并支付相关税费 2 万元。甲公司取得该项股权投资的初始投资成本为_万元 A292 B277 C282 D285 15、2010 年 5 月 1 日，甲公司以一项专利权和银行存款 300 万元向乙公司投资 (甲公司和乙公司不属于同一控制的两个公司)，占乙公司注册资本的 70%，该 专利权的账面原价为 5000 万元，已计提累计摊销 600 万元，已计提无形资产减 值准备 200 万元，公允价值为 4000 万元。不考虑其他相关税费。同日，乙公司 可辨认净资产公允价值为 6000 万元，账面所有者权益 5800 万元。甲公司的 2010 年 5 月 1 日应确认的合并成本为_万元。 A4000 B4300 C4200 D4060 16、流动比率小于 1 时，赊购原材料若干，将会（） 。 A增大流动比率 B降低流动比率 C降低营运资金 D增大营运资金 17、下列分析性复核中可能发现已减少固定资产未在账上注销的是_。 A本年各月间和本年度与以前各年度间的维修费的比较 B固定资产总成本除以全年产品产量 C本年与以前各年度的固定资产增减的比较 D本年计提折旧额除以固定资产总成本 18、某个人一次性取得劳务报酬 8 万元，通过希望工程全部捐赠给某贫困山区， 为此，该个人（） 。 A不需要缴纳个人所得税 B需要缴纳个人所得税 11440 元 C需要缴纳个人所得税 11200 元 D需要缴纳个人所得税 8960 元 19、随着审计环境的不断变化，审计的方法也进行着相应的调整。在下列审计 方法中，形成最晚，即最新的审计方法是_。 A账项基础审计 B风险导向审计 C制度基础审计 D财务报表审计 20、甲企业是一家民营企业，近两年企业业绩一直处于徘徊不前的状态，高层 管理者经过仔细研究，发现主要原因是企业的中层管理人员虽然很努力工作， 但实际上的管理效率不高。为了解决这个问题，高层管理者决定一方面对中层 管理人员进行培训和引进新人才，另一方面拟采用新的信息系统，以帮助中层 管理者进行监督和控制，提高效率。那么，甲企业在这种情况下，应当选择的 系统是_。 A战略规划系统 B运营控制系统 C管理控制系统 D信息系统 21、甲股份有限公司申请公开发行股票，并与乙证券公司签订了代销协议。代 销期限届满，向投资者出售的股票数量未达到甲公司拟公开发行股票数量_的， 为发行失败。 A20% B40% C60% D70% 22、甲公司采用融资租赁方式租入一台大型设备，该设备的入账价值为 1200 万 元，租赁期为 10 年，与承租人相关的第三方提供的租赁资产担保余值为 200 万 元，预计清理费用为 50 万元。该设备的预计使用年限为 10，预计净残值为 120 万元。甲公司采用年限平均法对该租入设备计提折旧。甲公司每年对该租 入设备计提的折旧额为_万元。 A105 B108 C113 D120 23、根据民法通则的规定，被代理人出具的授权委托书授权不明的，应当 由_。 A被代理人对第三人承担民事责任，代理人不负责任 B代理人对第三人承担民事责任，被代理人不负责任 C被代理人对第三人承担民事责任，代理人负连带责任 D先由代理人对第三人承担民事责任，代理人无法承担责任的，由被代理人 承担责任 24、 合伙企业法规定：合伙协议约定合伙企业经营期限的，下列情况可以协 议退伙的是_。 A其他合伙人严重违反合伙协议约定的义务 B个人丧失偿债能力 C合伙人被人民法院强制执行在合伙企业中的全部财产份额 D合伙人被依法宣告为无民事行为能力人 25、某企业生产的彩电非常独特，与其它竞争对手存在明显的不同，这种使自 己的产品不同于竞争对手产品的方式属于_。 A服务差异化渠道 B市场差异化 C产品差异化 D技术差异化 26、根据国有资产所有权的界定制度，以下属于国有资产的是_。 A中国共产党的各级党组织占有、使用的全部资产 B全民所有制企业接受馈赠形成的资产 C国家为扶持集体经济发展而无偿转让给集体企业形成的资产及其收益 D中外合资企业从可分配利润及税后利润中提取的用于职工奖励、福利等的 基金 二、多项选择题（共 26 题，每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意， 至少有 1 个错项。 ） 1、根据我国破产法的规定，由债权人申请破产的企业如在一定期间内取得 清偿债务担保的，则不被宣告破产，该期间为_。 A自破产申请之日起 6 个月内 B自不能清偿债务之日起 3 个月内 C自破产宣告之日起 6 个月内 D自破产申请之日起 2 年内 2、相对于投资报酬率而言，剩余收益的特点为（） 。 A有利于现金流量分析 B它可使业绩评价与企业目标协调一致 C允许使用不同的风险调整资本成本 D不便于不同部门之间的比较 3、企业价值评估与项目价值评估的区别在于（） 。 A投资项目的寿命是有限的，而企业的寿命是无限的 B典型的项目投资有稳定的或下降的现金流，而企业通常将收益再投资并产 生增长的现金流，它们的现金流分布有不同的特征 C投资项目产生的现金流属于企业，而企业产生的现金流属于投资人 D投资项目给企业带来现金流量，而企业给投资主体带来现金流量，现金流 越大则经济价值越大 4、甲为合伙企业的合伙人，乙为甲个人债务的债权人，当甲的个人财产不足以 清偿乙的债务时，根据合伙企业法律制度的规定，乙可以行使的权利是_。 A代位行使甲在合伙企业中的权利 B依法请求法院强制执行甲在合伙企业中的财产份额用于清偿 C自行接管甲在合伙企业中的财产份额 D以对甲的债权抵销其对合伙企业的债务 5、从事下列资源开采的外商投资企业，除国务院另有规定外，不适用“两免三 减半”的税收优惠的是（） 。 A石油 B稀有金属 C天然气 D贵重金属 6、根据银行卡业务管理办法的有关规定，贷记卡持卡人非现金交易可享受 一定期限的免息还款待遇。免息还款期最长可达_。 A30 天 B45 天 C60 天 D180 天 7、中外合资经营企业中规定分期缴付出资的，合资各方第一期出资，不得低于 规定的比例，该比例是_。 A认缴出资额的 15% B认缴出资额的 50% C注册资本额的 25% D注册资本额的 10% 8、_等属于行业进入壁垒。 A预期的竞争者的报复 B规模经济 C品牌忠诚度 D供应商的讨价还价能力 9、根据契税暂行条例及实施细则的规定，下列引起房屋产权发生转移的行为可 以免征契税的有_。 A事业单位承受房屋用于办公 B城镇职工按规定第一次购买商品房 C以土地、房屋权属作价投资、入股 D纳税人承受荒滩土地使用权用于渔业生产 10、根据现行税法规定，下列所得可以免征个人所得税的有（） 。 A保险赔款 B外籍个人从外商投资企业取得的股息红利所得 C个人取得的教育储蓄存款利息所得 D福利费中列支的服装费 11、当事人可以自由选择一种形式即可成立的法律行为，称为_。 A要式法律行为 B不要式法律行为 C诺成法律行为 D双方法律行为 12、注册会计师对分析程序结果信赖与否，应作谨慎判断，考虑因素有（） 。 A分析项目的重要性 B分析程序预期结果的准确性 C审计风险的估计水平 D分析程序结果与执行的其他审计程序的结论的一致性 13、根据中华人民共和国票据法的规定，下列选项中，属于变造票据的有 _。 A变更票据金额 B变更票据上的到期日 C变更票据上的付款日 D变更票据上的签章 14、香港甲公司收购境内乙公司部分资产，并以该部分资产作为出资与境内丙 公司于 2005 年 3 月 1 日成立了一家中外合资经营企业。甲公司收购乙公司部 分资产的价款为 120 万美元。下列选项中，不符合我国法律规定的价款支付方 式的有_。 A甲公司于 2005 年 5 月 30 日向乙公司一次支付 120 万美元 B甲公司于 2005 年 5 月 30 日向乙公司支付 60 万美元 C甲公司于 2005 年 5 月 30 日向乙公司一次支付 120 万美元 D甲公司于 2005 年 8 月 30 日向乙公司支付 80 万美元，2006 年 8 月 30 日支 付 40 万美元 15、根据国有资产管理法律制度规定，在产权交易过程中，当交易价格低于评 估结果的_时，应当暂停交易，在获得相关产权转让批准机构同意后方可继续 进行。 A0.6 B0.75 C0.8 D0.9 16、在计算企业所得税时，通过支付现金方式取得的存货，以（）为成本。 A公允价值 B公允价值和支付的相关税费 C购买价款 D购买价款和支付的相关税费 17、2005 年 3 月 10 日甲以其不动产为抵押。与乙签订为期 1 年的借款合同。 2006 年 2 月 10 日，乙将甲抵押的不动产作为标的与丙签订买卖合同，甲得知 后对此表示反对。按照法律规定，乙丙双方所签汀的合同在效力上是_。 A有效合同 B无效合同 C可撤销合同 D效力待定合同 18、下列关于“比较优势原则”的表述中，正确的有_。 A “比较优势原则”指专长能创造价值 B “比较优势原则”的一个应用是分工理论 C “比较优势原则”的一个应用是“人尽其才、物尽其用” D “比较优势原则”的一个应用是优势互补 19、下列各项中，关于产权界定的各种情形，符合有关规定的是_ A全民所有制单位租用房产管理部门的房产，因各种历史原因由全民所有制 单位实际长期占用，并进行多次投入、改造或翻新，房产结构和面积发生较大 变化的，由全民单位拥有产权 B由上级主管部门集资修建的职工宿舍、办公楼等，上级主管部门拥有产权 C集体企业用银行贷款资金形成的资产，全民单位承担一般保证责任的，可 协商转为投资，界定为国有资产 D全民所有制企业中党、团、工会组织等个人缴纳的党费、团费、会费不界 定为国有资产 20、根据公司登记管理条例的规定，公司登记机关对公司进行年度检验的 时间为每年 1 月 1 日至_。 A3 月 31 日 B4 月 30 日 C5 月 31 日 D6 月 30 日 21、海通公司为新产品制作商标，特委托某美术学院进行设计，并且约定了著 作权由海通公司享有，然后该美术学院又将该设计工作委托给了某美术设计公 司，同时也没有约定著作权的归属，地宏公司在使用了该商标后发生了纠纷， 则著作权应当归属于_。 A海通公司 B美术学院 C美术设计公司 D海通公司和美术设计公司共有 22、外商投资企业采用分期付款方式取得国产设备的，在计算其购买国产设备 投资可抵免的企业所得税时，其设备购置时间的确认标准应该是（） 。 A设备发票开具时间 B支付第一笔货款的时间 C支付全部贷款的时间 D设备到货时间 23、对于发行债券所发生的发行费用的会计处理，下列说法正确的有_。 A如果发行债券筹集资金专项用于购建固定资产的，在所购建的固定资产达 到预定可使用状态后，但在交付使用前，发生金额较大的(减去发行期间冻结资 金产生的利息收入)，可计入所购建的固定资产成本 B如果发行债券筹集资金专项用于购建固定资产的，在所购建的固定资产达 到预定可使用状态前，发生金额较大的(减去发行期间冻结资金产生的利息收入)， 可直接计入所购建的