2016年上半年内蒙古年注册会计师《审计》：风险评估程序考试试题

2016 年上半年内蒙古年注册会计师审计：风险评估程 序考试试题 本卷共分为 2 大题 60 小题，作答时间为 180 分钟，总分 120 分，80 分及格。 一、单项选择题(在每个小题列出的四个选项中只有一个是符合题目要求的，请 将其代码填写在题干后的括号内。错选、多选或未选均无分。本大题共 30 小题， 每小题 2 分，60 分。) 1、某慈善组织的审计委员会怀疑它的一位高级经理可能收受了一些大额捐赠并 将它们存在其他账户，或者以另一个组织的名义索取捐赠。在检查这些不当行 为的存在性时，以下审计程序中最适当的是 A：运用通用审计软件抽取尚未收到的已抵押捐赠的样本，并向捐赠者函证总 额。 B：抽取过去三年中所有大额捐赠者，并对其它捐赠者进行统计抽样，然后函 证他们向该组织和其附属组织捐赠的总额。 C：对现金收入进行发现抽样，并向捐赠者函证金额，调查差异。 D：运用分析性复核程序对本组织与其他类似组织同期收到的捐赠相比较，如 果差异很小，对现金收入进行详查并追踪至银行对账单。 2、内部审计专业实务标准强调最终审计报告应当由谁审批 A：业务客户或业务客户的上级； B：主管内部审计师； C：首席审计执行官或其指定代表； D：首席财务官。 3、根据下列资料回答 46 题:一家大型银行拥有 30 个主要的应用系统，支持 着超过 250 个不同类型的客户账户，包括从标准的支票和存款账户到复杂的信 托账户。这个系统已经开发了 25 年，使用了几种语言和数据库系统。单独就某 个系统来说，系统工作得很好并很少发生错误。然而，不同的系统有不同的用 户界面，这就增加了对新的账户业务人员培训的时间，也增加了系统使用错误 的可能性。8 年以前，账户业务人员对所有的账户类型都很熟悉，并且可以向 客户建议选择哪种合适的账户。但是现在，只有很少的账户业务人员能够熟悉 大多数账户种类，甚至有些人在他们自己的职责范围内也不能很好的帮助客户 选择合适的账户组合。管理部门认识到客户服务的质量取决于与客户联系的账 户业务人员。如果账户业务人员能够熟悉客户最适合的账户种类，客户就可以 得到更好的服务。通过多次讨论，管理部门确信如果不能与客户之间保持良好 的关系，本银行将落后于它的竞争对手。同时银行也不能一下子安装所有新的 系统。经过许多次会议讨论之后，管理部门和账户业务人员还是不能就新系统 应该如何工作和用户的界面达成一致的意见。如果经过了一段时间，银行把账 户管理系统开发出来了，并培训了账户业务人员，经过培训这些人员也能够成 功地使用系? A：a.生命周期法。 B：b. 模拟法。 C：c.原型法。 D：d.分层-输入- 处理-输出 (HIPO)。 4、内部审计师对公司各项计算机应用程序的访问安全控制进行审查。他发现每 项应用中都编制了访问控制程序，那么应向管理当局提出的最好的建议是 A：取消内设的访问控制 B：考虑使用访问控制软件 C：考虑使用实用软件 D：将内设访问控制的使用扩展到新的应用程序中 5、内部审计师在工作底稿上，会用到多种索引方法和交互印证方法。某审计经 理可能会专门设计一套工作底稿的索引方法，以适应本组织的要求；而政府审 计机构会对机构管辖内的所有组织设计出一套统一的索引方法。对这两种工作 底稿索引方法的差别，以下各项解释中最适当的是: A：内部审计经理设计的索引方法简化对特定组织的复核过程，而政府审计机 构设计的统一索引方法简化了对多数不同的审计客户的复核过程； B：内部审计经理选用的方法是由专业实务标准所规定的，而政府审计机构选 用的方法由机构政策规定； C：内部审计经理选用的方法由专业实务标准规定，而政府审计机构选用的方 法由法律规定； D：内部审计经理应用的方法，由组织的审计委员会详细规定，而政府审计机 构应用的统一方法由法律规定。 6、下列哪一项可以视为制造商管理层提供的财务报表存在欺诈的暗示 A：趋势分析显示(1)销售增长 50%(2)销售成本增长 25%； B：比率分析显示(1) 销售 5 千万美元(2)销售成本 2500 万美元； C：同等规模的行业分析显示(1)公司的销售成本比为 0.4(2)行业平均销售成本 比为 0.5; D：同等规模的行业分析显示(1)公司的销售成本比为 0.5(2)行业平均销售成本 比为 0.4。 7、某内部审计师正在评价车辆调配厂经营的效果和效率。业务工作方案包括运 用分析性程序观察大型轮胎车辆的主要制造费用的趋势。该趋势表明下列各项 有关的费用支出较去年有重大增长:(1)正使用的车辆数；(2)车辆运行里程数；(3)设 备使用年数；(4)环境状况。内部审计师的调查指出厂里聘用了两家新的维修组 织。所有维修业务的费用单据账项均完整，但在单据上发现维修报告的车辆牌 号与正在使用的车辆不一致。审计师可能采取的业务程序包括:与维修部门的 负责人讨论此事并要求做出解释；编制正开展的维修项目清单，并与制造业 维修指南进行比较；对车辆的车票进行分析来确定其中是否隐藏着需要注意 的问题；审核截止日报告，确定所维修的车辆在维修日期并未在使用中； 审核派遣时间安排，确定是否存在车辆正在使用的同时，维修部门报告中将其 列为维修的情形；与厂里安全部门讨论。上述行动中，应采用怎样的优先顺 序 A：，和； B： ，和； C： ，和； D：，和。 8、要确认新购计算机的资产价值，最具说服力的信息是 A：询问管理部门 B：观察业务客户的处理程序 C：实物检查 D：外部提供的资料 9、在内存中检查错误是以下哪项的职能 A：有效性测试； B：范围测试； C：内存保护； D：奇偶校验。 10、某跨国公司的首席审计执行官需要组建审计小组，对新近收购的另一个国 家的子公司进行审计，以下哪项因素应予以考虑 .地方习俗。 .内部审计师 的语言能力。 .内部审计师的经验。 .货币的汇率。 A：，； B： ，； C：仅有 和； D：仅有和。 11、下面哪一种情况说明，在营销部门可能存在着舞弊行为 A：没有证据表明发生的大额支出与新供应商有关； B：营销经理的生活方式和消费开支，是他的正常薪金所不能负担的； C：控制环境非常松散，但在管理上认为这样的环境有利于员工发挥创造力， 是合理的； D：以上所有情况。 12、某公司正在收购另一家公司，该公司的内部审计师要确定被收购公司的现 金状况是否真实。能够提供最具有说服力的信息的业务技术是 A：核查公司的收购清单； B：与公司的出纳员和现金主管面谈； C：获得外部银行的确认函； D：通过分析性计算，比较现在与以前会计期间的银行现金。 13、一中.型制造业公司的生产经理过去订购了过多的原材料，并将其发送到自 己经营的一家批发公司。他窜改了收货凭证，并签发付款支票。为追查这一舞 弊行为，以下各审计程序中最有效的是 A：抽取现金支出的样本，并与订货单、收获单、发票和支票副本相核对； B：抽取现金支出的样本，确认采购的数量、价格和供应商发运的日期； C：实地观察收货码头的工作情况，清点收到的材料，将清点数与收货部门编 制的收货单相比较； D：进行分析性测试，比较产量、原材料的采购量和库存量，并调查差异产生 的原因。 14、根据实际产出得出的弹性预算数值与实际数值的差异成为 A：标准成本差异 B：销售量差异 C：弹性预算差异 D：产量差异 15、被指派对供应商提供产品的质量是否符合标准进行审计的内部审计师是供 应商会计部主任的哥哥，此时该审计师应当 A：接受该指派，但避免在现场工作中与会计部主任接触。 B：接受该指派，但应在审计报告中披露这一关系。 C：将潜在的利益冲突通知供应商。 D：将潜在的利益冲突通知首席审计执行官。 16、某内部审计师运用通用审计软件从组织中一年的银行账户中挑选有代表性 的统计样本。内部审计师证实了样本中的所有支付都经适当批准的支持文件， 并且注意到所有支付都在期限内支付。根据这个信息，内部审计师可以推论 A：银行对账单与机构的账簿记录一致 B：全年支付的发票被适当地批准和归档 C：保证及时支付的控制按预期执行 D：b 和 c 17、在对限制进入的工作场地的控制进行实地测试时，有两名员工向内部审计 师反映某工序所用的化学品引起头痛和其他症状。内部审计师应该 A：详细听取每个人的陈述，并调查事实； B：告诉他们内部审计活动不涉及此类事情； C：建议他们此类事情最好通过管理渠道来沟通，并告知审计经理； D：建议他们去找公司法律部门。 18、某公司最近发现就业申请中存在虚假信息。于是，内部审计师对招聘程序 进行了审计。以下哪些内容代表了控制系统中存在的薄弱环节？、公司没有 要求应聘对象将其署名申请表进行合法鉴证；、在招聘录用之前，公司没有 与有关教育机构核实应聘对象的教育背景；、在招聘录用之前，公司没有核 证应聘对象的长期工作经历。 A：只有是对的； B：只有 和是对的； C：只有 和是对的； D：、和都对。 19、最能说明紧急故障恢复计划有效的证据是 A：去年的计算机处理没有发生过中断。 B：关于该计划的详尽文档。 C：由内部审计部门对计划签署意见。 D：对计划进行成功的试验。 20、内部控制仅能为组织的目标和目的有效和效果的实现提供合理的保证。以 下哪些因素限制了内部控制实现上述目标的可能性 A：内部控制的成本不应超出其收益 B：管理层监督业绩 C：内部审计师的首要职责是检查舞弊 D：审计委员会是能起作用的，独立的 21、评估组织外部审计师的独立性应 A：只有在外部审计师被指派时进行。 B：不包括由内部审计部门参与的任何活动。 C：只有在外部审计师被指派时才包括内部审计活动。 D：在指派时包括内部审计部门，并且应该定期进行。 22、要发现局域网响应时间的恶化情况，应用以下哪种方法最好？ A：性能监视 B：程序编码比较软件 C：平行测试 D：综合测试设施 23、根据下面的资料回答问题 1 至 3 采购部门用公司的资金购置个人使用的物 品。公司允许经授权的职员在可修正合同下(open-ended)每天购置高达%0 的商 品。尽管公司要求采购业务都要经过督导的批准，但供应商并不知道这一要求。 督导们并不对每张采购定单都进行审查和批准，而是在每月末例行性地在批准 单上签字，不去审查任何支持性凭证。由于这种性质的采购不受公司验收政策 的约束，某不诚实的职员就到供应商仓库中去挑选物品。所有采购的物品都是 以公司订购项目为名。过去一年中，该职员积累的商品已经足够开一家照相器 材和打印耗材商店了。下列内部控制中最能有效地防止这种舞弊发生的是 A：只允许从预先批准的供应商品单中进行采购。 B：要求所有的商品采购都要使用预先编号的采购定单。 C：发票付过款之后删除诸如采购定单和验收报告等支持性凭证。 D：在定货和验收商品之间进行职责分离。 24、审计政策要求没有管理部门的回应，最终审计报告不能发出。除了要求的 管理部门回应外，一个发现了重大问题的审计事项是完整的。评估以下行动过 程，选出最优的选项？ A：提出关于注意到的重要事项的中期报告。 B：修改审计政策，允许管理部门在一段特定的时间期限内作出反应。 C：等待管理部门的回应，然后签发审计报告。 D：与外部审计师讨论这种情形。 25、在审计中，审计人员发现一个从事研究开发工作的雇员，一直在申请一些 与公司基本业务无关的新开发的专利权。虽然公司没有具体的政策来规范这种 行为，但总的方针是雇员的一切新研究成果都是公司的财产。鉴于该雇员在其 工作领域有极高的声望，因此他所属的部门对其行为从宽处理，并以次作为激 励，希望他继续为公司多做贡献。对于以上情况，如果审计人员作出不予报告 的决定，那将会 A：违背了职业道德守则； B：违背了审计实务标准中有关报告的要求； C：是合理的。因为部门管理人员清楚地知道这一行为，并且它不违背公司的 政策； D：A 和 B 26、衍生品交易的两大基石是什么？ A：股票和债券 B：股票和期权 C：期权与远期合约 D：债券与远期合约 27、某机构向特定雇员提供信用卡以供业务需要。信用卡公司提供记录该机构 雇员发生的所有信用卡交易的计算机文档。内部审计师打算使用通用审计软件 来抽取相关交易进行测试，那么使用通用审计软件最不容易确认下列哪项？ A：大额交易 B：舞弊交易 C：特定持卡人的交易 D：每位持卡人使用的供应商 28、在获取应收账款查证函的过程中，审计师最有可能应用通用审计软件来 A：测试计算结果。 B：与来自其他审计程序的数据进行比较。 C：选择并打印需要查证的账款。 D：确定各账款的准确性。 29、一个内部审计师正在编制检查数据库应用程序中数据完整性的手续，用来 确定数据字段定义最好的资料来源是 A：数据库模式 B：数据字典 C：数据定义语言 D：数据操纵语言 30、甲公司与乙公司共同出资设立丙公司，经甲、乙双方协议，丙公司的总经 理甲公司委派，董事长由乙公司委派，各方出资比例均为 50，股东按出资比 例行使表决权。在这种情况下 A：甲公司采用权益法核算该长期股权投资，乙公司采用成本法核算该长期股 权投资 B：甲公司采用成本法核算该长期股权投资，乙公司采用权益法核算该长期股 权投资 C：甲、乙公司均采用成本法核算该长期股权投资 D：甲、乙公司均采用权益法核算该长期股权投资 二、多项选择题（在每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意，至少有 1 个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分，本大题共 30 小题，每小题 2 分，共 60 分。) 1、内部审计师需要精通以下哪个学科 A：内部审计程序与技术； B：会计原则与技术； C：管理原则； D：营销技术。 2、计划的主要原因是 A：a满足员工的需求 B：b 环境的不确定性 C：c竞争的需要 D：d组织政策 3、对于经常进行新产品开发的企业，同时按产品和职能划分部门并实行双重授 权的结构是最优的。最适合该类企业的组织结构是 A：专家官僚结构 B：机械结构 C：矩阵结构 D：核心官僚结构 4、撇脂定价策略可能是适当的，当 A：生产少量的产品，成本较低时； B：没有购买者想购买高价位的产品时； C：竞争者很容易进入该市场时； D：产品的质量很差时。 5、某组织的内部审计师正在对一个贷款应用系统实施审计。在贷款应用系统的 编辑程序中，下列哪一项是可以使预付款金额、偿还次数和分期偿还金额之间 的保持逻辑关系的最佳的控制措施？ A：a.格式检查。 B：b. 存在性检查 C：c.依赖性检查 D：d.合理性检查 6、某企业采取具有竞争力的市场营销策略,在该策略下,企业为其主要竞争对手 忽视的客户提供服务,这种策略就是 A：市场追随者策略； B：专门化市场策略； C：市场领袖策略； D：市场挑战者策略； 7、分析性测试在发现舞弊行为中很有用，以下分析性程序中最可能显示出存在 舞弊的是 A：当期产量与产量的比较。 B：当期与前期服务费用的比较。 C：服务费用预算数与实际数的比较。 D：公司产品销售成本与行业产品销售成本的比较。 8、某部门使用回归方法，根据月广告费用支出来预测月产品销售(二者的单位 都是百万元)。结果自变量的回归系数为 0.8。系数的值表明 A：某样本中，平均每月的广告费支出是$800,000 ； B：当每月广告费支出处在平均值时，产品销售为$800,000； C：平均来看，每元额外的广告费用可以能够导致销售增加$0.80； D：广告不是销售的一个好的预测指标，因为系数太小了。 9、在评价供应商业务政策时不可能使用的审计步骤是 A：决定卖方发出的批量是否是协商确定的批量； B：确定从卖方收到的物品是否授权购买； C：确定欠卖方的款项是否正确； D：检查从卖方购得的货物质量是否合格。 10、在对某高风险领域的特定审计项目制定计划时，内部审计主管认为现有职 员不具备完成该业务的必备技能，那么最符合审计计划准则的做法应该是 A：由于不具务必备技能，因此不实施该审计； B：将该审计作为一次锻炼机会，让审计职员们在审计实施过程中学习； C：考虑运用外部资源来补充所需知识、技能、纪律并完成该项业务； D：实施该审计，但鉴于技能的缺乏而限定审计范围。 11、内部审计活动在组织道德文化方面的最小作用是 A：鉴于独立性的可能损失，避免支持道德文化的活动； B：评价组织正式行为规范的有效性； C：对治理过程的有效性承担责任； D：成为首席道德官。 12、下列哪项是最不能用于预测组织中坏帐数目的方法？ A：发表的显示商业普遍衰退的经济指数 B：这个组织过去六个月每月的实际核销的账款金额 C：过去六个月每月销售总额 D：信贷经理关于未来预期现金流入的书面预测 13、预测中的移动平均法 A：是一种横截面预测方法； B：对感兴趣的变量与相关变量回归，用来建立预测； C：通过调整建立在平滑常数基础上的初始预测，产生最终预测； D：当可以获得新的观测时，将其放入平均值，替换掉旧的观测。 14、某公司的大多数的客户订货都通过电话进行，接线员将数据立即输入订货 系统，但近来不断发生将错误产品运送给客户的事件。如果执行得适当，以下 控制程序中可能防止该问题的是 I、由计算机自动给每个客户订单进行连续编号。 II、对每个产品的编号进行数字自查，并要求按产品编号输入数据。III、要求 按产品编号输入数据，使用计算机程序确认产品和价格，要求接线员向客户口 头确认产品种类。 A：只有 II B：I、II 和 III C：II 和 III D：I 和 II. 15、内部审计师正开展的经营性审计是评价公司的养老金计划。人力资源部负 责确定符合养老金领取条件的人员、进行养老金计算、通知符合条件的员工、 向托管机构发送额外信息和其他变动信息以便进行支付处理，并证实托管机构 养老金支付处理的准确性。人力资源部经理负责批准符合条件的人员、批准养 老金的计算结果以及在部门的专职人员进一步处理之前批准支付请求。如果以 下哪种情况发生，就表明存在不适当的职务分离 A：负责进行养老金计算的人员，还同时负责验证托管机构支付处理的准确性； B：负责确定养老金领取资格的专职人员，还负责通知符合养老金领取要求的 员工； C：负责向托管机构发送支付请求的养老金专职人员，还负责证实支付的准确 性； D：负责创建统计类别的人员，还负责与公司内部保险精算师进行接触。 16、某审计师所准备的工作底稿包括员工姓名和身份证号码清单一份以及以下 陈述“选择了 40 名员工个人档案的统计抽样样本，以核实这些档案包含公司 501 号政策(已附政策复印件)所要求的所有文件，未注意到任何例外情形。 ”审 计师没有在上述工作底稿上放置任何审计符号。以下哪种改动能在最大程度上 改善审计师的工作底稿？ A：应用审计核证符号，表明每份档案都得到了检查 B：列明针对每名员工所检查的时间文件 C：说明选择上述抽样规模的理由 D：略去员工姓名，以保护其隐私 17、一家投资于车辆维修的运输公司最有可能采取下列哪项内部控制程序以降 低车辆被窃的风险 A：复核恰当的保险支付； B：所有维修工作自动记录； C：实地盘点所有车辆，并与总帐数目对比调整； D：在安全地点保存维修车辆，并保证由主管人员负责核准车辆的发出与返库。 18、保险公司正收到各医院通过电脑媒体直接发来的住院保险索赔，但医院没 有向保险公司移交保险单，要在这种环境下发现虚假要求，以下哪项控制程序 最为有效？ A：应用整体测试法(ITF)，以对数据处理透明的方式测试处理过程的准确性。 B：编制监控程序，根据科目类别特性辨别反常的索赔种类或索赔数目，供索 赔处理部门调查。 C：针对从某家医院收到的所有索赔要求，建立批量控制，并处理这些索赔要 求。 D：应用通用审计软件，将索赔鉴定数与有效的保险客户主要数目清单相对比。 19、在确定账面销售是否有效时，以下哪项信息将会是最为可靠的 A：从货运部总监处取得的一份备忘录表明另外有员工证实货运部已将商品运 送给客户； B：客户采购订单的复印件； C：应收账款记录显示已从客户处收取了现金； D：商品的货运单、单独的装货单和发票。 20、当使用风险评估程序去制定审计日程安排表时，应最优先考虑以下哪一项？ A：外部审计师已要求为他们将要进行的年度审计提供协助。 B：一个新的应付账款系统正在被信息技术部门测试。 C：管理层已要求对可能的重复计算的应收账款进行调查。 D：现在的应付账款系统已超过一年未进行过审计。 20、当使用风险评估程序去制定审计日程安排表时，应最优先考虑以下哪一项？ A：外部审计师已要求为他们将要进行的年度审计提供协助。 B：一个新的应付账款系统正在被信息技术部门测试。 C：管理层已要求对可能的重复计算的应收账款进行调查。 D：现在的应付账款系统已超过一年未进行过审计。 21、内部审计人员应当掌握恰当的方式就部门政策进行讨论，获取最新的信息。 下列哪项最有助于实现该目标 A：部门非正式沟通； B：跨部门会议； C：审计人员例会； D：员工评议会。 22、系统开发审计业务包括在各个关键点的检查，以保证开发过程受到恰当地 控制和管理。这些检查包括以下所有各项，除了 A：对可用的硬件、软件和技术性资源进行技术可行性研究。 B：验证用于程序开发、代码转换和测试的控制和质量保证技术的使用。 C：在实施的每一阶段都要检查用户参与水平。 D：确定系统、用户和运行文档是否符合正式标准。 23、公司的应收账款的回收期等于 A：销售的在外期限 B：存货 /日均销售 C：存货转换期 D：日均销售/总资产 24、再造是对核心商业流程的彻底分析、重新思考和