2016年下半年安徽省注会《审计》：关联方的审计考试试卷

2016 年下半年安徽省注会审计：关联方的审计考试试 卷 本卷共分为 2 大题 60 小题，作答时间为 180 分钟，总分 120 分，80 分及格。 一、单项选择题(在每个小题列出的四个选项中只有一个是符合题目要求的，请 将其代码填写在题干后的括号内。错选、多选或未选均无分。本大题共 30 小题， 每小题 2 分，60 分。) 1、某内部审计师受命前往审计某国外分支机构。该审计人员了解到该国社会风 气腐化，办事通常采用“便利性付款”(即贿赂)而且已成为该社会认同的组成 部分。审计人员完成了对该分支机构的审计工作，并发现在重要控制方面存在 重大弱点。此时，该分支机构经理向审计人员提供一笔相当可观的“便利性付 款” ，要求在审计报告中略去有关审计发现， ；而审计人员可以在六个月后重新 审查该机构以确证有问题的领域已得到相关重视。审计人员应当 A：不接受这项付款，因为接收款项意味着违反 道德标准 ； B：不接受这项付款，但只要有六个月后可重新确证的，可以在审计报告中省 略这一发现； C：接受这项付款，因为这一做法与该分支机构所在国的道德观念相符； D：接受这项付款，因为这一做法可皆大欢喜审计人员得到好处，分支机构也 得到好处，整个组织由于存在着纠正审计人员所发现差异的强烈动机也同样得 到好处。 2、某委员会在同意问题的原因之后应在其创造性解决问题的过程中采取以下哪 项步骤？ A：生成不同的解决方案。 B：选择解决方案。 C：确认理想的情形。 D：考虑高层管理人员的反应。 3、6、 “他还加入了一家奢华的乡村俱乐部。 ”是一种 A：合理理由。 B：生活方式征兆。 C：行为征兆。 D：身体征兆。 4、某组织新近任命原经营经理出任内部审计主管。新主管既不是 CIA，也不是 IIA 成员。内部审计部门被要求按照主管要求而不是 IIA 要求开展工作，内部审 计部门的四名职员都是 IIA 成员，但并非 CIA。依据职业准则，内部审计人员 应当如何行为 A：审计人员应当重新设计工作内容以避免不适当的活动； B：审计人员应采取符合审计准则的行为； C：由于内部审计人员并非 CIA，因此不需要遵循职业道德守则； D：审计人员应当忠于组织，无视审计准则。 5、哪种支付计划对良好的绩效进行奖励的可能性最小？ A：a一次性薪金增加 B：b 全部工资 C：c以技能为基础的评价 D：d利润分享 6、一个公司拥有一个非常大型的广泛分布的内部审计部门。管理层决定实施一 套计算机系统来方便审计师之间的沟通。系统说明要求每个审计师可以方便地 发送、编辑和回答消息。信息的传输必须迅速，而且准备信息的成本必须低廉。 以下哪种系统最好地满足系统说明 A：工具软件； B：BBS 系统； C：电子邮件系统； D：PBX 系统； 7、某公司 A”部门生产一种产品，该产品的单位可变成本是 5 美元，分摊到的 单位固定成本是 3 美元。该产品的市场价格是 15 美元再加 20%的销售成本。该 公司 B 部门目前从一家外部供应商处采购该产品，但正准备以 18 美元的单价 从 A 部门采购该产品。该过程应用了以下哪种转移定价方法？ A：市场价格法 B：以谈判未基础法 C：全面吸收成本法 D：可变成本法 8、为了确定上次合法程序更新后，是否存在非法的程序变更，最好的信息系统 审计技术是审计师进行 A：编码比较； B：运行测试数据； C：编码检查； D：分析性复核。 9、根据实际产出得出的弹性预算数值与实际数值的差异成为 A：标准成本差异 B：销售量差异 C：弹性预算差异 D：产量差异 10、内部审计师的工作底稿的主要目标是 A：为所开展的业务程序提供计划和执行的书面化记录； B：可以当作编制财务报表的一种方式； C：将内部控制中的薄弱环节记录下来，并向管理层提出改进建议； D：遵守内部审计专业实务标准 。 11、内部审计专业实务标准的目标不包括以下哪项 A：为内部审计业绩的考评确立了依据； B：指导内部审计师的道德行为； C：描述了应该能够代表内部审计实务的基本原则； D：扶持经改进的组织的流程和运营。 12、控制自评要求员工评价控制措施的适当性，并在组织内找到改进的机会。 让员工参与控制自评的原因是 。更好地激励员工做正确的事情。 。员工 对待其工作是客观的。 。员工能够独立地评价内部控制。 。管理人员需 要员工的反馈信息。 A：和 B： 和 C： 和 D：和 13、一个组织使用数据库管理系统作为数据来源。数据库管理系统支持用户使 用第四代编程语言开发的软件。一些软件可以更新数据库。在评估控制进入和 使用数据库的措施时，审计师最关注 A：在进入数据库之前，用户开发的应用软件在计算机上进行检测和开发； B：存在实时更新控制措施； C：使用关系数据库模型，使得多个用户可以同时获得服务。 D：在进入数据库之前，最终用户使用数据处理通过了他们的只读程序； 14、在评价制造业公司计算机化采购活动的业务中，以下哪项应包含在业务工 作底稿的永久性档案部分 A：计算机程序文件的副本(或与此有关的详细内容)； B：用内部审计师编制的程序来打印输出数据并检验数据； C：对上年工作底稿的修改所发生的变化会对本年的业务有影响； D：对每个地点有关计算机运行的管理控制信息。 15、某内部审计师发现一项高估存货从而增加了部门上报利润的计划。该审计 师有大量的证据表明该部门的经理知道且批准了此项高估存货的计划，也有一 些证据表明该经理可能负责此项计划的实施。该审计师应该 A：向部门经理通告其怀疑，并且在采取进一步行动之前，取得该经理对此问 题的解释。 B：向高级管理层和审计委员会报告此项审计发现，并且探讨下一步可能采取 的调查行动。 C：继续找下级职员面谈，直至获得确凿证据然后再向审计委员会报告。 D：将此事全部记录下来，并且向外部审计师报告对此事的怀疑，以确定下一 步的检查工作。 16、以下哪种关于公司治理的说法是不正确的？ A：公司控制机制包括内部和外部机制 B：对管理层的补偿制度是公司控制架构的组成部分 C：因实施员工股票期权或奖金而导致的股东财富稀释属于会计问题，而不属 于公司治理问题。 D：说到底应该由首席审计执行官为公司治理承担责任 17、要确认新购计算机的资产价值，最具说服力的信息是 A：询问管理部门 B：观察业务客户的处理程序 C：实物检查 D：外部提供的资料 18、下列哪一项恰当地描述了内部控制调查问卷 A：提供有关控制系统的详细信息； B：与其他控制评估方法相比，完成这种问卷所需时间更短； C：要求内部审计师进行适当的管理； D：提供间接证据，仍需要证实。 19、以下哪项计算机辅助审计技术可以在不具备计算机操作员知识的情况下， 同时处理虚拟和实际数据 A：整合测试设施(ITF) ； B：输入控制矩阵； C：平行模拟； D：数据输入监控。 20、某政府承包商的审计师发现了舞弊行为。该公司有专门负责调查舞弊的部 门。审计师与高层管理人员和舞弊专门调查部门进行了沟通，此后调查工作就 转给了该部门。但是，一个月以后，审计师发现，市场管理人员已明显指示调 查部门停止调查。面对此情况，审计师应该 A：马上将该情况和审计发现向合适的政府监管机构报告，因为审计师不能明 知故犯，成为非法行为的同伙； B：马上将该情况和审计发现向审计委员会报告； C：将审计发现向外部审计师报告，因为外部审计师应该了解已经发生的舞弊 行为； D：不再采取进一步的行动。舞弊行为的性质已向公司内部的恰当主管部门报 告，而且审计师无权进一步开展调查工作。 21、有限合伙公司的形式一般用于控制 A：合伙公司的总体责任 B：一些合伙人的责任范围 C：合伙公司的持续时间 D：合伙人提取资金的情况 22、对决策过程十分重要但是在决策者控制范围之外的变量，比如经济环境， 被认为是 A：绩效标准 B：约束条件 C：外生变量 D：决策变量 23、某公司将可变成本提高 60%作为零售价。如果平均减价 10%，公司的边际 贡献率是多少？ A：41.7% B：37.5% C：30.6% D：27.5% 24、在评估员工所拥有技能是否足以胜任其工作时，审计师将各职位的岗位说 明与担任这些岗位的雇员所持有资历证书进行比较，通过这种比较获得的证据 是 A：无力的证据 B：无用的证据 C：不充分的证据 D：不相关证据 25、下列哪种情况最可能违反了道德守则和准则？ A：作为一名内部审计主管，你越来越对如何处理你与被审查者管理当局就某 一非常敏感的审计领域中的审计发现和建议无法达成一致的问题而困惑。由于 不知道怎样去做，你与在内部审计师协会本地分会工作中认识的一位同等探讨 了审计发现和拟提出的建议的具体内容。 B：在研究并制定了年度审计计划后，你公司的审计章程要求作为内部审计主 管的你将这份计划呈交给审计委员会，征得它的批准并征求意见。 C：你的审计经理从你的审计报告中删除了你认为最重要的发现和建议，你已 表示过你反对这种做法，并解释说你知道报告中的情况确实存在。尽管你承认， 从技术上讲，缺乏足够的证据来支持审计发现，但是管理当局也不能对这些情 况加以解释，而你的审计发现是唯一合理的结论。 D：由于你所在的审计部门缺乏某一特定领域的技能和知识，审计主管寻求了 一位专家的帮助。作为审计经理，你被要求对该专家完成任务的方法进行审查， 你对于被审查领域具有一定了解但仍不愿意接受这一任务，因为你缺少判断专 家结论有效性的专业知识。 26、以下那项属于内部证据 A：运输人员的运输跟单 B：领料单 C：客户采购订单 D：供应方月末对账单 27、以下哪项审计程序在确定供应商发票在得到及时处理的同时，公司能最大 限度的运用现金方面最为有效 A：确定收到供应商发票到相应的支付日期之间的处理时间间隔； B：与应付账款经理交谈，确定处理供应商发票的程序和标准； C：将供应商发票应付日与注销支票注明的支付日进行比较； D：将收到供应商发票的印戳日期与相应的支付日期进行比较。 28、交叉索引的工作底稿应该是 A：在完成现场工作之后做； B：用于证实以前记录的信息； C：始终如一地应用。 D：在最终的业务沟通中加以引用。 29、内部审计师可以通过确定哪一方面来评价管理当局的控制职能 A：部门行动是否符合部门目标； B：管理当局对于不同完成情况是否可以提供快速反馈； C：人员流动率趋势是否得以分析，对其不利影响是否进行调查； D：是否对预料的问题进行讨论，明确签定，并且通过可能的解决方法进行评 估 30、内部审计师正考虑开展风险分析，以此为基础决定本组织应当审计的方面。 关于风险分析的下列陈述哪一项是正确的？ A：某一领域内需要管理当局判断的程度可以作为风险因子，有助于审计师进 行比较风险分析； B：高风险因子应当一直属于存在巨大潜在损失的区域； C：高风险因子应当一直属于存在最大发生可能性的区域； D：为在组织内部各部门间提供一定可比性，风险分析必须采用量化形式。 二、多项选择题（在每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意，至少有 1 个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分，本大题共 30 小题，每小题 2 分，共 60 分。) 1、据某公司报告，其期初资产价值 200000 美元，期初负债 100000 美元，年末 最终资产总额为 250000 美元，年末负债总额为 180000 美元，在其所报告的财 政年度，没有发生资本增加、减少或撤出现象，那么该公司在当前财政年度的 净利润或损失是 A：净损失 80000 美元 B：净损失 30000 美元 C：净利润 50000 美元 D：净利润 70000 美元 2、某首席审计执行官计划进行某些改变，审计人员对这些改变可能存在否定认 识。降低抵触的最好的方式是 A：在向审计人员提出新方法之前，将新方法完全制定出来。 B：要求首席执行官批准这些改变，并邀请首席执行官出席部门员工会议，在 该会议上提出这些改变。 C：向审计人员提出总的想法，并让他们参与规划变革。 D：让内部审计部门的客户来支持这些改变。 3、以下各项控制程序中，哪项最不能有效地防止出现向伪造的供货商发出定单 的舞弊行为 A：要求必须从经批准的供货商名单中购货，且该名单由独立于发出定单职能 的职员保存 B：要求各月从所有供货商处的购货总额不能超过该月的采购预算 C：要求与所有主要的产品原料供货商签订购货合同 D：要求根据实际生产情况，向经批准的供货商购货 4、充分的审计证据应该是 A：在工作底稿中较好地归档，并且交叉索引。 B：与审计意见直接相关，并且包括所有的因素。 C：基于被认为可信的参考资料。 D：足以说服一个审慎的人得出与审计师一样的结论。 5、控制可以根据它们能实现的功能进行分类。比如为了发现不利事件的发生 (检查性控制)；为了避免不利事件的发生(预防性控制)；或为了保证期望事件的 发生(知道性控制) 。以下控制措施中属于指导性控制的是 A：每月进行银行存款余额调节。 B：对所有特定余额的支出要有两人签字。 C：在经济业务发生当日进行记录。 D：要求内部审计部门所有成员成为 CIA。 6、工厂可能会倒闭，部门可能会被撤消或员工可能会被解雇，这些危急的信号 会减少漠然态度，激发新思想、促进重新评估，这种激发冲突的手段属于下列 哪种冲突管理手段？ A：改变组织文化 B：运用沟通 C：引进外人 D：重新建构组织 7、在内部审计行业内部制定职业道德规范是为了 A：减少行业成员因为工作不达标而被起诉的可能性 B：保证所有行业成员的胜任能力大致在同一水平上 C：为内部审计师提供为他人服务所需的指导 D：要求行业成员在所有与其所在的单位事务有关的事情上表现忠诚。 8、分析性程序能使内部审计师预测项目的金额或数量。以下哪项信息不能形成 对项目金额或数量的估计 A：追踪贯穿于系统中的交易，确定是否按规定运用了分析性程序； B：将财务数据与可比期间的数据、预期的结果(如预算和预测)，以及类似的 行业数据进行比较； C：研究财务数据要素间的关系，根据公司的经验，可以预期到这种数据间的 关系与可预测的模型是保持一致的； D：研究财务数据与相关的非财务数据间的关系。 9、为评价内部审计活动的恰当工作情况，质量保证和改进方案必须包括 A：由内部审计人员之外的进行的内部评估，以评价内部审计活动的工作质量； B：在一定样本基础上对内部审计工作进行定期监督； C：至少每 5 年进行一次的外部评估； D：业务经理的定期轮换。 10、某公司拥有一台每 4 小时可生产 100 个电灯开关的机器。由于需要增加， 该公司添加一台每 3 小时可生产 100 个电灯开关的机器，如果两台机器同时运 转，生产 100 个电灯开关大约需要几个小时？ A：7.0 个小时 B：3.5 个小时 C：1.7 个小时 D：0.58 个小时 11、 ”必须向授权的供应商订货”这一规定属于 A：预防性控制； B：检查性控制； C：纠正性控制； D：监督性控制； 12、在评估内部审计部门独立性时，质量审查小组要考虑许多因素，下列哪个 因素对于评估内部审门的独立性最不重要？ A：分配给审计人员任务的标准。 B：对审计人员沟通技能的培训程度。 C：审计工作底稿和审计报告的关系。 D：不偏不倚的审计判断。 13、组织的政策和程序是整个内部控制系统的一部分。由政策和程序组成的控 制系统是 A：反馈控制 B：应用控制 C：前馈控制 D：执行控制 14、审计人员正在审查的一些资料显示，最近一个客户给地区服务中心退回三 件贵重商品要求保换(warranty replacement)。保换办事员拒绝了该要求并将它交 给客户本地销售商解决，原因是列示在保换申请上的系列号码有在计算机的销 售文档中找到。后来，销售商提供了三个不同的系列号，都被计算机系统确认 为有效，并且办事员办理了该项保换申请，在本案例中审计人员最恰当的做法 是 A：确定由客户提供的最初系列号是否能够追溯到其它记录，比如生产和存货 记录。 B：告知组织中适当的权威机构有充分的迹象表明发生了舞弊行为。 C：向适当的主管证实该保换办事员在处理本申请时遵循了相关的程序。 D：总结本项目和其它在审计人员质量担保业务测试中的合法业务。 15、在将当前的财务报表与预算或以前的报表进行比较时，分析性程序主要是 用于确定 A：财务报表披露的适当性； B：存在具体的错误或遗漏； C：报表内容的总体合理性； D：截止日的错误采用。 16、用经济定货量模型时，目录 A 中的项目与目录 B 中的项目成反方向变动的 是 A：订货成本 储存成本 B：订货成本 缺货成本 C：购买成本 质量成本 D：购买成本 储存成本 17、将纸质文件转换成计算机文件需要何种技术？ A：条码扫描 B：连接和合并 C：光学字符识别(OCR) D：电子数据交换(EDI) 18、对供应方发票进行随机抽样，并与采购订单进行对比将提供以下哪项确认 A：没有收到重复发票 B：经授权的发票已经支付 C：经授权的采购才能开据发票 D：未发生重复支付 19、以下哪种错误不会在两个会计阶段进行自我纠正？ A：未能记录应计工资 B：未能记录折旧 C：高报存货 D：未能记录预付费用 20、在计划业务时，内部审计师应该针对与组织活动有联系的风险制定目标和 程序。风险可定义为 A：对各项交易进行结算或归类以及相应的认定所包含错报的风险对于财务报 表而言是很重要的； B：事件发生的不确定性，它会影响目标的实现； C：没有坚持组织的政策、计划和程序或遵守相应的法律和法规； D：没有实现既定的业务和项目的目标和目的。 20、在计划业务时，内部审计师应该针对与组织活动有联系的风险制定目标和 程序。风险可定义为 A：对各项交易进行结算或归类以及相应的认定所包含错报的风险对于财务报 表而言是很重要的； B：事件发生的不确定性，它会影响目标的实现； C：没有坚持组织的政策、计划和程序或遵守相应的法律和法规； D：没有实现既定的业务和项目的目标和目的。 21、在与高层管理当局讨论之后，内部审计主管确认了几个战略性的经营问题 以便在编制年度审计日程表时加以考虑。下列不属于这种战略性问题的是 A：即将实行一项月度预算程序。 B：为扩大产品的知名度而即将进行的全球促销活动。 C：寻求联营者以便在欧洲和亚洲市场上扩大生产能力。 D：建立人力资源数据库来确保对政策的持续管理和加强对数据的保存。 22、某公司新近签订了一份关于修建大型生产车间的成本加成计价合同。在审 计师对合同进行复核时，下列哪项审计程序最为重要？ A：复核合同是否包含系统复核权限控制以及契约方的成本审计条款。 B：复核特定完工日。 C：复核合同及所有招标程序，以确定公司是否选择最低投标。 D：通过直接询问，确定契约方商业信用。 23、某销售部门一直在为刺激对新产品的需求而赠送昂贵的物品。这种促销活 动似乎是成功的，但是管理层相信成本可能太高，并要求内部审计部门进行检 查。在确定该促销活动的有效性方面，以下哪一项程序的有用性最差？ A：将促销期间的销售收入与未进行促销的类似期间的销售收入进行比较。 B：将促销期间和促销前的单位成本进行比较。 C：对销售部门用于确定促销是否成功的基准进行检查。 D：对促销期间的边际收入和边际成本进行分析，并与促销前进行比较。 24、某大城市的首席审计执行官(CAE)正在规划下一年度的业务工作。这个城 市有许多不同的资金，有些资金的使用要经政府授权的限制，有些资金的使用 要向政府报送合规性报告。这个城市已取得的一个授权项目是对工作的再培训 与安置。这个授权具体规定了某些情形，使项目参与者必须满足合格条件才能 使用资金。 CAE 计划的一项业务是证实工作再培训项目遵守适用的授权规定 情况。其中一项规定是要为这个项目编制预算并遵循随后的程序，以确保能够 遵照预算执行项目，并且对这个项目仅支付正当的费用。内部审计师为关注这 项规定的遵守情况所开展的业务中，不应开展以下哪项程序 A：确定预算已经审核，且由城市内的监督部门批准； B：确定预算已经审核，且由授权机构的监督部门批准； C：抽取费用支出样本，确定费用支出(1)是否恰当归类；(2)是否适合于该项目； (3)设计是否满足项目的目标； D：比较实际结果与预算结果，确定偏差原因。确定这类偏差是否已经恰当的 官员批准。 25、决策支持系统的目标是 A：在决策制定过程中代替管理者的判断 B：在问题的解决过程中，提供一个预定义的分析序列 C：在问题的解决过称中，提供交互式的辅助 D：将管理人员的决策制定过程自动化 26、某慈善组织的审计委员会怀疑