2016年小型微利企业最新税收政策汇总

国 家 税 务 总 局 关 于 小 微 企 业 免 征 增 值 税 和 营 业 税 有 关 问 题 的 公 告 (国 家 税 务 总 局 公 告2014年 第 57号 )明 确 ， 增 值 税 小 规 模 纳 税 人(包 含 个 体 工 商 户 、 其 他 个 人 、 企 业 和 非 企 业 性 单 位)， 月 销 售 额 或 营 业 额 不 超 过3万 元 (含 3万 元 )的 ， 可 以 享 受 免 征 增 值 税 优 惠 政 策 。下 面 小 编 分 享 关 于2016年 小 型 微 利 企 业 最 新 税 收 政 策 ， 希 望 能 帮 助 到 大 家! 小 微 企 业 享 受 增 值 税 、 营 业 税 优 惠 政 策 具 体 操 作 1什 么 样 的 纳 税 人 可 以 享 受 小 微 企 业 免 征 增 值 税 和 营 业 税 优 惠 政 策? 答 ： 国 家 税 务 总 局 关 于 小 微 企 业 免 征 增 值 税 和 营 业 税 有 关 问 题 的 公 告 (国 家 税 务 总 局 公 告2014年 第 57号 )明 确 ， 增 值 税 小 规 模 纳 税 人(包 含 个 体 工 商 户 、 其 他 个 人 、 企 业 和 非 企 业 性 单 位)， 月 销 售 额 或 营 业 额 不 超 过3万 元 (含 3万 元 )的 ， 可 以 享 受 免 征 增 值 税 优 惠 政 策 。 对 月 营 业 额 不 超 过3万 元 (含 3万 元 )的 营 业 税 纳 税 人(包 含 个 体 工 商 户 、 其 他 个 人 、 企 业 和 非 企 业 性 单 位)， 免 征 营 业 税 。 2对 于 按 季 申 报 的 纳 税 人 ， 如 何 确 定 享 受 优 惠 政 策 的 纳 税 人 范 围? 答 ： 国 家 税 务 总 局 关 于 小 微 企 业 免 征 增 值 税 和 营 业 税 有 关 问 题 的 公 告 (国 家 税 务 总 局 公 告2014年 第 57号 )明 确 ， 对 于 以 一 个 季 度 为 纳 税 期 限 的 纳 税 人 ， 季 度 销 售 额 不 超 过9万 元 (含 9万 元 )的 ， 免 征 增 值 税 。 对 于 按 季 申 报 的 纳 税 人 ， 季 营 业 额 不 超 过9万 元 (含 9万 元 )的 ， 免 征 营 业 税 。 3本 次 小 微 企 业 免 征 增 值 税 和 营 业 税 优 惠 政 策 ， 具 体 的 执 行 时 间 是 什 么? 答 ： 关 于 进 一 步 支 持 小 微 企 业 的 增 值 税 和 营 业 税 政 策 的 通 知 (财 税 (2014)71号 )明 确 ， 自2014年 10月 1日 起 至 2015年 12月 31日 ， 对 月 销 售 额2万 元 (含 本 数 ， 下 同)至 3万 元 的 增 值 税 小 规 模 纳 税 人 ， 免 征 增 值 税;对 月 营 业 额2万 元 至 3万 元 的 营 业 税 纳 税 人 ， 免 征 营 业 税 。 4兼 营 增 值 税 应 税 项 目 和 营 业 税 应 税 项 目 的 纳 税 人 ， 如 何 适 用 小 微 企 业 优 惠 政 策? 答 ： 兼 有 增 值 税 应 税 项 目 和 营 业 税 应 税 项 目 的 纳 税 人 ， 既 属 于 增 值 税 纳 税 人 ， 又 属 于 营 业 税 纳 税 人 ， 为 支 持 小 微 企 业 发 展 ， 国 家 税 务 总 局 关 于 小 微 企 业 免 征 增 值 税 和 营 业 税 有 关 问 题 的 公 告 (国 家 税 务 总 局 公 告2014年 第 57号 )明 确 ， 纳 税 人 分 别 核 算 增 值 税 应 税 项 目 销 售 额 和 营 业 税 应 税 项 目 营 业 额 ， 分 别 享 受 月 销 售 额 不 超 过3万 元 (按 季 纳 税9万 元 )免 征 增 值 税 和 月 营 业 额 不 超 过3 万 元 (按 季 纳 税9万 元 )免 征 营 业 税 的 优 惠 政 策 。 5个 体 工 商 户 能 否 申 请 代 开 增 值 税 专 用 发 票?若 实 行 定 期 定 额 征 收 的 个 体 工 商 户 ， 是 否 必 须 将 定 额 调 整 到3万 元 以 上 ， 才 能 够 代 开 增 值 税 专 用 发 票? 答 ： (1)总 局 关 于 小 微 企 业 免 征 增 值 税 和 营 业 税 有 关 问 题 的 公 告 (国 家 税 务 总 局 公 告2014年 第 57号 )废 止 了 国 家 税 务 总 局 关 于 增 值 税 起 征 点 调 整 后 有 关 问 题 的 批 复 (国 税 函 (2003)1396号 ) 中 有 关 起 征 点 以 下 个 体 工 商 户 不 允 许 代 开 增 值 税 专 用 发 票 的 规 定 ， 个 体 工 商 户 可 按 照 税 务 机 关 代 开 增 值 税 专 用 发 票 管 理 办 法(试 行 ) (国 税 发 (2004)153号 )规 定 ， 向 主 管 税 务 机关 申 请 代 开 增 值 税 专 用 发 票 。 这 给 予 小 微 企 业 更 多 的 选 择 权 ， 便 于 小 微 企 业 自 由 选 择 不 同 的 商 务 对 象 ， 支 持 小 微 企 业 做 大 做 强 。 (2)若 为 定 期 定 额 征 收 的 个 体 工 商 户 ， 核 定 定 额 为3万 元 (含 3万 元 )以 下 ， 符 合 代 开 要 求 也 可 向 主 管 税 务 机 关 提 供 代 开 资 料 申 请 代 开 增 值 税 专 用 发 票 。 调 整 定 额 ， 应 按 照 江 苏 省 国 家 税 务 局 个 体 工 商 户 定 期 定 额 管 理 工 作 规 程(试 行 ) (苏 国 税 函(2007)439号 )文 件 规 定 执 行 。 6已 代 开 增 值 税 专 用 发 票 ， 并 缴 纳 代 开 增 值 税 专 用 发 票 税 款 的 小 微 企 业 ， 如 何 享 受 小 微 企 业 免 征 增 值 税 优 惠 政 策? 答 ： 为 最 大 限 度 支 持 小 微 企 业 发 展 ， 国 家 税 务 总 局 关 于 小 微 企 业 免 征 增 值 税 和 营 业 税 有 关 问 题 的 公 告 (国 家 税 务 总 局 公 告2014年 第 57号 )明 确 ， 对 于 增 值 税 小 规 模 纳 税 人 代 开 增 值 税 专 用 发 票 缴 纳 的 税 款 ， 在 将 增 值 税 专 用 发 票 全 部 联 次 追 回 或 者 按 规 定 开 具 红 字 专 用 发 票 后 ， 可 以 向 主 管 税 务 机 关 申 请 退 还 。 7符 合 小 微 免 税 条 件 的 增 值 税 小 规 模 纳 税 人 代 开 增 值 税 专 用 发 票 如 果 无 法 追 回 而 无 法 退 税 的 ， 是 否 等 同 于 放 弃 小 微 企 业 免 征 增 值 税 优 惠? 答 ： 增 值 税 小 规 模 纳 税 人 申 请 代 开 增 值 税 专 用 发 票 缴 纳 的 税 款 ， 如 果 发 票 无 法 追 回 ， 属 于 不 符 合 退 税 条 件 ， 与 是 否 放 弃 小 微 企 业 免 征 增 值 税 优 惠 无 关 。 8小 规 模 纳 税 人 中 的“其 他 个 人”能 否 代 开 增 值 税 专 用 发 票? 答 ： 根 据 国 家 税 务 总 局 关 于 印 发 税 务 机 关 代 开 增 值 税 专 用 发 票 管 理 办 法(试 行 )的 通 知 (国 税 发 (2004)153号 )规 定 ：“第 二 条 ， 本 办 法 所 称 代 开 专 用 发 票 是 指 主 管 税 务 机 关 为 所 辖 范 围 内 的 增 值 税 纳 税 人 代 开 专 用 发 票 ， 其 他 单 位 和 个 人 不 得 代 开 。第 五 条 ， 本 办 法 所 称 增 值 税 纳 税 人 是 指 已 办 理 税 务 登 记 的 小 规 模 纳 税 人(包 括 个 体 经 营 者)以 及 国 家 税 务 总 局 确 定 的 其 他 可 予 代 开 增 值 税 专 用 发 票 的 纳 税 人 。” 因 此 ， 其 他 个 人 不 是 办 理 税 务 登 记 的 小 规 模 纳 税 人 ， 不 能 代 开 增 值 税 专 用 发 票 。 9纳 税 人 向 主 管 税 务 机 关 申 请 代 开 增 值 税 专 用 发 票 ， 需 要 携 带 的 资 料 有 哪 些? 答 ： 根 据 江 苏 省 国 家 税 务 局 税 收 职 责 清 单 业 务 操 作 规 程(试 行 2014第 二 版 ) (苏 国 税 函(2014)221号 )规 定 ： “主 管 税 务 机 关 为 所 辖 范 围 内 的 已 办 理 税 务 登 记 的 增 值 税 小 规 模 纳 税 人 、 已 办 理 税 务 登 记 并 达 到 增 值 税 起 征 点 的 个 体 经 营者 、 国 家 税 务 总 局 确 定 的 其 他 可 予 代 开 专 用 发 票 的 纳 税 人 代 开 增 值 税 专 用 发 票(含 货 物 运 输 业 增 值 税 专 用 发 票)。 需 要 携 带 的 资 料 有 ： 1、 税 务 登 记 证 副 本 和 发 票 专 用 章; 2、 网 上 办 税 服 务 厅 申 请 代 开 的 十 位 申 请 号 码 或 纸 质 申 请 表; 3、 首 次 申 请 代 开 货 运 增 值 税 专 用 发 票 ， 需 提 供 车 辆 道 路 或 船 舶 营 业 运 输 证 等 有 效 证 件 复 印 件;自 备 或 承 包 、 承 租 的 车 船 等 运 输 工 具 的 证 明 复 印 件; 4、 申 请 代 开 单 笔 金 额 达 到 或 超 过5万 元 的 货 运 增 值 税 专 用 发 票 ， 需 提 供 货 物 运 输 合 同 或 协 议 及 复 印 件 。” 10本 次 增 值 税 纳 税 申 报 表(小 规 模 纳 税 人 适 用) 调 整 的 主 要 内 容 是 什 么? 答 ： 国 家 税 务 总 局 关 于 调 整 增 值 税 纳 税 申 报 有 关 事 项 的 公 告 (国 家 税 务 总 局 公 告2014年 第 58号 )中 对 增 值 税 纳 税 申 报 表(小 规 模 纳 税 人 适 用) 第 6栏 “免 税 销 售 额”的 填 报 内 容 进 行 了 细 化 ， 新 增 了“小 微 企 业 免 税 销 售 额”、 “未 达 起 征 点 销 售 额”、 “其 他 免 税 销 售 额”三 项 ， 由 纳 税 人 根 据 其 所 享 受 的 免 税 政 策 分 项 填 报 。 在“税 款 计 算”栏 目 中 ， 新 增 了“本 期 免 税 额”、 “小 微 企 业 免 税 额”、 “未 达 起 征 点 免 税 额”栏 次 ， 由 纳 税 人 根 据 当 期 免 税 销 售 额 和 适 用 征 收 率 计 算 填 写 。 11调 整 后 的 增 值 税 纳 税 申 报 表(小 规 模 纳 税 人 适 用) 纳 税 人 填 报 时 应 注 意 什 么? 答 ： 因 原 申 报 表 没 有 单 设“小 微 企 业 免 税 销 售 额”和 “未 达 起 征 点 免 税 销 售 额”栏 目 ， 纳 税 人 申 报 时 ， 未 达 起 征 点 的 免 税 销 售 额 是 填 列 在 原 表 第6栏 “免 税 销 售 额”内 ， 为 区 分 适 用 不 同 的 免 税 项 目 和 统 计 的 需 要 ， 小 微 企 业 的 免 税 销 售 额 是 填 列 在 原 表 第1栏 “应 征 增 值 税 不 含 税 销 售 额”中 ， 实 际 免 税 额 通 过 原 表 第11栏 “本 期 应 纳 税 额 减 征 额”反 映 。 调 整 后 的 申 报 表 新 增 相 关 栏 目 后 ， 纳 税 人 可 直 接 在 对 应 栏 目 内 填 列“小 微 企 业 免 税 销 售 额”和 “未 达 起 征 点 免 税 销 售 额”。 需 要 提 醒 的 是 享 受 小 微 企 业 免 征 增 值 税 的 企 业 和 非 企 业 性 单 位 ， 其 免 税 销 售 额 应 填 列 在 新 申 报 表 的 第7栏 “小 微 企 业 免 税 销 售 额”中 ， 不 能 再 填 在 第1栏 “应 征 增 值 税 不 含 税 销 售 额”中 。 12今 年 年 初 已 核 定 定 额 为 月 销 售 额 在3万 元 (含 )以 下 的 个 体 工 商 户 ， 该 定 期 定 额 户 需 要 填 报 新 的 增 值 税 纳 税 申 报 表(小 规 模 纳 税 人 适 用) 吗 ? 答 ： 不 需 要 填 报 新 的 增 值 税 纳 税 申 报 表(小 规 模 纳 税 人 适 用) 。 13企 业 享 受 小 微 企 业 免 征 增 值 税 优 惠 政 策 需 要 事 先 备 案 吗? 答 ： 不 需 要 事 先 备 案 ， 只 要 是 增 值 税 小 规 模 纳 税 人 符 合 销 售 额 限 定 条 件 ， 即 可 享 受 。 小 型 微 利 企 业 所 得 税 优 惠 政 策 详 解 1此 次 扩 大 小 微 企 业 所 得 税 优 惠 政 策 实 施 范 围 的 背 景 是 什 么? 答 ： 小 微 企 业 是 发 展 的 生 力 军 、 就 业 的 主 渠 道 、 创 新 的 重 要 源 泉 ， 在 促 进 创 业 创 新 、 稳 定 经 济 增 长 、 稳 定 和 扩 大 就 业 等 方 面 起 着 至 关 重 要 的 作 用 。 当 前 国 内 外 经 济 环 境 仍 十 分 复 杂 ， 为 保 持 经 济 平 稳 较 快 发 展 ， 需 要 充 分 发 挥 小 微 企 业 的 积 极 作 用 。 近 年 来 ， 国 家 高 度 关 注 小 微 企 业 发 展 ， 出 台 了 一 系 列 扶 持 小 微 企 业 发 展 的 税 收 优 惠 政 策 。 除 税 法 规 定 企 业 所 得 税 税 率 由 法 定25%降 为 20%外 ， 从 2010年 开 始 ， 对 部 分 小 型 微 利 企 业 实 行 减 半 征 收 企 业 所 得 税 优 惠 政 策 。 包 括 本 次 政 策 调 整 在 内 ， 国 家 已 先 后 四 次 扩 大 小 型 微 利 企 业 减 半 征 收 企 业 所 得 税 优 惠 政 策 实 施 范 围 ， 持 续 加 大 对 小 型 微 利 企 业 的 税 收 扶 持 力 度 。 通 过 进 一 步 减 轻 小 微 企 业 税 收 负 担 ， 不 断 增 强 小 微 企 业 应 对 市 场 风 险 的 能 力 ， 助 推 小 微 企 业 健 康 发 展 ， 在 全 社 会 激 发 起 大 众 创 业 、 万 众 创 新 的 热 潮 。 2此 次 扩 大 小 微 企 业 所 得 税 优 惠 政 策 实 施 范 围 的 主 要 内 容 是 什 么? 答 ： 此 次 出 台 的 优 惠 政 策 主 要 内 容 是 将 享 受 小 型 微 利 企 业 减 半 征 税 的 标 准 由 年 应 纳 税 所 得 额10万 元 以 下 扩 大 到20万 元 以 下 。 优 惠 政 策 执 行 时 间 为2015年 1月 1日 至 2017年 12月 31日 。 3小 型 微 利 企 业 的 标 准 是 什 么? 答 ： 小 型 微 利 企 业 ， 是 指 符 合 企 业 所 得 税 法 及 其 实 施 条 例 规 定 的 小 型 微 利 企 业 。 小 型 微 利 企 业 的 特 点 主 要 体 现 在“小 型 ”和 “微 利 ”上 。 除 了 要 求 从 事 国 家 非 限 制 和 禁 止 的 行 业 以 外 ， 还 包 括 三 个 标 准 ： 一 是 资 产 总 额 ， 工 业 企 业 资 产 总 额 不 超 过3000万 元 ， 其 他 企 业 的 资 产 总 额 不 超 过1000万 元 ;二 是 从 业 人 数 ， 工 业 企 业 从 业 人 数 不 超 过100人 ， 其 他 企 业 从 业 人 数 不 超 过80人 ;三 是 税 收 指 标 ， 年 度 应 纳 税 所 得 额 不 超 过30万 元 。 4小 型 微 利 企 业 标 准 中 的 从 业 人 数 和 资 产 总 额 的 计 算 口 径 有 什 么 变 化? 答 ： 小 型 微 利 企 业 标 准 中 的 从 业 人 数 包 括 与 企 业 建 立 劳 动 关 系 的 职 工 人 数 和 企 业 接 受 的 劳 务 派 遣 用 工 人 数 。 从 业 人 数 和 资产 总 额 指 标 ， 由 原 来 按 照 全 年 月 平 均 值 确 定 调 整 为 按 照 全 年 季 度 平 均 值 确 定 。 具 体 计 算 公 式 调 整 如 下 ： 季 度 平 均 值=(季 初 值 +季 末 值 )/2 全 年 季 度 平 均 值=全 年 各 季 度 平 均 值 之 和/4 年 度 中 间 开 业 或 者 终 止 经 营 活 动 的 ， 以 其 实 际 经 营 期 作 为 一 个 纳 税 年 度 确 定 上 述 相 关 指 标 。 5核 定 征 收 企 业 所 得 税 的 小 微 企 业 可 以 继 续 适 用 此 次 优 惠 政 策 吗? 答 ： 此 次 扩 大 小 型 微 利 企 业 所 得 税 优 惠 政 策 实 施 范 围 ， 同 样 继 续 适 用 于 核 定 征 收 企 业 所 得 税 的 小 型 微 利 企 业 。 具 体 包 括 符 合 小 型 微 利 企 业 条 件 、 采 用 定 率 征 税 和 定 额 征 税 方 式 缴 纳 企 业 所 得 税 的 企 业 。 6上 一 年 度 不 符 合 小 微 企 业 条 件 ， 本 年 预 计 可 能 符 合 的 ， 季 度 预 缴 时 能 否 享 受 优 惠 政 策? 答 ： 为 扩 大 小 型 微 利 企 业 所 得 税 优 惠 政 策 覆 盖 面 ， 企 业 预 缴 享 受 小 微 企 业 优 惠 政 策 的 门 槛 进 一 步 降 低 。 企 业 根 据 本 年 度 生 产 经 营 情 况 ， 预 计 本 年 度 符 合 小 型 微 利 企 业 条 件 的 ， 在 季 度(月 份 )预 缴 企 业 所 得 税 时 ， 可 以 享 受 小 型 微 利 企 业 所 得 税 优 惠 政 策 。 7查 账 征 收 的 小 微 企 业 在 季 度 预 缴 时 如 何 享 受 优 惠? 答 ： 实 行 查 账 征 收 的 小 型 微 利 企 业 ， 上 年 度 符 合 小 型 微 利 企 业 条 件 ， 且 上 年 度 应 纳 税 所 得 额 不 超 过20万 元 (含 20万 元 )的 ， 如 果 预 缴 方 式 为 按 实 际 利 润 额 预 缴 ， 累 计 实 际 利 润 额 不 超 过20万 元 的 ， 可 以 享 受 小 型 微 利 企 业 所 得 税 优 惠 政 策;超 过 20万 元 的 ， 应 停 止 享 受 其 中 的 减 半 征 税 政 策;如 果 是 按 上 年 度 应 纳 税 所 得 额 的 季 度(或 月 份 )平 均 额 预 缴 企 业 所 得 税 的 ， 可 以 享 受 小 型 微 利 企 业 减 半 征 税 政 策 。 8核 定 征 收 的 小 微 企 业 在 季 度 预 缴 时 如 何 享 受 优 惠? 答 ： 核 定 征 收 有 定 率 征 税 、 定 额 征 税 二 种 方 式 。 采 用 定 率 征 税 方 式 的 小 微 企 业 ， 上 年 度 符 合 小 型 微 利 企 业 条 件 ， 且 上 年 度 应 纳 税 所 得 额 不 超 过20万 元 (含 20万 元 )的 ， 本 年 度 预 缴 企 业 所 得 税 时 ， 累 计 应 纳 税 所 得 额 不 超 过20万 元 的 ，可 以 享 受 优 惠 政 策;超 过 20万 元 的 ， 不 享 受 减 半 征 税 政 策 。 采 用 定 额 征 税 方 式 的 小 微 企 业 ， 由 当 地 主 管 税 务 机 关 按 照 新 的 优 惠 政 策 规 定 相 应 调 减 定 额 后 ， 继 续 采 取 定 额 征 税 办 法 。 9企 业 今 年4月 份 预 缴 第1季 度 企 业 所 得 税 时 ， 由 于2014年 度 汇 算 清 缴 工 作 还 没 有 结 束 ， 怎 么 判 定 企 业 上 一 年 度 是 否 符 合 小 型 微 利 企 业 条 件? 答 ： 为 便 于 纳 税 人 享 受 税 收 优 惠 ， 根 据 国 家 税 务 总 局 公 告 第 三 条 规 定 ， 对 于 查 账 征 税 和 定 率 征 税 企 业 ， 需 要 判 断 其 上 一 年 度 是 否 符 合 小 型 微 利 企 业 条 件 。 2015年 4月 份 预 缴 第1季 度 所 得 税 时 ， 由 于2014年 度 汇 算 清 缴 尚 未 结 束 ， 可 以 依 据 企 业2013年 度 汇 算 清 缴 是 否 符 合 小 型 微 利 企 业 条 件 进 行 判 断 。 以 后 年 度 ， 以 此 类 推 。 10本 年 度 新 办 的 小 微 企 业 在 季 度 预 缴 时 如 何 享 受 优 惠? 答 ： 本 年 度 新 办 的 小 型 微 利 企 业 ， 在 预 缴 企 业 所 得 税 时 ， 凡 累 计 实 际 利 润 额 或 应 纳 税 所 得 额 不 超 过20万 元 的 ， 可 以 享 受 减 半 征 税 政 策;超 过 20万 元 的 ， 应 停 止 享 受 减 半 征 税 政 策 。 11小 微 企 业 享 受 优 惠 政 策 备 案 程 序 有 什 么 变 化? 答 ： 为 简 化 手 续 ， 减 轻 负 担 ， 符 合 规 定 条 件 的 小 型 微 利 企 业 在 预 缴 和 年 度 汇 算 清 缴 享 受 优 惠 政 策 时 ， 可 以 通 过 填 写 纳 税 申 报 表 中 的“从 业 人 数 、 资 产 总 额”等 栏 次 履 行 备 案 手 续 ， 无 需 税 务 机 关 事 先 审 核 批 准 和 专 门 备 案 。 12纳 税 人 可 以 通 过 哪 些 渠 道 反 映 享 受 小 微 企 业 优 惠 政 策 方 面 的 诉 求? 答 ： 为 全 方 位 落 实 好 小 微 企 业 优 惠 政 策 ， 税 务 部 门 在 办 税 服 务 厅 设 立“小 微 企 业 优 惠 政 策 落 实 咨 询 服 务 岗”， 同 时 ， 依 托12366纳 税 服 务 热 线 、 税 务 网 站“局 长 信 箱”受 理 纳 税 人 投 诉 。 一 旦 纳 税 人 反 映 应 享 受 未 享 受 税 收 优 惠 政 策 情 况 ， 各 地 税 务 机 关 有 专 人 全 程 负 责 ， 并 于 接 收 当 日 转 办 ， 在3个 工 作 日 内 调 查 核 实 ， 确 保 优 惠 政 策 落 实 到 位 。 小 微 企 业 基 金 、