2017年上半年海南省注册会计师考试《税法》：进项税抵扣法人考试题

2017 年上半年海南省注册会计师考试税法：进项税抵 扣法人考试题 一、单项选择题（共 27 题，每题的备选项中，只有 1 个事最符合题意） 1、甲公司的记账本位币为人民币。207 年 12 月 18 日，甲公司以每股 5 美元 的价格购入丁公司 B 股 10000 股作为交易性金融资产，当日即期汇率为 1 美元 =7.2 元人民币。207 年 12 月 31 日，丁公司股票收盘价为每股 6.5 美元，当日 即期汇率为 1 美元=7.1 元人民币。假定不考虑相关税费，则 207 年 12 月 31 日甲公司应确认（） 。 A公允价值变动损益 101500 元 B财务费用(汇兑收益)-101500 元 C公允价值变动损益 105000 元，财务费用(汇兑损失)6500 元 D投资收益 106500 元，财务费用(汇兑损失)5000 元 2、下列税种在计算企业所得税应纳税所得额时，不准从收入中扣除的是_。 A增值税 B消费税 C营业税 D土地增值税 3、中国公民王某在某公司工作，该公司除每月付给王某 2200 元工资以外，每 月还定额负担王某应缴纳的个人所得税 60 元。则王某每月应再缴纳个人所得税 税额为_元。 A50 B55 C61 D65 4、关税滞纳金自_起，至纳税义务人缴纳关税之日止，按滞纳税款万分之五的 比例按日征收，周末或法定节假日不予扣除。 A商品进出关境之日 B自海关填段税款缴款书之日 C关税缴纳期限届满之日 D商品报关之日 5、某外商投资企业 2008 年年初实际占地面积为 50000 平方米，其中，企业自 办幼儿园占地 2000 平方米，职工医院占地 2000 平方米，企业厂区内绿化占地 5000 平方米，无偿向消防队提供训练用地 1000 平方米。2008 年 4 月该企业为 扩大生产，根据有关部门的批准，新征用非耕地 8000 平方米。该企业所处地段 适用年税额 3 元/平方米。该企业 2008 年应缴纳城镇土地使用税 _万元。 A15.3 B15.1 C13.8 D13.3 6、根据行政处罚法的规定，下列选项中，不得设定税务行政罚款处罚的是 _。 A省级税务机关制定的税收规范性文件 B国家税务总局税收规章 C财政部税收规章 D省级人民政府规章 7、某新华书店(一般纳税人)批发图书一批，每册含税标价 20 元，共计 1000 册， 由于购买方购买数量多，按七折优惠价格成交，并将折扣部分与销售额同开在 一张发票上，并约定 10 日内付款享有 2%折扣，购买方如期付款；本期销售电 子出版物共取得不含税收入 280000 元；本期通过认证的专用发票注明税金为 18250 元。则应该缴纳增值税额为_。 A11610.62 元 B11523.63 元 C11623.62 元 D19760.62 元 8、个人独资企业投资者以独资企业资金为家庭成员购买住房、汽车，则按_计 征个人所得税。 A工资薪金所得 B利息股息红利所得 C劳务报酬所得 D个体户生产、经营所得 9、税收法律关系的核心是_。 A征税主体 B税收法律关系的对象 C纳税主体 D税收法律关系的内容 10、某外商投资企业 2003 年购买国产设备投资 100 万元，当年应纳税所得额为 -25 万元， 2004 年应纳税所得额为 60 万元，则 2004 年可抵免的税额为_万元。 A10.5 B11.55 C18 D19.8 11、某海洋运输企业 2009 年 5 月 20 日购置一艘船舶，净吨位是 26.5 吨，并在 6 月 1 日办理了车船登记，但从未缴纳税款，2010 年 3 月被发现需要补缴税款， 当地规定船舶的单位税额是 3 元/吨。则应补缴的 2009 年的税款是_元。 A43.75 B50 C45.5 D52 12、下列规定符合企业所得税中关于企业发生的手续费及佣金支出税前扣除政 策的是_。 A保险企业的财产保险按企业当年全部保费收入扣除退保金后余额的 10%计 算限额 B保险企业的人身保险按企业当年全部保费收入扣除退保金等后余额的 15% 计算限额 C其他企业按与具有合法经营资格中介服务机构或个人所签订服务协议或合 同确认的收入金额的 5%计算限额 D企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金可以在税 前扣除 13、下列业务中，应当征收营业税的是_。 A电信器材的生产销售 B某公司设立专营店销售手机 C某报社自己发行报刊 D某单位提供代理出口业务收取的代理费用 14、公民甲、乙、丙分别出资 3000 元合伙开设餐馆，经营一年后，因管理不善 造成亏损，负债约 1.1 万元，债权人找到公民甲，请求其偿还债务。甲对此项 债务对外应承担的责任是_。 A无限连带责任 B有限责任 C按份责任 D有限按份责任 15、坐落在市区的某日化厂为增值税一般纳税人，2005 年 8 月进口一批香水精， 出口地离岸价格 85 万元，境外运费及保险费共计 5 万元，海关于 8 月 15 日开 具了完税凭证，日化厂缴纳进口环节税金后海关放行；日化厂将进口的香水精 的 80%用于生产高级化妆品。本月从国内购进材料取得增值税专用发票，注明 价款 120 万元、增值税 20.4 万元，销售高级化妆品取得不含税销售额 500 万元。 该企业本月销售应纳税金及附加_万元。 (本月取得的增值税抵扣凭证在本月 认证并抵扣，关税税率为 50%) A222.44 B322.15 C185.14 D149.08 16、土地增值税的税率形式是_。 A全额累进税率 B超额累进税率 C超倍累进税率 D超率累进税率 17、增值税一般纳税人的认定，其审批权限属于_。 A国家税务总局 B各省国家税务局 C市级以上国家税务局 D县级以上国家税务局 18、北京红杉旅行社 2008 年 10 月，组织团体北京旅游，收取旅游费共计 35 万 元；另组团在境内旅游，取得收入 215 万元，替旅游者支付给其他单位餐费、 住宿费、交通费、门票共计 59 万元；组团欧洲旅游收入 2890 万元，付给境外 接团企业费用 1112 万元，则该旅行社本月应纳营业税税额_万元。 A10.75 B98.45 C155.25 D152.30 19、14 周岁的甲在学校不慎将同学乙眼睛弄伤，双方父母因赔偿问题诉至法院。 以下关于本案当事人的表述正确的是_。 A乙为原告；甲为被告 B乙父母为原告；甲父母为被告 C乙父母为原告；甲为被告 D乙为原告；甲父母为被告 20、用于非货币性交易的消费税应税消费品，其计税依据为_。 A组成计税价格 B换人商品的市场价格 C同类消费品的平均价格 D同类消费品的最高价格 21、加工贸易进口料件及其制成品需征税或内销补税的，海关按照一般进口货 物，审定完税价格。内销的进料加工进口料件或其制成品，海关审定的完税价 格是_。 A以该料件申报进口时的价格估定 B以料件原进口时的价格估定 C以料件申报内销时的价格估定 D以制成品申报内销时的价格估定 22、某外贸企业收购一批鞭炮焰火出口，支付收购价款 100000 元和增值税 17000 元，取得增值税专用发票，支付运输费 2000 元，该批鞭炮焰火出口离岸 价格 120000 元，申请退还增值税(增值税退税率 13%)和消费税(鞭炮烟火的消费 税税率为 15%)合计数为_。 A35000 元 B33600 元 C28000 元 D26000 元 23、投资者作为资本投入到企业的各种资产，其金额要符合国家规定比例的是 _。 A固定资产 B无形资产 C货币资金 D存货 24、从税法的立法过程看，税法属于_。 A授权性法规 B义务性法规 C习惯法 D制定法 25、甲公司 2009 年 1 月 1 日按面值发行三年期可转换公司债券，每年 1 月 1 日 付息、到期一次还本的债券，面值总额为 10000 万元，票面年利率为 4%，实际 利率为 6%。债券包含的负债成份的公允价值为 9465.40 万元，2010 年 1 月 1 日， 某债券持有人将其持有的 5000 万元本公司可转换公司债券转换为 100 万股普通 股(每股面值 1 元) 。甲公司按实际利率法确认利息费用。甲公司发行此项债券 时应确认的“资本公积其他资本公积”的金额为_万元。 A0 B534.60 C267.3 D9800 26、某公司按季预缴所得税，第一季度应税所得额为 4 万元，预缴的所得税额 为_万元。 A0.72 B14.85 C1.32 D1.65 27、纳税人是自然人的，转让房地产需要缴纳土地增值税时，如果房屋坐落地 与其居住所在地不一致，纳税地点应选择在_。 A居住所在地 B房地产坐落地 C生产经营所在地 D由当地税务机关确定 28、该批进口小轿车应缴纳增值税_。 A148812 元 B706860 元 C742203 元 D744063 元 二、多项选择题（共 27 题，每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意， 至少有 1 个错项。 ） 1、借款费用停止资本化的时点为_。 A2002 年 4 月 1 日 B2002 年 12 月 31 日 C2002 年 1 月 1 日 D2002 年 8 月 1 日 2、该企业 2006 年工资、工资附加“三费”调整金额为_。 A146.4 万元 B169.44 万元 C163.68 万元 D348 万元 3、OECD 范本和联合国范本在内容上的区别是_ 。 A协定总名称的区别 B协定各条标题的区别 C对常设机构的处理不同 D预提税率的限制不同 E对独立个人劳务的税收管辖范围不同 4、本案地面施工致王某损害的侵权行为，适用_归责原则。 A无过错责任 B过错推定 C公平责任 D严格责任 5、根据刑法规定，下列情形应当追究刑事责任_。 A15 周岁的甲聚众赌博 B15 周岁的乙在聚众斗殴中致人死亡 C15 周岁的丙盗窃他人财物 D15 周岁的丁贩卖海洛因 E15 周岁的戊放火 6、在下列项目中，应计入利润表中“营业外收入”项目的有_。 A非现金资产处置损益 B先征后返的增值税 C无法支付的应付账款 D接受现金捐赠 E出口退税 7、下列关于纳税申报的具体要求的表述中，不正确的说法是_。 A纳税人、扣缴义务人，不论当期是否发生纳税义务，也不论属于何种情况， 均应按照规定办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表 B实行定期定额方式缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申 报纳税方式 C纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间可以按照规定不办理纳 税申报 D经核准延期办理相关申报、报送事项的，应当在纳税期内按照上期实际缴 纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算 8、根据现行车辆购置税规定，下列说法错误的有_。 A购买自用摩托车的计税依据是支付的全部价款和价外费用 (不含增值税) B进口自用轿车的计税依据不含关税 C受赠大客车的计税依据是最高的计税价格 D购买免税轿车的使用期限已超过 10 年，不再征收车辆购置税 E车辆购置税的最低计税价格由国家税务总局制定 9、单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产征收营业税，其纳税义务发生 时间为_。 A将不动产交付对方使用的当天 B不动产所有权转移的当天 C签订不动产赠与文书的当天 D承受不动产人交纳契税的当天 10、下列项目中，准予从营业税计税营业额中扣除的是_。 A金融企业从事股票买卖，卖出过程中支付的各种费用和税金 B广告公司支付的灯箱广告制作费 C转售不动产时，不动产的购置原价 D单位销售不动产时，如果将价款与折扣额在同一张发票上注明的，以折扣 后的价款为营业额 E外汇、证券、期货等金融商品转让，按卖出价减去买入价后的差额确认为 营业额 11、下列关于土地使用税计税依据的表述正确的有_。 A以纳税人实际占用的土地面积为计税依据 B经省级政府指定单位测定土地面积的，以实际测定的土地面积为准 C未经省级政府指定单位测定的，以政府部门核发的土地使用证书确定的土 地面积为准 D尚未核发土地使用证书的，以税务机关确定的土地面积为准 E对开山填海整治的土地面积也应并入计税基数 12、下列关于税收法律关系的主体陈述的，正确的是_。 A税务机关通过获得授权成为法律意义上的征税主体 B税务机关的权利与义务体现为职权与职责 C税务机关的权力不能由行使机关自由放弃或转让 D纳税人可以请求税务机关对违法行为承担赔偿损失 E申请为自己的纳税地点保密 13、对于采用成本法核算的长期股权投资，下列各项中，符合现行会计准则规 定的有_。 A对于被投资企业宣告分派的股票股利，应按其享有的份额调增长期股权投 资的账面价值 B对于被投资企业所有者权益的增加额，应按其享有的份额调增长期股权投 资的账面价值 C对于被投资企业宣告分派的属于投资企业投资后实现的净利润，应按其享 有的份额确认投资收益 D对于被投资企业属于投资企业投资后实现的净利润，应按其享有的份额调 增长期股权投资的账面价值 E对于被投资企业宣告分派的属于投资企业投资前实现的净利润，应按其享 有的份额调减长期股权投资的账面价值 14、关于应付职工薪酬的核算，下列说法不正确的有_。 A企业决定将自产的产品作为福利发放给职工时应该确认应付职工薪酬 B职工薪酬均应该按照收益对象来划分 C难以区分收益对象的非货币性福利应该计入管理费用 D对于一年以上到期的应付职工薪酬也应该按照应付金额入账 E鼓励员工自愿接受裁减而给予的补偿应计入应付职工薪酬 15、有关行政的拘束力，正确的是_。 A行政行为成立后，其内容对有关人员或组织产生法律 二的约束力 B有关人员或组织不须遵守和服从 C法律以行政行为拘束标准 D法律对人类行为的规定 16、下列各项固定资产中，属于需要计提折旧的有_。 A未使用的生产车间厂房 B已提足折旧仍继续使用的生产设备 C以经营租赁方式租出的设备 D以融资租赁方式租人的尚待安装的设备 E季节性停用的设备 17、企业财务管理的特点主要有_。 A灵敏度高 B重要性强 C涉及面广 D综合程度强 E效率高 18、税务代理在税收征纳关系中的作用在于_。 A注册税务师协调了税收征纳双方的分歧和矛盾 B税务代理有利于促进依法治税 C税务代理有利于完善税收征管的监督制约机制 D税务代理有利于增强纳税人自觉纳税意识 E税务代理有利于保护纳税人的合法权益 19、公司 1999 年度利润分配表的本年分配利润数应为_万元。 A10 B50 C23.75 D15 20、财务管理应具有的价值观念有_。 A资金的时间价值 B资金的市场价值 C企业价值 D投资的风险价值 E筹资成本 21、公司用 A 产品换取原材料业务，应作的会计分录是 _。 A借：原材料 40000 应交税金 应交增值税( 进项税额) 6800 贷：库存商品 40000 应交税金应交增值税(销项税额) 6800 B借：原材料 40000 交税金应交增值税(进项税额) 6800 贷：主营业务收入 40000 应交税金 应交增值税(销项税额) 6800 C借：主营业务成本 35000 贷：库存商品 35000 D借：原材料 40000 应交税