中小学幼儿教育账务注意事项

中小学幼儿教育账务注意事项 为规范中小学校的财务行为，加强财务管理，提高资金 使用效益，促进教育事业发展，根据事业单位财务规则、 中小学校财务制度和国家有关法规，中小学幼儿教育账务 要符合山东省中小学财务管理办法（修订）、 会计法及财 务管理的一系列相关规定，做到规范、科学、真实、准确。 一、关于建账 1、体现上年结转，数据准确； 2、明细账中设立应付及暂存（红色口取纸）、包含管理费（蓝色口取纸） 两者在同一页上，22 个幼儿园（各占 2 页）；设幼儿学费（蓝色口取纸） 包含中心幼儿园（蓝色口取纸）再同一页上，以下设各幼儿园；应付及 暂存（红色口取纸）设在最后和最后一个幼儿园隔 6 页； 3、总分类账中设立现金（1-7 页）、银行存款（ 8-11 页）、应收及暂付 （12-21 页）、 应付及暂 存（22-27 页）、专用基金（ 28-33 页）、事业 结余（34-37 页）、其他收入（ 38 页- ）。 4、总分类账所用标签一律为红色口取纸； 5、明细账所用标签：应付及暂存、幼儿学费用红色，其余各幼儿园单 位使用蓝色口取纸做标签。 2 二、关于记账 （一）总账、明细账记账顺序 先记总账或先记明细账没有严格的界限，可先总账后明细账，也 可先明细账后总账。 (二）关于管理费， 1、对于各单位将所收款交教育办公室之后，在上交市教育局幼儿园 学费进行登记时，在摘要中记付市局 2014 春各园学费，在一级科目 中可记为应收暂付（现金），二级科目为各幼儿园； 2、首先要列收记入管理费（提取 2014 春各幼儿园管理费，一级科目 记应付及暂存，二级科目记管理费）。 3、然后要从各幼儿园账户中再列支（付各幼儿园管理费，一级科目记 应付及暂存，二级科目记各幼儿园），使之平衡账目。 4、总号 8，付市局 2014 春各园学费（应收及暂付），记明细账（在后面） ，只记总款（10 个单位）一笔账即可。 (三) 关于记账凭证 1、首先对所有单据分两大类，其一为收入部分，其二为支出部分； 2、对收入或支出单据根据实际情况再细分后对部分单据进行合并归 类（比如同一单位的记账单据可合并为一笔账），然后加单据封面，将 其项目填写齐全，再贴记账凭证； 3、记账凭证中摘要可根据收或支的内容加以确定，如果其一级科目 为现金，那么下行要写应付及暂存；如果其一级科目为应付及暂存， 3 那么下行记为现金；如果其一级科目为应存及暂付，那么下行记为现 金；二级科目为，账目中所列户头（记账单位或列户头）；总号就是指记 账凭证的编号，即记账凭证所分的本数，顺次为 1、2、3、4、5、6、7、8、9、10 等；附件*张即单据张数; 4、记账凭证要借贷平衡； 5、对于同一个单位同收入或同支出单据可合并，以单据封面的形式 将其合并，再加记账凭证. 6、一级科目可分为现金（1、2014 春学费收入、2014 春书款收入）、应 付及暂存（2、提取 2014 春各幼儿园管理费、各幼儿园付管理费，3、 付 2014 春上半年幼儿教材，4 付幼师培训报刊款，5 付幼师 3 月份工 资，6、付办公费，7、付张安幼师工资）、应收及暂付（付市局 2014 春 各园学费）。 (四) 记明细账注意事项 1、记明细账一般先记收入再记支出； 2、凡收入记为贷方，凡支出记为借方； 3、明细账中不能出现入不敷出现象，如遇及时说明，特殊情况也可进 行记账，出现负数借方或贷方； 4、在明细账中， 记账时间要和记账凭证时间一致（例如 2014 年 3 月 30 日）；同一次记账时每页、每个单位记账只记同一个时间（例如 2014 年 3 月 30 日）； 5、明细账中号数即记账凭证中总号； 6、一个或几个单据可分别记出所有单位，例如 2014 春结算书款，有 4 4 张单据，可以将总书款明细到所有幼儿园（加附件），然后分别计入 到相应账户； 7、记账过程中如发现记错，可用红色笔，以横线的形式进行标记（在 其中间划一红色横线），但不能乱划，然后在其上方后另起一行重新 填写； 8、本月合计、累 计下从左至右划一红线； 9、记账出现漏记时可写“补记”，然后加写内容，再进行累计； 10、借方贷方相减为零时，即为持平，可写 “平”。 （五）记总分类账注意事项 1、在总分类帐中涉及现金、应收及暂付、应付及暂存三个一级科 目； 2、在记账凭证中的数据在记入明细账时只记摘要列中第一行数 据或借方或贷方； 3、在记账凭证中的数据在记入总账时每笔帐记两次，即摘要列 中两行数据均要记入相应科目。 4、在 2014 年春收书款、学费款（现金），记总分类账时将此项款 记入现金借方，下行记入应付及暂存贷方。 5、记账出现漏记时可写“补记”，然后加写内容，再进行累计。 6、记账出现漏记时可写“补记”，然后加写内容，再进行累计； 7、借方贷方相减为零时，即为持平，可写 “平 ”。 8、在现金账中收入记入借方，付出记为贷方。 9、在应付及暂存中收入记为贷方，付出记为借方。 5 10、在应收及暂付中付市局 2014 春各幼儿园学费记为借方， 收市局返还幼师工资记贷方，两者平账。 （六）补充说明 1、关于上年结转数据既不能记在借方又不能记在贷方，只能记 在余额处并且注明借或贷 2、在总账现金中，最后累计数据借或贷要和应付及暂存中贷或 借数据相一致，并且和明细账中各单位（含教办管理费）结余数据相一 致。 3、本月合计中借方或贷方数据，可将借方或贷方数据合并即可， 然后看本月合计中借方或贷方那个数据大即为本月余额借或贷。 4、总账（包括明细账）中本月累计借方或贷方数据=本月合计借 方或贷方数据+ 上次累 计中借方或贷方数据。例如 2014 年第二季度 本月累计借方数据= 第二季度本月合计借方数据 293496+第一季度累 计借方数据 450844.3=744340.3 元。 5、总账（包括明细账）中本月累计余额，要看本月（第二季度）累 计中借或贷数据的大小，同时结合上年结转数据借或贷，数据大的那 个即为累计借或贷，最后累计余额中借或贷数据可以这样计算=累计 借方- 累计贷 方- 上年结转 借或贷；例如 2014 年第二季度最后累计余 额=第二季度借方 744340.3-贷方 705771.4-上年结转贷 105851.84=借 38568.9-贷 上年结转 105851.84 =67282.94 元（ 贷）。 还可以这样计算= 本月合计余额借或贷-上月累 计借或贷余额。例 如 2014 年第二季度最后累计余额=第二季度余额借 293496-上月最后 6 累计余额贷 360778.94=贷 67282.94 元（贷）。 三、关于对账 在总账和明细账核对数据准确之后，将总分类账余额中 借或贷数据提供即可。例如 2014 年度第一季度累计借为 130378.94，第二季度为 67282.94 元。 四、关于装订 1、对于单据封面的内容应填写齐全。 2、将所有单据封面按照账号