4月会计月考2

- 1 - 4 月会计月考 2 一、单选（18 题1.5 分=27 分） 1、215 年 6 月，甲公司与乙公司签订股权转让框架协议，协议约定将甲公司持有的丁公 司 20%的股权转让给乙公司，总价款为 7 亿元，乙公司分为三次支付。215 年支付了第 一笔款项 2 亿元。为了保证乙公司的利益，甲公司于 215 年 11 月将其持有的丁公司的 5%股权过户给乙公司，但乙公司暂时并不拥有与该 5%股权对应的表决权和利润分配权。 假定甲公司、乙公司不存在关联方关系，不考虑其他因素。下列关于甲公司对该股权转让 于 215 年会计处理的表述中，正确的是（ ） 。 A 将实际收到的价款确认为负债 B 将实际收到价款与所对应的 5%股权投资账面价值的差额确认为股权转让损益 C 将甲公司与乙公司签订的股权转让协议作为或有事项在财务报表附注中披露 D 将转让总价款与对丁公司 20%股权投资账面价值的差额确认为股权转让损益，未收到的 转让款确认为应收款项 2、204 年 2 月 5 日，甲公司以 7 元/股的价格购入乙公司股票 100 万股，支付手续费为 1.4 万元 甲公司将该股票投资分类为交易性金融资产 204 年 12 月 31 日，乙公司股票价格为 9 元/ 股 205 年 2 月 20 日，乙公司分配现金股利，甲公司获得现金股利 8 万元； 205 年 3 月 20 日，甲公司以 11.6 元/ 股的价格将其持有的乙公司股票全部出售 不考虑其他因素，甲公司因持有乙公司股票在 205 年确认的投资收益是（ ） A 260 万元 B 468 万元 C 268 万元 D 466.6 万元 3、201 年 1 月 1 日，甲公司购入乙公司当日发行的 4 年期分期付息（于次年初支付上 年度利息） 、到期还本债券，面值为 1 000 万元，票面年利率为 5%，实际支付价款为 1 050 万元，另发生交易费用 2 万元。 甲公司将该债券划分为持有至到期投资，每年年末确认投资收益，201 年 12 月 31 日（第 1 年年末）确认投资收益 35 万元。 201 年 12 月 31 日，甲公司该债券的摊余成本为（ ） 。 A 1 035 万元 B 1 037 万元 C 1 065 万元 D 1 067 万元 4、202 年 6 月 2 日，甲公司自二级市场购入乙公司股票 1 000 万股，支付价款 8 000 万元，另支付佣金等费用 16 万元。甲公司将购入上述乙公司股票划分为可供出售金融资 产。 202 年 12 月 31 日，乙公司股票的市场价格为每股 10 元。 203 年 8 月 20 日，甲公司以每股 11 元的价格将所持乙公司股票 全部出售。在支 付佣金等费用 33 万元后实际取得价款 10 967 万元。 不考虑其他因素，甲公司出售乙公司股票应确认的投资收益是（ ） 。 A 967 万元 B 2 951 万元 C 2 984 万元 D 3 000 万元 5、206 年 12 月 31 日，甲公司持有的某项可供出售权益工具投资的公允价值为 2 200 万元，账面价值为 3 500 万元。 该可供出售权益工具投资前期已因公允价值下降减少账面价值 1 500 万元。 - 2 - 考虑到股票市场持续低迷已超过 9 个月，甲公司判断该资产价值发生严重且非暂时性 下跌。 甲公司对该金融资产应确认的减值损失金额为（ ） 。 A 700 万元 B 1 300 万元 C 1 500 万元 D 2 800 万元 6、下列与可供出售金融资产相关的价值变动中，应当直接计入发生当期损益的是（ ） 。 A 可供出售权益工具公允价值的增加 B 购买可供出售金融资产时发生的交易费用 C 可供出售债务工具减值准备在原减值损失范围内的转回 D 以外币计价的可供出售权益工具由于汇率变动引起的价值上升 7、下列有关投资性房地产后续计量会计处理的表述中，不正确的是（ ） 。 A 不同企业可以分别采用成本模式或公允价值模式 B 满足特定条件时可以采用公允价值模式 C 同一企业可以分别采用成本模式和公允价值模式 D 同一企业不得同时采用成本模式和公允价值模式 8、甲公司 201 年至 204 年发生以下交易或事项： 201 年 12 月 31 日购入一栋办公楼，实际取得成本为 3 000 万元。该办公楼预计使 用年限为 20 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。因公司迁址，204 年 6 月 30 日甲公司与乙公司签订租赁协议。该协议约定：甲公司将上述办公楼租赁给乙公司， 租赁期开始日为协议签订日，租赁期 2 年，年租金 150 万元，每半年支付一次。租赁协议 签订日该办公楼的公允价值为 2 800 万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行 后续计量。 204 年 12 月 31 日，该办公楼的公允价值为 2 200 万元。上述交易或事项 对甲公司 204 年度营业利润的影响金额是（ ） 。 A 0 B 75 万元 C 600 万元 D 675 万元 9、206 年 6 月 30 日，甲公司与乙公司签订租赁合同，合同规定甲公司将一栋自用办公 楼出租给乙公司，租赁期为 1 年，年租金为 200 万元。当日，出租办公楼的公允价值为 8 000 万元，大于其账面价值 5 500 万元。206 年 12 月 31 日，该办公楼的公允价值为 9 000 万元。207 年 6 月 30 日，甲公司收回租赁期届满的办公楼并对外出售，取得价款 9 500 万元。甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量，不考虑其他因素。上 述交易或事项对甲公司 207 年度损益的影响金额是（ ） 。 A 500 万元 B 6 000 万元 C 6 100 万元 D 7 000 万元 10、下列有关交易性金融资产的表述中，正确的是（ ） 。 A 取得交易性金融资产发生的交易费用应计入初始成本 B 交 易性金融资产期末确认的公允价值变动应计入其他综合收益 C 取得时支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利应作为初始成本入账 D 交易性金融资产的核算反映了相关市场变量变化对其价值的影响 11、 215 年 12 月 20 日，因流动资金短缺，甲公司将其划分为持有至到期投资的丁公司 债券出售 30%，出售所得价款 2700 万元已通过银行收取，同时，对剩余部分投资进行重 - 3 - 分类，并计划于 216 年年初出售。该持有至到期投资于出售 30%之前的账面摊余成本为 8500 万元，未计提减值准备，预计剩余债券的公允价值为 6400 万元。不考虑其他因素， 甲公司当期应确认其他综合收益的金额为（ ） 。 A 600 万元 B 450 万元 C 180 万元 D 0 12、 215 年 1 月 1 日，A 公司以 1096.9 万元的价格购入了乙公司当日发行的 5 年期到 期一次还本付息的债券，面值 1000 万元，票面年利率为 8%。A 公司将其划分为持有至到 期投资，每年年末确认投资收益。该债券的实际利率为 5%。216 年 12 月 31 日，A 公 司该债券的摊余成本为（ ） 。 A 1096.9 万元 B 1151.75 万元 C 1160 万元 D 1209.34 万元 13、 214 年 12 月 31 日甲公司持有乙公司股票 1000 万股，划分为可供出售金融资产， 购入时每股公允价值为 4.5 元，另支付相关交易费用 200 万元。215 年年末每股公允价 值为 4.8 元，甲公司于 216 年 5 月 12 日以每股 5.2 元的价格将该股票全部出售，支付 相关交易费用 400 万元，甲公司因处置该可供出售金融资产而影响损益的金额为（ ） 。 A 100 万元 B 800 万元 C 400 万元 D 100 万元 14、甲公司库存 A 产品的月初数量为 2 000 台，单位成本为每台 2 万元；A 在产品账面余 额为 8 850 万元。当月为生产 A 产品发生直接材料、直接人工和制造费用共计 11 250 万 元，其中包括可修复的废品损失 10 万元。当月甲公司完成生产并入库 A 产成品 8 000 台， 月末在产品成本为 2 500 万元。当月甲公司销售 A 产成品 7 000 台。当月末甲公司库存 A 产成品数量为 3 000 台，甲公司采用一次加权平均法按月计算发出 A 产成品的成本。甲 公司有关存货会计处理表述正确的是（ ） 。 A 可修复的废品损失 10 万元计入产品成本 B 完工入库产品成本为 17 610 万元 C 销售产品成本为 15 100 万元 D 库存商品期末成本为 6 490 万元 15、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税率为 17%，采用先进先出法计量 A 原材 料的发出成本。201 年初，甲库存 250 件 A 原材料的账面余额为 2 500 万元，未计提跌 价准备。6 月 1 日购入 A 原材料 200 件，成本 2 400 万元（不含增值税） ，运杂费 50 万 元，保险费用 2 万元。1 月 31 日、6 月 6 日、11 月 12 日分别发出 A 原材料 200 件、 150 件和 80 件。甲公司 201 年 12 月 31 日库存 A 原材料成本是（ ） 。 A 245.20 万元 B 240 万元 C 200 万元 D 240.2 万元 16、三原公司有 T、M、N 三家分公司作为 3 个资产组，账面价值分别为 600 万元、500 万元、400 万元，预计寿命为 10 年、5 年、5 年，总部资产 300 万元，2015 年末三原公 司所处的市场发生重大变化对企业产生不利影响进行减值测试。假设总部资产能够按照各 资产组账面价值并以使用时间为权数按比例进行分摊，分摊总部资产后各资产组账面价值 为（ ） 。 A 720 万元，600 万元，480 万元 B 840 万元，600 万元，360 万元 C 600 万元，500 万元，400 万元 D 771.43 万元，571.43 万元，457.14 万 元 - 4 - 17、下列关于资产组减值的说法中正确的是（ ） 。 A 资产组的账面价值确定基础应该与其可收回金额的确定方式相一致 B 资产组可收回金额应该以预计未来现金流量现值确定 C 资产组的账面价值应该包含已确认的负债的账面价值 D 资产组的账面价值不需要考虑分摊至该资产组的总部资产价值 18、下列关于资产减值的顺序说法中正确的是（ ） 。 A 资产组或资产组组合发生减值的，应首先抵减分摊至该资产组或资产组组合商誉的价值 B 资产组或资产组组合发生减值的，应当首先计算分摊至该资产组中总部资产的减值 C 资产组或资产组组合发生减值的，扣除商誉减值后，应当计算各单项资产的减值 D 资产组或资产组组合发生减值的，各单项资产计提减值后账面价值可以低于 0 二、多选题（10 题2 分=20 分） 1、下列有关可供出售金融资产会计处理的表述中，正确的有（ ） 。 A 可供出售金融资产发生的减值损失应计入当期损益 B 取得可供出售金融资产发生的交易费用应计入资产成本 C 可供出售金融资产期末应采用摊余成本计量 D 可供出售金融资产持有期间取得的现金股利应冲减资产成本 2、下列各项资产计提减值后，持有期间内在原计提减值损失范围内可通过损益转回的有 （ ） A 存货跌价准备 B 应收账款坏账准备 C 持有至到期投资减值准备 D 可供出售债务工具投资减值准备 3、下列资产分类或转换的会计处理中，符合会计准则规定的有（ ） 。 A 将投资性房地产的后续计量由公允价值模式转为成本模式 B 对子公司失去控制或重大影响导致将长期股权投资转换为持有至到期投资 C 因出售具有重要性的债券投资导致持有至到期投资转为可供出售金融资产 D 因签订不可撤销的出售协议，将对联营企业投资终止采用权益法并作为持有待售资产列 报 4、下列各项中，应计入当期损益的有（ ） 。 A 购买交易性金融资产支付的交易费用 B 交易性金融资产在资产负债表日的公允价值小于账面价值的差额 C 持有至到期投资发生的减值损失 D 可供出售金融资产在资产负债表日的公允价值小于账面价值的差额 5、关于金融资产的重分类，下列说法正确的有（ ） 。 A 持有至到期投资可以重分类为交易性金融资产 B 交易性金融资产不能重分类为可供出售金融资产 C 持有意图发生变化时，应将可供出售金融资产重分类为持有至到期投资 D 没有足够的资金支持时，应将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产 6、下列关于金融资产分类的说法中，正确的有（ ） 。 - 5 - A 企业从证券市场购入准备随时出售的股票投资应划分为交易性金融资产 B 企业购入有意图和能力持有至到期的债券投资应划分为可供出售金融资产 C 企业购入有公开报价但不准备随时变现的股票投资（对被投资方不具有重大影响）应划 分为可供出售金融资产 D 企业购入没有公开报价且不准备随时变现的股票投资（对被投资单位不具有重大影响） 应划分为可供出售金融资产 7、企业转移的下列金融资产，不符合终止确认条件的有（ ） 。 A 甲公司将其对 A 公司的应收账款转移给 B 公司，且签订协议约定，B 公司是否能够收回 该应收账款与甲公司无关 B 乙公司将其对 M 公司的外币长期应收款转移给 N 公司，且约定乙公司将于 5 个月后以 一定的价格购回同币种的等额长期应收款 C 丙银行将其持有的一笔房屋抵押贷款出售给 P 银行，双方签订协议如下：甲银行将该贷 款转移给受让方并办理相关手续，同时对该贷款提供全额担保 D 丁公司以售后回购的方式出售其持有的可供出售金融资产，在 3 个月后以回购日的市场 价格购回该金融资产 8、下列对存货成本的结转说法正确的有（ ） 。 A 企业在确认销售收入的当期应当将已经销售存货的成本结转为当期营业成本 B 企业按类别计提存货跌价准备的，也应该按比例结转相应的存货跌价准备 C 企业在结转存货成本时，实际上是按已售产成品或商品的账面价值结转主营业务成本或 其他业务成本 D 如果材料销售构成了企业的主营业务，则该材料为企业的商品存货，而不是非商品存货， 此时其成本相应的结转计入其他业务成本 9、下列有关商誉减值会计处理的说法中，正确的有（ ） 。 A 因企业合并形成的商誉无论是否发生减值迹象，每年末均应对其进行减值测试 B 企业处置分摊了商誉的资产组中的某项经营时，一般应按照该处置经营和该资产组剩余 部分价值的比例为基础进行分摊，以确定该处置经营的相关商誉，从而确定处置损益 C 存在少数股东权益时，商誉减值损失中归属于少数股东权益的部分也应该在合并报表中 予以确认 D 商誉发生减值时，应将商誉减值损失在可归属于母公司和少数股东权益之间按比例进行 分配，但合并报表中仅反映归属于母公司的商誉减值损失 10、甲公司有由 A 设备、B 设备、C 设备组成的一条生产线，专门用于生产产品 S。2011 年末市场上出现了产品 S 的替代产品，产品 S 市价下跌，销量下降，出现减值迹象。2011 年 12 月 31 日，甲公司对有关资产进行减值测试。有关资产组资料如下： （1）该资产组的账面价值为 1 000 万元，其中 A 设备、B 设备、C 设备的账面价值 分别为 500 万元、300 万元、200 万元。 （2）资产组的未来现金流量现值为 800 万元，资产组的公允价值为 708 万元，如将 其处置，预计将发生相关费用 8 万元。 （3）设备 A 的公允价值为 418 万元，如将其处置，预计将发生相关费用 8 万元，无 - 6 - 法独立确定其未来现金流量现值；设备 B 和设备 C 的公允价值减去处置费用后的净额以及 预计未来现金流量的现值均无法确定。 下列有关 2011 年计提减值准备的表述，正确的有（ ） 。 A.资产组计提的减值准备为 200 万元 B.A 设备应分摊的减值损失为 100 万元 C.B 设备应分摊的减值损失为 66 万元 D.C 设备应分摊的减值损失为 44 万元 三、综合题（7 分+6 分+8 分+10 分+10 分+12 分=53 分） 1、 （7 分）甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 11%。经甲公司董事会批准， 甲公司准备购买某栋写字楼的第 6 层，建造面积为 1 000 平方米，购买价为每平方米 6 万 元，明确表明将其用于经营出租且持有意图短期内不再发生变化。 （1）2017 年 3 月 31 日，取得增值税专用发票，价款为 6 000 万元，进项税额为 660 万元。若采用成本模式后续计量，写字楼预计剩余使用年限为 30 年，净残值为零， 采用直线法计提折旧。 采用成本模式计量的投资性房地产 采用公允价值模式计量的投资性房地产 （2）2017 年 5 月 1 日甲公司与乙公司签订租赁协议，约定将甲公司上述该层写字楼 出租给乙公司使用，租赁期为 3 年。月租金（含税）为 66.6 万元，2016 年 7 月 1 日为租 赁期开始日。当日收到不含税租金 360 万元，并开出增值税专用发票，增值税销项税额为 39.6 万元。 （按年确认） 采用成本模式计量的投资性房地产 采用公允价值模式计量的投资性房地产 （3）2017 年 12 月 31 日，该层写字楼公允价值为每平方米 6.5 万元。 采用成本模式计量的投资性房地产 采用公允价值模式计量的投资性房地产 2、 （6 分）207 年 3 月，由于贷款基准利率的变动和其他市场因素的影响，乙公司持有 的、原划分为持有至到期投资的某公司债券价格持续下跌。为此，乙公司于 4 月 1 日对外 出售该持有至到期债券投资 10%，收取价款 l 200 000 元（即所出售债券的公允价值） 。 由于出售份额比较大，需要对剩余的持有至到期投资进行重分类。 - 7 - 假定 4 月 1 日该债券出售前的账面余额（成本）为 10 000 000 元（1 000 万元） ，不 考虑债券出售等其他相关因素的影响。编制乙公司出售该债券以及重分类的会计分录。 3、 （8 分）甲公司为增值税一般纳税人，存货和机器设备适用的增值税税率为 17。甲公 司 204 年至 205 年与固定资产有关的业务资料如下： （1）204 年 12 月 1 日，甲公司购入一条需要安装的生产线，取得的增值税专用发票上 注明的生产线价款为 3 000 万元，增值税额为 510 万元；发生保险费和运输费 40 万元 （不考虑运输费的增值税） ，外聘专业人员服务费 30 万元，款项均以银行存款支付；没有 发生其他相关税费。 （2）204 年 12 月 1 日，甲公司开始以自营方式安装该生产线。安装期间领用本企业生 产的产品，该产品的成本为 200 万元，市场价格为 250 万元；发生安装工人工资 6 万元， 没有发生其他相关税费。领用的该产品计提存货跌价准备 20 万元。 （3）204 年 12 月 31 日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生产线预 计使用年限为 10 年，预计净残值为 150 万元，采用年限平均法计提折旧。 （4）206 年 12 月 31 日，因替代产品的出现，该生产线出现减值迹象。206 年末该固 定资产的预计未来现金流量的现值为 1 350 万元，公允价值减去处置费用后的净额为 1 500 万元。减值后的使用年限与折旧方法、净残值保持不变。 （5）208 年 6 月 30 日，甲公司将该生产线出售给乙公司，售价为 1 200 万元（不含增 值税） ，在处置过程中，发生清理费用 6 万元。 假定不考虑其他因素。 、计算固定资产的入账价值，并根据资料（1） 、 （2）编制相关分录。 、计算甲公司 206 年末对该项固定资产应计提的减值准备的金额，以及 207 年末 应计提的折旧金额。 、计算甲公司因该固定资产应确认的处置损益金额，并编制相关会计分录。 - 8 - 4、 （10 分） （1）209 年 5 月 20 日，甲公司从深圳证券交易所购入乙公司股票 1 000 000 股，占乙公司有表决权股份的 5%，支付价款合计 5 080 000 元，其中，证券交易税 等交易费用 8 000 元，已宣告发放现金股利 72 000 元。甲公司没有在乙公司董事会中派 出代表，甲公司将其划分为可供出售金融资产。 （2）209 年 6 月 20 日，甲公司收到乙公司发放的 208 年现金股利 72 000 元。 （3）209 年 6 月 30 日，乙公司股票收盘价跌为每股 4.20 元，甲公司预计乙公司股 票价格下跌是暂时的。 （4）209 年 12 月 31 日，乙公司股票收盘价继续下跌为每股 3.90 元（该下跌为非 暂时性下跌） 。 （5）210 年 4 月 20 日，乙公司宣告发放 209 年现金股利 2 000 000 元。 （6）210 年 5 月 10 日，甲公司收到乙公司发放的 209 年现金股利。 （7）210 年 6 月 30 日，乙公司财务状况好转，业绩较上年有较大提升，乙公司股 票收盘价上涨为每股 4.50 元。 （8）210 年 12 月 31 日，乙公司股票收盘价继续上涨为每股 5.50 元。 （9）211 年 1 月 10 日，甲公司以每 6.50 元的价格将股票全部转让。 假定不考虑其他因素。要求：编制甲公司的相关会计分录。 - 9 - 5、 （10 分） （1）205 年 1 月 1 日，ABC 公司按面值从债券二级市场购入 MNO 公司发 行的债券 10 000 张，每张面值 100 元，票面年利率 3%，划分为可供出售金融资产。 假定 ABC 公司初始确认该债券时计算确定的债券实际利率为 3%，且不考虑其他因素。 （2）205 年 12 月 31 日，该债券的市场价格为每张 100 元。 （3）206 年，MN0 公司因投资决策失误，发生严重财务困难，但仍可支付该债券当 年的票面利息。 206 年 12 月 31 日，该债券的公允价值下降为每张 80 元。ABC 公司