加强财务预算管理 降低企业成本费用

加强财务预算管理 降低企业成本费用 摘要：财务预算管理是现代企业管理的重要手段，也是产权制度改革的必然选择。财务预 算是在预测和决策的基础上，围绕企业战略目标，对一定时期内资金的取得和投放、各项 收入和支出、经营成果及其分配等资金运作所作的具体安排。实行财务预算管理能降低企 业成本费用，使企业在管理中出效益。因此，明确财务预算管理的内容、模式及应注意的 问题对企业的发展有着重要的意义。 关键词：财务预算管理；成本费用；企业 目前，在企业经营管理中，存在着企业财务管理不能很好地适应企业发展的需要的问 题，主要表现在企业的财务管理体制不规范，难以适应市场竞争和企业经营的要求。其中， 财务预算管理是整个财务管理体系的起点，也是其重要内容之一。鉴于此，必须加强企业 财务预算管理的认识，完善企业财务管理体制。 一、企业财务预算管理的内容 财务预算是在预测和决策的基础上，围绕企业战略目标，对一定时期内（一般作为新 的一年或几年）资金的取得和投放、各项收入和支出、经营成果及其分配等资金运作所作 的具体安排。可见，财务预算围绕企业的战略要求和发展规划，以业务预算、资本预算为 基础，以经营利润为目标，以现金流为核心进行编制，并主要以财务报表形式予以充分反 映。一般情况下，企业按年度编制财务预算，而业务预算、资本预算、筹资预算则是分季 度、月份落实。财务预算是企业管理的重要依据，同时也是制定、落实内部经济责任制的 依据。因此，财务预算又被称为“企业总预算”。 按照经典财务管理理论，财务预算的编制应遵循以下基本原则和要求：（1）坚持效益 优先的原则，实行总量平衡，进行全面预算管理；（2）坚持积极稳健原则，确保以收定支， 加强财务风险控制；（3）坚持权责对等原则，确保切实可行，围绕经营战略实施。 二、企业财务预算管理模式及应用 企业财务预算管理结构是财务预算运作模式的确定依据，因为预算是一种人的行为， 财务预算管理体系的运作也就表现为对人的行为管理。美国管理会计大师卡普兰教授认为， 预算中的行为与企业的组织结构有直接的关系，他将这一关系分解为两种类型，即集权管 理模式和分权管理模式。 所谓集权管理模式，是建立在泰勒的科学管理学说之上的三个假设：第一，企业的目 标是利润最大化，所有的企业经营活动都围绕着这个目标进行；第二，人是经济意义上的 人，其行为主要受经济利益的驱使；第三，管理者的职责是保证企业实现利润最大化。根 据以上三大假设，企业财务预算管理体系的运作也就是分解利润目标，落实责任，制定激 励措施，帮助企业管理层监督与控制员工的行为。在这一运作模式下，所有的决策都由企 业高层管理者作出，而无需征求下属执行者的意见。集权管理模式是一种有效的管理模式， 但是需要有一个好的企业管理机制作为基础，要使这个预算管理体系中的每一方面都能考 虑到其行为引致的结果。 所谓分权管理模式，是根据现代企业规模不断扩大、生产管理系统日趋复杂的情况下 产生的。其强调企业下属执行者（各基层单位、职能部门）是一个责、权、利相结合的经 济实体，并提出了与之相适应的三大假设前提：第一，企业是由多个人组成的一个群体， 而这一群体处在不断变化的外界环境之中；第二，企业目标在很大程度上受到人的需求动 机的驱使；第三，企业最高管理层是一个决策机构，他们通过各种预测、控制和激励手段 来影响员工的行为。在分权管理模式下，财务预算管理体系的运作的明显特点是：大大提 高了财务预算指标的现实性与可靠性，大大激发了下属执行预算的自觉性；部门与部门之 间、个人与个人之间的信息得以充分交流，个人的预算目标在企业预算目标中得以充分的 显示，并且使企业内部的资源有可能得到最佳的配置。可见，分权式管理模式是探索、寻 求人的需求，激发这个预算管理体系中的每一部分，发掘人的无穷大的潜力，只要找到这 样一种机制，就能取得良好的结果。 综上所述，集权管理模式和分权管理模式各有利弊，分别适合于不同阶段、不同组织 结构的企业，必须根据企业所处的经济市场环境决定具体采取何种财务预算管理模式。针 对我国企业组织结构冗余、信息化水平低以及决策效率不高等客观情况，我国企业应当采 用财务预算分权管理模式。其应用形式如下： （一）组织机构建设 总经理对财务预算的管理工作负总责，董事会可以根据情况设立财务预算委员会负责 财务预算管理事宜，并对总经理直接负责；财务预算委员会主要拟订财务预算的目标、政 策，制定财力预算管理的具体措施和办法，审议、平衡财务预算方案，组织下达财务预算， 协调解决财务预算编制和执行中的问题、考核财务预算的执行情况、督促完成财务预算目 标。此外，财务预算委员会还应在总经理的领导下，具体负责组织企业财务预算的编制、 审查、汇总、上报、下达、报告等具体工作，跟踪监督财务预算的执行情况，分析财务预 算与实际执行的差异及原因，提出改进管理的措施和建议；市场部、生产部、采储部、人 力资源部、质量管理部、技术部、安全管理部、财务管理部、经理办公室、党群工作部等 职能部门具体负责本部门业务涉及的财务预算的编制、执行、分析、控制等工作，并配合 财务预算委员会做好企业总预算的综合平衡、协调、分析、控制、考核等工作，其主要负 责人参与企业财务预算委员会的工作，并对本部门财务预算执行结果承担责任。 （二）财务预算管理模式应用 财务预算在分权管理模式下，应当按照“上下结合、分级编制、逐级汇总、全员参与” 的原则进行编制，其具体程序为： 1.制定财务预算管理目标 董事会根据企业在预算期内的发展战略和经济形势的初步预测，在决策的基础上提出 下一年度企业财务预算目标，包括销售目标、成本费用目标、利润目标和现金流量目标， 并确定财务预算编制的政策，由财务预算委员会下达各预算执行单位。 2.各预算执行部门初步编制财务预算草案 各预算执行单位结合自身特点以及预测的执行条件，按照企业财务预算委员会下达的 财务预算目标和政策，填写各自的预算表格并上报至企业财务预算委员会。 3.审批上报的财务预算草案，并形成财务预算决议 财务预算委员会对各预算执行单位上报的财务预算方案进行审查、汇总时，应当进行 充分协调，对于不符合企业发展战略或者财务预算目标的事项，财务预算委员会应当责成 有关预算执行单位进一步修订、调整。在讨论、调整的基础上，形成所谓的修正的财务预 算草案并提交董事会审批，最终形成财务预算决议。 4.将财务预算决议下达执行 财务预算决议一旦形成，对企业各个职能部门、高级管理人员及员工都具有约束力， 由财务预算委员会逐级下达各预算执行部门执行。 5.财务预算决议执行过程中的再调整 正式下达执行的财务预算决议，要保证其权威性，一般应不予调整。各预算执行部门 在执行中由于市场环境、经营条件、政策法规等发生重大变化，致使财务预算的编制基础 不成立，或者将导致财务预算执行结果产生重大偏差等确需调整财务预算决议的，由提出 调整预算的部门向财务预算委员会提出书面报告，阐述财务预算执行的具体情况、客观因 素变化情况及其对财务预算执行造成的影响程度，提出财务预算的调整幅度。财务预算委 员会对预算执行部门的财务预算调整报告进行审核分析，并编制财务预算调整后的现金预 算及预算损益表，提交董事会审议批准，然后下达执行。 6.财务预算管理的控制机制 财务预算决议一经下达，各部门应认真组织实施，将财务预算指标层层分解，从横向 和纵向落实到各个环节及岗位，形成全方位的财务预算执行责任体系。此外，务必建立健 全财务预算执行情况的控制机制，及时向各预算执行部门及财务预算委员会以至董事会提 供财务预算的执行进度、执行差异及其对财务预算目标的影响等财务信息，保证财务预算 目标的顺利完成。 三、企业财务预算管理应注意的问题 企业高级管理人员应当明确，企业财务管理是一项自上而下、自下而上的系统工程， 应坚持实事求是、注重效益、明确权责、全员参与，目标控制、分级实施的原则。在这个 过程中，必须注意以下几个问题：第一，坚持综合性原则，细化预算编制，增强预算编制 的科学性、可靠性和连续性。财务预算管理是财务管理的前提，是确保企业整个管理工作 的重要一环。因此，必须充分调动企业所有部门所有员工参与预算编制的积极性，不能漏 掉任何一个预算单位。此外，对于财务预算指标，应当尽可能做到细致、清晰、易懂，提 高预算执行的效率；第二，财务预算管理应以现金为线索，以成本控制为重点，努力降低 企业成本费用水平。现金管理是财务管理的重点，也是预算管理的重要线索。此外，要严 格销售或营业、生产和成本费用预算，在执行过程中实现有效控制和管理，最大限度节省 开支，完成预算目标，实现利润最大化。最后，建立预算信息的反馈体系。实施预算编制 和执行的定期上报机制，各单位应按时编制各项预算，定期上报