南平市国家税务局2009年全市企业所得税业务考试卷及答案

南平市国家税务局 2009 年全市企业所得税业务考试卷 单位_ 姓名_ 成绩 _ 一、单项选择（42 题、每题 0.5 分、共 21 分） 1、根据企业所得税法规定，依法在中国境内成立，或者依照 外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业，是（ C ） 。 A、本国企业 B、外国企业 C、居民企业 D、非 居民企业 2、 中华人民共和国企业所得税法规定的企业所得税的税率 为（ B ） 。 A、20% B、25% C、30% D、33% 3、企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之 日起（ D ）内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。 A、2 个月 B、5 个月 C、45 日 D、60 日 4、各级税务机关要处理好企业所得税预缴和汇算清缴税款入 库的关系，原则上各地企业所得税年度预缴税款占当年企业所得 税入库税款（预缴数+汇算清缴数）应不少于（ B ） 。 A、60% B、70% C、80% D、90% 5、根据企业所得税法的规定，下列收入确认不正确的是（ C ）。 A、权益性投资收益，按照被投资方作出利润分配决定的日期确 认收入的实现。 B、利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入 第 3 页 共 47 页 的实现 C、租金收入，按照承租人实际支付租金的日期确认收入的实现 D、特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许 权使用费的日期确认收入的实现 6、A 工业公司 2008 年 1 月投资 B 工业公司 100 万元，同时 B 工业公司以 10%年利率从 A 工业公司借款 500 万元，银行同期贷款 利率为 8%，B 工业公司实际税负不高于 A 工业公司，B 工业公司当 年借款利息可扣除（ D ）万元。 A、全额扣除 B、16 万元 C、20 万元 D、40 万元 7、在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收 法律、行政法规的规定不一致时，应当依照（ D ）的规定计算。 A、按企业财务、会计处理办法 B、按有资质的中介 机构 C、按上级机关的指示 D、按税收法律、法 规 8、企业每一纳税年度的收入总额，减除( B )后的余额， 为应纳税所得额。 A、不征税收入、各项扣除、免税收入以及允许弥补的以前年 度亏损 B、不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年 度亏损 C、免税收入、不征税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年 度亏损 D、不征税收入、各项扣除、允许弥补的以前年度亏损以及免 税收入 9、企业纳税年度发生亏损，准予向以后年度结转，用以后年 度的所得弥补，但结转年限最长不得超过（ A ）年。 第 5 页 共 47 页 A、5 年 B、3 年 C、10 年 D、不 能弥补 10、按照规定摊销的固定资产大修理支出，是指同时符合下 列条件的支出：（一）修理支出达到取得固定资产时的计税基础 _以上；（二）修理后固定资产的使用年限延长_年以上。 （ C ） A、计税基础 50%、使用年限延长 1 年 B、计税基础 20%、 使用年限延长 2 年 C、计税基础 50%、使用年限延长 2 年 D、计税基础 20%、 使用年限延长 1 年 11、某企业是生产电机的企业，在境外设有营业机构。2008 年该企业的境内营业机构盈利 1000 万，境外营业机构亏损 100 万。 企业在汇总计算缴纳企业所得税时，对境外营业机构的亏损能否 抵减境内营业机构的盈利，有不同意见，你认为哪种意见正确？ （ A ） A、根据规定，境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的 盈利 B、根据规定，境外营业机构的亏损可以抵减境内营业机构的 盈利 C、根据规定，境外营业机构的亏损是否抵减境内营业机构的 盈利，适用境外机构的营业地国的法律 D、以上意见都不正确 12、 年 月 日前已经批准设立的企业，依照当时 的税收法律、行政法规规定，享受低税率优惠的，按照国务院规 定，可以在本法施行后 年内，逐步过渡到本法规定的税率。 （ A ） A、2007 年 3 月 16 日、5 年 B、2007 年 4 月 17 日、3 年 C、2008 年 3 月 16 日、5 年 D、2008 年 1 月 1 日、5 年 第 7 页 共 47 页 13、甲企业该公司 2008 年度的销售收入为 4000 万元，实际 发生的与经营活动有关的业务招待费为 100 万元，该公司可税前 扣除的业务招待费为（ D ）万元。 A、60 B、100 C、240 D、20 14、企业所得税法所称企业以非货币形式取得的收入,应当按 照（ A ）确定收入额。 A、公允价值 B、重置价值 C、历史价值 D、原始价值 15、企业与其关联方共同开发、受让无形资产，或者共同提 供、接受劳务发生的成本，在计算应纳税所得额时应当按照（ B ）进行分摊。 A、公平交易原则 B、独立交易原则 C、方便管理原则 D、节约成本原则 16、下列取得的收入不属于企业所得税法所称的股息、红利 收入（ A ） A、股票转让差价收入 B、派股 C、送红股 D、现金股利 17、下列关于不征税收入表述错误的是：（ B ） A、企业所得税法所称的财政拨款，是指各级人民政府对纳入 预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金，但国务 院和国务院财政、税务主管部门另有规定除外。 B、企业所得税法所称的行政事业性收费，是指依照法律法规 等有关规定，按照国务院规定程序批准，在实施社会公共管理， 以及在向公民、法人或者其他组织提供一般公共服务过程中，收 取的管理费用 C、企业所得税法所称的政府性基金，是指企业依照法律、行 政法规等有关规定，代政府收取的具有专项用途的财政资金 D、企业所得税法所称的国务院规定的其他不征税收入，是指 企业取得的，由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国 第 9 页 共 47 页 务院批准的财政性资金 18、企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则， 或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的，税务机关有权在 该业务发生的纳税年度起（ D ）年内，进行纳税调整。 A、3 B、5 C、2 D、10 19、生产经营期间，如果某项固定资产的购建发生非正常中 断，且中断时间连续超过 3 个月，则中断期间所发生的借款费用， 记入（ D ）科目。 A、管理费用 B、在建工程 C、营业外支出 D、财务费用 20、2008 年 1 月 1 日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销 售设备一套，合同规定不含增值税的销售价格为 1800 万元，分 3 年于每年 12 月 31 日等额收取。假定在现销方式下，该设备不含 增值税的销售价格为 1620 万元。不考虑其他因素，会计核算时应 确认的销售收入为（ C ）万元。 A、540 B、600 C、1620 D、1800 21、工业企业出租无形资产取得的收入应计入（ B ） 。 A、主营业务收入 B、其他业务收入 C、投资收益 D、营业外收入 22、融资租赁活动中，下列发生的（ C ）费用可以在税前直 接扣除。 A租赁费 B手续费 C赔偿金 D罚款 23、按照企业所得税法和实施条例规定，飞机、火车、轮船 以外的运输工具计算折旧的最低年限是（ B ）。 A、3 年 B、4 年 C、5 年 D、10 年 第 11 页 共 47 页 24、某工业企业 2008 年利润总额为 100 万元，营业外支出中 列支中有 6 月 12 日通过公益性社会团体向汶川地震灾区的捐赠 60 万元，直接向某学校捐赠物资 10 万元 该企业在 2008 年税前扣除 捐赠为（ B ）万元。 A、70 B、60 C、12 D、10 25、采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于实施 条例第六十条规定折旧年限的（ C ） A、30% B、50% C、60% D、70% 26、某纳税人向非金融机构借款 1000 万元，全年支付利息 120 万元，金融机构同类、同期贷款利率为 7%，则企业应允许税 前扣除利息支出（ B ） 。 A、120 万元 B、70 万元 C、60 万元 D、50 万元 27、企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于（ C ） 等方面的专项资金，准予扣除。 A 水利建设 B 生态保护 C 环境保护 D 文物修复 28、企业转让资产，该项资产净值是指有关财产的（ C ） 减除已按规定扣除的折旧、折耗、摊销、准备金后的余额。 A 历史成本 B 入帐价值 C 计税基础 D 交易价格 29、某城市一家摩托车生产企业为增值税一般纳税人，2008 年度缴纳增值税 340 万元，消费税 500 万元，城建税 60 万元，教 育费附加 25 万元，土地使用税 50 万元。在计算企业所得税应纳 税所得额时，准予扣除的销售税金及附加为（ A ） 。 A、585 B、 635 C、975 D、925 30、某企业 2008 年度境内所得应纳税所得额为 200 万元，在 全年已预缴税款 50 万元，来源于境外某国税前所得 100 万元，境 第 13 页 共 47 页 外实纳税款 20 万元，该企业当年汇算清缴应补（退）的税款为（ C ） 。 A. 10 万元 B. 12 万元 C. 5 万元 D. 79 万元 31、企业应当自年度终了之日起（ C ）个月内，向税务 机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应 退税款。 A、3 B、4 C、5 D、6 32、某国家重点扶持的高新技术企业，2006 年亏损 65 万元， 2007 年度亏损 15 万元，2008 年度盈利 200 万元，2008 年该企业 应纳的企业所得税税额为（ A ） 万元。 A. 18 B. 24 C. 30 D. 40 33、我国居民公司在美国设立一家子公司，2008 年底该企业 在计算应纳企业所得税时，对其境外已纳税款应采取哪种抵扣方 法进行抵扣。 （ D ） A 、免税法 B 、扣除法 C 、直接抵免 D、 间接抵免 34、根据新企业所得税法的规定，扣缴义务人每次代扣的税 款，自代扣之日起缴入国库的期限是（ B ） A、5 天 B、7 天 C、10 天 D、15 天 35、南平某水电站属企业所得税法公布前批准设立的外资企 业，依照当时的税收法律、行政法规规定，从事能源项目享受 15% 低税率优惠的，按照国务院规定 2008 年适用税率为（ B ） 。 A、15% B、18% C、20% D、25% 36、某企业 2008 年底从我国合资企业分得税后利润 700 万元， 应扣缴（ C ）万元的预提所得税（假设我国与该非居民企业所在 第 15 页 共 47 页 国的协定税率为 15%） 。 A 、175 万元 B 、105 万元 C 、70 万元 D 、0 37、下列表述中不正确的有（ C ）。 A.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所 取得的收入，减按 90%计入收入总额。 B. 企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备 的投资额，该专用设备的投资额的 10%可以从企业当年的应纳税额 中抵免； C.企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的 所得，免征企业所得税 D.民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳 的企业所得税中属于地方分享的部分，可以决定减征或者免征 38、根据企业所得税法的规定，企业所得税的征收办法是（D ） 。 A、按月征收 B、按季计征，分月预 缴 C、按季征收 D、按年计征，分月或 分季预缴 39、南平某化工企业属厦门鹭洲化工有限公司（经批准为高 新技术企业）分支机构，2008 年按规定分配南平某化工企业利润 应按（ D ）税率征收入库。 A、25 B、20 C、18 D、15 40、按照新企业所得税法的规定，居民企业技术转让所得不超 过（ D ）万元的部分，免征企业所得税。 A. 30 B. 100 C. 300 D.500 41、以分期收款方式销售货物的，按照（ A ）日期确认收 入的实现。 第 17 页 共 47 页 A、合同约定收款 B、发出商品 C、实际收到货款 D、预收货款 42、按照企业所得税法和实施条例规定，下列企业从事下列 项目的所得减半征收企业所得税的是（ D ）。 A、牲畜、家禽的饲养 B、农作物新品种的选育 C、灌溉、农产品初加工、兽医等农、林、牧、渔服务业项目 D、花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植 二、多项选择（20 题、每题 1 分、共 20 分） 1、企业接受关联方债权性投资利息支出税前扣除政策问题， 下列表述正确的有（ ABD ）： A、接受关联方债权性投资与其权益性投资比例金融企业不超 过 5：1、其他企业不超过 2：1，且不超过按税法及其实施条例有 关规定计算的部分准予扣除。 B、企业如果能够按照税法及其实施条例的有关规定提供相关 资料，并证明相关交易活动符合独立交易原则的，不超过税法及 其实施条例有关规定计算的部分准予扣除。 C、如果该企业的实际税负不高于境内关联方的，其实际支付 给境内关联方的利息支出，在计算应纳税所得额时准予扣除。 D、如果该企业的实际税负不高于境内关联方的，其实际支付 给境内关联方的利息支出，不超过税法及其实施条例有关规定计 算的部分准予扣除。 2、对企业作出特别纳税调整，下列表述正确的有（ ABCD ）： A、对补征的税款，自税款所属纳税年度的次年 6 月 1 日起至 补缴税款之日止的期间，按日加收利息。 B、规定加收的利息，不得在计算应纳税所得额时扣除。 C、加收的利息应当按照税款所属纳税年度中国人民银行公布 的与补税期间同期的人民币贷款基准利率加 5 个百分点计算。 D、企业依照企业所得税法和条例的规定提供有关资料的，可 第 19 页 共 47 页 以只按规定的人民币贷款基准利率计算利息。 3、根据跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法规 定，下列表述正确的有（ ACD ）： A、总机构设立具有独立生产经营职能部门，且具有独立生产 经营职能部门的经营收入、职工工资和资产总额与管理职能部门 分开核算的，可将具有独立生产经营职能的部门视同一个分支机 构，就地预缴企业所得税。 B、上年度认定为小型微利企业的，其分支机构就地预缴企业 所得税。 C、新设立的分支机构，设立当年不就地预缴企业所得税。 D、撤销的分支机构，撤销当年剩余期限内应分摊的企业所得 税款由总机构缴入中央国库。 4、企业所得税法及其政策规定，下列关于核定征收表述正确 的有（ ABCD ）： （1）核定征收办法不适用特殊行业、特殊类型的纳税人和一定 规模以上的纳税人。 （2）纳税人的生产经营范围、主营业务发生重大变化，或者应 纳税所得额或应纳税额增减变化达到 20的，应及时向税务机关 申报调整已确定的应纳税额或应税所得率。 （3）纳税人实行核定应税所得率方式的，年终应汇算清缴，并 按规定填写中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申 报表（B 类） ，在规定的纳税申报时限内报送主管税务机关； （4）纳税人实行核定应纳所得税额方式的，纳税人年度终了后， 不进行汇算清缴，在规定的时限内按照实际经营额或实际应纳税 额向税务机关申报纳税。申报额超过核定经营额或应纳税额的,按 申报额缴纳税款；申报额低于核定经营额或应纳税额的，按申报 额缴纳税款。 5、企业所得税纳税地点（ AD ） 。 A、企业登记注册地 B、注册地在境外的以企业登 记注册地 第 21 页 共 47 页 C、生产经营场所所在地 D、注册地在境外的以实际管 理机构所在地 6、下列关于借款费用税前扣除正确的是：（ BD ） A、企业在建造固定资产中发生非正常中断且中断时间较长的， 其中断期间发生的借款费用应予以资本化 B、借款费用是否资本化与借款期间长短无直接关系 C、企业筹建期间发生的长期借款费用，一律计入开办费，按长 期待摊费用进行税务处理 D、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出准予扣除 7、在企业所得税的计算中，下列可作为长期待摊费用处理的有 （ CD ） 。 A、未提足折旧的固定资产改建支出 B、外购的商誉 C、固定资产的大修理支出 D、租入固定资产 的改建支出 8、在计算企业所得税时，下列支出在当年不足扣除的，允许结 转扣除的有（ AC ） 。 A、广告费与业务宣传费 B、业务招待费 C、职工教育经费 D、工会经费 9、在企业所得税中，下列应当视同销售收入计税的有（ ABc ） 。 A、非货币性资产交换 B、将劳务用于偿 债 C、外购货物用于股息分配 D、将资产在总机构及其分支机构之间转移（相关机构不在同一 县（市） ） 10、确定企业所得税税前扣除项目时应遵循的原则有（ ABCD ） 。 A、确定性原则 B、配比原则 C、相关性原则 D、 合理性原则 11、根据企业所得税的规定，以下关于资产税务处理的表述 第 23 页 共 47 页 中，正确的有（ BC ） 。 A、企业开（筹）办费摊销年限不得低于 3 年 B、大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销 C、生产性生物资产按照直线法计提的折旧，准予扣除 D、作为投资或者受让的无形资产，其摊销年限不得低于 10 年 12、企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出，不超过 以下规定计算限额以内的部分，准予扣除。 （ ABD ） A、财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的 15%计 算限额； B、人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的 10%计 算限额。 C、人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的 8% 计算限额。 D、按与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双 方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的 收入金额的 5%计算限额。 E、企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的 1%手续费 及佣金。 13、企业所得税视同销售收入计算（ BD ） 。 A、按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定； B、属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格 确定销售收入 C、按组成计税价格确定。 D、属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入。 14.按现行所得税法规定，居民企业可以是（ ABD ） 。 A、在北京市工商局登记注册的企业 B、在美国注册但实际管理机构在北京的企业 C、普华永道会计师事务所（美国合伙企业）深圳分所 D、在北京市注册但在中东开展工程承包的企业 第 25 页 共 47 页 15、新企业所得税法规定的“企业”，包括（ ABCDEF ）。 A、公司制企业和其他非公司制企业 B、事业单位 C、社会团体 D、基金会 E、商会 F、农民专业合作社 16、企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税（ ABC ）： A 种植花卉 B 种植茶 C 海水养殖 D 远洋捕捞 17、企业取得的下列所得已在境外缴纳的所得税税额，可以 从其当期应纳税额中抵免：（ AC ） A、居民企业来源于中国境外的应税所得 B、非居民企业来源于中国境外的应税所得 C、非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境 外但与该机构、场所有实际联系的应税所得 D、非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国 境外但与该机构、场所无实际联系的应税所得 18、下列哪种经营方式应采取源泉扣缴的方式征税（ ABC ） 。 A、某外国企业从我国境内的独资企业分得利润（股息） B、某外国银行向我国境内某企业提供贷款收取利息 C、某外国企业向我国境内企业提供商标使用权并收取特许权 使用费 D、某外国银行在我国设立分行，该分行 2008 年经营利润 19、按照企业所得税法和实施条例规定，企业从事下列项目 的所得，可以自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起， 享受定期减免税优惠的有（ BC ） 。 A、从事农、林、牧、渔业项目的所得 B、从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得； 第 27 页 共 47 页 C、从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得 D、符合条件的技术转让所得 20、创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高 新技术企业 2 年（24 个月）以上，凡符合以下条件的，可以按照 其对中小高新技术企业投资额的 70%，在股权持有满 2 年的当年抵 扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以 后纳税年度结转抵扣。 （ABCD ） A、经营范围符合暂行办法规定，且工商登记为“创业投 资有限责任公司” 、 “创业投资股份有限公司”等专业性法人创业 投资企业。 B、按照暂行办法规定的条件和程序完成备案，经备案管 理部门年度检查核实，投资运作符合暂行办法的有关规定。 C、创业投资企业投资的中小高新技术企业，通过高新技术企 业认定以外，还应符合职工人数不超过 500 人，年销售（营业） 额不超过 2 亿元，资产总额不超过 2 亿元的条件。 D、财政部、国家税务总局规定的其他条件。 三、判断改错（12 题、每题 2 分、共 24 分） 1、母公司向其子公司提供各项服务发生的费用，子公司可作 为成本费用在税前扣除。 （ 错 ） 分析：国税发200886 号：母公司向其子公司提供各项服 务，双方应签订服务合同或协议，明确规定提供服务的内容、收 费标准及金额等，凡按上述合同或协议规定所发生的服务费，母 公司应作为营业收入申报纳税；子公司作为成本费用在税前扣除。 2、中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A 类）主表 中的“应纳税所得额”项目，不包括从境外取得的应纳税所得额。 （ 对 ） 分析：含在利润总额中的境外投资所得已从纳税调整中做了 纳税调减，境外投资所得通过直接补税。 第 29 页 共 47 页 3、纳税人在进行企业所得税汇算清缴时，纳税年度内预缴企 业所得税税款少于应缴企业所得税税款的，应在汇算清缴期内结 清应补缴的企业所得税税款；预缴税款超过应纳税款的，主管税 务机关应及时按有关规定办理退税，或者抵缴其下一年度应缴企 业所得税税款。 （ 错 ） 分析；国税发（2009）第 79 号规定，多缴税款需经纳税人同 意后才可抵缴其下一年度应缴企业所得税税款 4、企业按照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、 生态恢复等专项资金，准予扣除。（ 对 ） 5、投资方企业从被清算企业分得的剩余资产，超过或者低于 投资成本的部分，应当确认为投资资产转让所得或者损失。（ 对 ） 6、企业所得以外币计算的，预交企业所得税时，应当按照月 度或季度最一天的人民币汇率中间价折合成人民币计算应纳税额。 （ 对 ） 7、无形资产按照直线法计算摊销费用，摊销年限一律不得低 于 10 年。（ 错 ） 分析：无形资产按照直线法计算摊销费用，摊销年限不得低 于 10 年。但是作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者 合同约定了使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期 摊销。 8、新税法实施后，对实施前已投入使用的固定资产，按原税 法规定预计残值和计提折旧年限的，不再做调整。 （ 错 ） 分析：国税函200998 号第一条规定，新税法实施后，对 此类继续使用的固定资产，可以重新确定其残值，并就其尚未计 提折旧的余额，按照新税法规定的折旧年限减去已经计提折旧的 年限后的剩余年限，按照新税法规定的折旧方法计算折旧。 9、企业销售未完工开发产品取得的收入,应先按预计计税毛 利率分季(或月)计算出预计毛利额，扣除相关的期间费用、营业 税金及附加后再计入当期应纳税所得额。（ 错 ） 第 31 页 共 47 页 分析：企业销售未完工开发产品取得的收入,应先按预计计税 毛利率分季(或月)计算出预计毛利额，计入当期应纳税所得额。 10、符合条件的非营利组织的收入，包括非营利组织从事营 利性活动取得的收入。 （ 错 ） 分析：新法实施条例第八十五条规定，符合条件的非营利组 织的收入，不包括非营利组织从事营利性活动取得的收入，但国 务院财政、税务主管部门另有规定的除外。 11、符合享受减免税优惠的环境保护项目，在减免税期限内 转让的，受让方自受让之日起，不得继续享受减免税优惠。 （ 错 ） 分析：新法实施条例第八十九条规定， 享受减免税优惠的环 境保护项目，在减免税期限内转让的，受让方自受让之日起，可 以在剩余期限内享受规定的减免税优惠。 12、企业所得税过渡优惠政策与新税法及实施条例规定的优 惠政策存在交叉的，由企业选择最优惠的政策执行，不得叠加享 受，一经选择，需要改变的要在纳税年度前报经主管税务机关批 准。 （ 错 ） 分析：国发200739 号第三条规定，企业所得税过渡优惠 政策与新税法及实施条例规定的优惠政策存在交叉的，由企业选 择最优惠的政策执行，不得叠加享受，且一经选择，不得改变。 四、分析计算题（共 4 题、其中第 1 至 3 题各 5 分、第四题 20 分，共 35 分） 1、某居民企业 2008 年度收入总额 1000 万元，（其中：国债 利息收入 50 万元；从境内其它投资企业取得的税后投资所得为 100 万元）。可税前扣除的成本为 550 万元，可弥补的以前年度亏 损为 60 万元。该企业的适用税率为 25%，该企业为新企业所得 税法颁布前成立的老企业且为生产性外商投资企业，2008 年处 于减半征收期。此外，该企业 2008 购买节能节水设备 100 万元， 符合从当期应纳税所额中抵免。 根据以上资料计算这家企业当年应纳的企业所得税是多少？ 第 33 页 共 47 页 答案：计算过程:（1）收入总额：1000 万元。免税收入： 150 万元。各项扣除 550 万元。亏损额 60 万元。购买节能节水设 备可抵免税额 10010%=10 万元。 （2）应纳税所得额=1000-150-550-60=240 万元 （3）应纳的企业所得税=24025% 50%10010%=20 万元 2、某民政福利企业，2009 年第一季度实现产品销售收入 6000 万元，接受捐赠收入 200 万；产品税金及附加 30 万元，产品 销售成本 4000 万元；管理费用 500 万（其中列支业务招待费 100 万，残疾人员工资费用 100 万元）；财务费用 300 万元；销售费 用 200 万元；营业外支出 300 万元（通过公益组织对外捐赠 200 万，直接向某小学捐赠 30 万元）。收到国税部门退还增值税 400 万元（民政福利企业即征即退），试计算 2009 年第一季度应预缴 多少企业所得税？ 答案：第一季度会计利润=6000+200+400-30-4000-500-300- 200-300=1270 万元 第一季度应预缴企业所得税=1270X25%=317.5 万元 二九年四月三十日财税200970 号企业就支付给残疾职 工的工资，在进行企业所得税预缴申报时，允许据实计算扣除； 在年度终了进行企业所得税年度申报和汇算清缴时，再依照规定 计算加计扣除。 企业所得税实施细则第一百二十八条：企业根据企业所得税 法第五十四条规定分月或者分季预缴企业所得税时，应当按照月 度或者季度的实际利润额预缴。 3、某外国企业 2008 年在中国境内从事下列经济业务: （1）从境内企业取得特许权使用费 500 万元，缴纳营业税 25 万元；、 （2）转让位于境内房屋一座收入 200 万元，房屋计税基础 第 35 页 共 47 页 220 万元，已提折旧 80 万元，相关合理费用 6 万元，缴纳营业税 10 万元； （3）派境外人员到某境内企业安装进口设备，取得安装费 100 万元（已构成我国常设机构） ，支付安装人员工资 20 万元，其 他合理费用 12 万元，缴纳营业税 5 万元。 请计算该外国企业 2008 年在中国境内应缴纳的企业所得税？ 答案：1、特许权使用费应交预提所得税=500*10%=50 万元 2、转让房屋应交预提所得税=200-（220-80)*10%= 6 万 3、劳务收入应交企业所得税=(100-20-12-5)*25%=15.75 4、合计应交所得税=50+6+15.75=71.75 4、锦绣家园电器股份有限公司为增值税一般纳税人，注册资 本 4000 万元，2008 年全年职工平均人数 1000 人，其中生产人员 800 人，管理人员 200 人。企业所得税税率为 25%，实行按季预缴 年终汇算清缴。2008 年 12 月 31 日公司总账及明细账资料如下： 1、有关账户全年贷方发生额及余额明细表（单位：万元） 序 号 总账 明细账及 相关说明 贷方 发生 额 贷方 余额 备注 1 主营 业务 收入 30000 2 其他 业务 收入 固定资产 租赁收入 80 3 财务费用 存款利息收入 100 4 应付工资 全年贷方发生额 2000 包括生 产人员 和管理 第 37 页 共 47 页 人员 5 应付 福利 费 职工福利 费 280 80 工会经费 40 职工教育 经费 506 其他 应付 款 其他 31.82 工会经 费有拨 款专用 收据 7 坏帐准备 记入管理费用 50 50 8 投资收益 总账发生额 180 持有超 过 12 个月 80 万元， 其余为 不准备 持有逾 12 月的。 9 营业 外收 入 35 10 资本公积 其他应付 款-政府补 贴转入 50 50 2、有关账户全年借方发生额及余额明细表（单位：万元） 序 号 总账 明细账及 相关说明 借方 发生 借方 余额 备注 第 39 页 共 47 页 额 1 主营 业务 成本 21100 主营 业务 税金 及其 附加 300 2 其他 业务 支出 固定资产 租赁支出 60 3 应付工资 2000 非公益救 济捐赠 88 行政罚款、 滞纳金 20 行政诉讼 罚金 40 固定资产 减值准备 40 其他 62 4 营业 外支 出 小计 250 广告费与 业务宣传 费 9625 营业 费用 其他费用 82 第 41 页 共 47 页 小计 1044 业务招待 费 230 研究开发 费 400 计提坏帐 准备金 50 存货跌价 准备 100 折旧费 450 其他费用 1265 6 管理费用 小计 2495 7 财务费用 250 其中含从其他企业拆借资金 2000 万元，合 同约定年利率 10%.同类银行 贷款利率为 8% 8 投资收益 400 转让股权投资， 原投资成本 1000 万元，收 回 600 元。 9 库存产品 21100 5000 产出销售平衡 1 0 生产 成本 22000 2000 投入产 出平衡 3、其他资料： （1）2007 年广告费超限税务调