中级会计职称考试《企业所得税法律制度》试题.docx

中级会计职称考试企业所得税法律制 度试题 1、根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不 属于企业所得税纳税人的是( )。 A、国有企业 B、外商投资企业 C、个人独资企业 D、 股份制企业 2、根据企业所得税法律制度的规定，股息、红利等权 益性投资所得是按照()确定所得来源地。 A、负担、支付所得的企业所在地 B、机构、场所所在 地 C、分配所得的企业所在地 D、负担、支付所得的个人 的住所地 3、XX 年度，某小型微利企业财务资料显示，会计利润 为 370 万，另有经税务机关核定的 XX 年亏损为 70 万元， 则 XX 年应纳所得税额为( )万元。 A、70 B、 C、75 D、 4、下列收入是企业所得税应税收入的有( )。 A、转让财产收入 B、财政拨款收入 C、国债利息收入 D、居民企业之间的股息收入 5、XX 年某企业当年实现自产货物销售收入 500 万元， 当年发生计入销售费用中的广告费 60 万元，企业上年还有 35 万元的广告费没有在税前扣除，企业当年可以税前扣除 的广告费是( )万元。 A、15 B、60 C、75 D、95 6、某生产企业 XX 年营业收入为 1500 万元，广告费支 出为 52 万元。XX 年尚未抵扣的广告费 90 万元，则 XX 年税 前准允扣除的广告费为( )万元。 A、52 B、142 C、135 D、225 7、某外商投资企业 XX 年取得利润总额为 4000 万元， 其中投资收益项目已列收支为：国债利息收入 20 万元，国 债转让收益 60 万元，无其他调整事项。根据企业所得税法 律制度的规定，该外商投资企业 XX 年应纳税所得额为( ) 万元。 A、3920 B、3940 C、3980 D、4000 8、某企业 XX 年度通过民政部门向贫困地区捐赠 50 万， 直接向某大学捐款 10 万元，均在营业外支出中列支。该企 业当年实现利润总额 400 万元，假设不考虑其他纳税调整 事项。根据企业所得税法律制度的规定，该企业 XX 年度应 纳税所得额为( )万元。 A、400 B、412 C、460 D、435 9、根据企业所得税法的规定，下列收入的确认不正确 的是( )。 A、租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期 确认收入的实现 B、股息、红利等权益性投资收益，按照被投资方做出 利润分配决定的日期确认收入的实现 C、特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人 应付特许权使用费的日期确认收入的实现 D、接受捐赠收入，按照接受捐赠资产的入账日期确认 收入的实现 10、某商贸企业 XX 年度产品销售收入 8000 万元。当 年发生管理费用 500 万元，其中业务招待费 120 万元。该 企业 XX 年度所得税前可以扣除的管理费用为( )万元。 A、40 B、72 C、452 D、420 11、企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定 的产品所取得的收入可以()。 A、实施免税 B、减按 90%计入收入总额 C、减半征收 D、减征 30%税款 12、某企业 XX 年利润总额为 200 万元，当年开发新产 品研发费用实际支出为 20 万元，假定税法规定研发费用可 实行 150%加计扣除政策。则该企业 XX 年计算应纳税所得额 时可以扣除的研发费用为( )万元。 A、10 B、20 C、30 D、40 13、纳税人与其关联企业之间的业务往来，应当按照 独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用。税法 规定对关联企业所得不实的，调整方法不正确的是( )。 A、成本分割法 B、再销售价格法 C、交易净利润法 D、利润分割法 14、某法人企业总机构在北京，在沈阳、大连分设两 个二级分支机构，XX 年沈阳分机构收入、工资、资产分别 是 80 万元、30 万元、40 万元;大连分机构收入、工资、资 产分别是 60 万元、40 万元、60 万元;XX 年一季度总机构汇 总计算应纳税额 160 万元，沈阳分支机构一季度预缴所得 税税款为( )万元。 A、 B、 C、 D、 15、根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中， 属于不征税收入的是( )。 A、股权转让收入 B、因债权人缘故确实无法支付的应 付款项 C、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费 D、国 债利息收入 16、根据企业所得税法的规定，企业发生的公益 性捐赠支出，在计算企业所得税应纳税所得额时的扣除标 准是( )。 A、全额扣除 B、在年度利润总额 12%以内的部分扣除 C、在年度应纳税所得额 30%以内的部分扣除 D、在年 度应纳税所得额 12%以内的部分扣除 17、下列各项中，不得计算折旧扣除的固定资产是( )。 A、运输工具 B、以经营租赁方式出租的固定资产 C、单独估价作为固定资产入账的土地 D、季节性停用 的机器设备 18、在汇总缴纳所得税时，企业境外所得已在境外缴 纳的所得税税额超过规定抵免限额的部分，可以在以后( ) 内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵 补。 A、2 个年度 B、3 个年度 C、5 个年度 D、8 个年度 19、某根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中， 计算应纳税所得额时准予按一定比例扣除的公益、救济性 捐赠是( ) A、纳税人直接向某学校的捐赠 B、纳税人通过企业向 自然灾害地区的捐赠 C、纳税人通过电视台向灾区的捐赠 D、纳税人通过民 政部门向贫困地区的捐赠 20、在计算企业应纳税所得额时，下列支出可以加计 扣除的是( )。 A、新技术、新产品、新工艺的研究开发费用 B、为安 置残疾人员所购置的专门设施 C、赞助支出 D、职工教育经费 21、某批发兼零售的居民企业，XX 年自行申报营业收 入总额 350 万元，成本费用总额 370 万元，当年亏损 20 万 元，经税务机关审核，该企业申报的收入总额无法核实， 成本费用核算正确。假定对该企业采取核定征收企业所得 税，应税所得率为 8%，该居民企业 XX 年度应缴纳企业所得 税 A、7 万元 B、万元 C、万元 D、万元 1、 【正确答案】 C【答案解析】 本题考核企业所得税 的纳税人。为增强企业所得税和个人所得税的协调，避免 重复征税，企业所得税法明确规定，按照个人独资企业 法 、 合伙企业法的规定成立的个人独资企业和合伙企 业，不是企业所得税的纳税人。 2、 【正确答案】 C【答案解析】 本题考核企业所得税 的征税范围。股息、红利等权益性投资所得，按照分配所 得的企业所在地确定。 3、 【正确答案】 C【答案解析】 本题考核企业所得税 的税率。应纳所得税额=(370-70)25%=75(万元)。 4、 【正确答案】 A【答案解析】 本题考核企业所得税 应税收入。B 是不征税收入，C、D 属于免税收入。 5、 【正确答案】 C【答案解析】 本题考核企业所得税 中广告费扣除限额。企业当年的广告费扣除标准为不超过 当年销售(营业)收入的 15%，超过部分可以结转以后年度扣 除。当年准予扣除的广告费=50015%=75(万元)，因此当 年发生的 60 万元可以全部扣除，同时，还可以扣除上年结 转的 35 万元中的 15 万元，即企业当年可以扣除的广告费 是 75 万元。上年剩余的 20 万元留待以后年度结转扣除。 6、 【正确答案】 B【答案解析】 本题考核广告费用的 扣除。XX 年广告费税前扣除限额=150015%=225(万元)， 实际支出 52 万元，尚结余税前扣除指标 173 万元，XX 年超 标的广告费 90 万元小于 173 万元,超标的广告费 90 万元可 以在本年全部扣除。则 XX 年税前准许扣除的广告费 =52+90=142(万元)。 7、 【正确答案】 C【答案解析】 本题考核企业所得税 的计算。国债利息收入免交所得税，所以 XX 年度应纳税所 得额为 4000-20=3980(万元)。 8、 【正确答案】 B【答案解析】 本题考核企业所得税 中公益性捐赠的扣除。企业通过民政部门向贫困地区捐赠 属于公益性捐赠，在年度利润总额的 12%以内的部分可以扣 除。扣除标准=400*12%=48(万元)。应调整应纳税所得额 =50-48=2(万元)。直接向学校的捐款不允许扣除，应该全 额调增。应纳税所得额=400+2+10=412(万元)。 9、 【正确答案】 D【答案解析】 本题考核企业所得税 收入的确定。根据规定，接受捐赠收入，按照实际收到捐 赠资产的日期确认收入的实现。 10、 【正确答案】 D【答案解析】 本题考核业务招待 费。企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出， 按照发生额的 60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收 入的 5。业务招待费扣除限额=80005=40(万元) 11、 【正确答案】 B【答案解析】 本题考核税收优惠政策。 企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所 取得的收入减按 90%计入收入总额。 12、 【正确答案】 C【答案解析】 本题考核企业所得 税中加计扣除的相关规定。加计扣除是指按照税法规定在 实际发生数额的基础上，再加成一定比例，作为计算应纳 税所得额时的扣除数额的一种税收优惠措施。本题中的企 业当年开发新产品研发费用实际支出为 20 万元，就可按 30 万元(20150%)数额在税前进行扣除。 13、 【正确答案】 A【答案解析】 本题考核企业所得 税特别纳税调整的方法。税法规定对关联企业所得不实的， 调整方法如下：可比非受控价格法;再销售价格法;成本加 成法;交易净利润法;利润分割法;其他符合独立交易原则的 方法。 14、 【正确答案】 A【答案解析】 本题考核企业所得 税汇总纳税。沈阳分支机构分摊比例=+=47% 沈阳分支机构应预缴企业所得税=16047%50%=(万 元) 15、 【正确答案】 C【答案解析】 本题考核不征税收 入和免税收入。财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行 政事业性收费、政府性基金和财政性资金等，属于税法规 定的不征税收入。 16、 【正确答案】 B【答案解析】 本题考核公益性捐 赠支出的扣除标准。企业发生的公益性捐赠支出，在年度 利润总额 12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。 17、 【正确答案】 C【答案解析】 本题考核企业所得 税前的扣除项目。选项 C，单独估价作为固定资产入账的土 地不得计算折旧扣除。 18、 【正确答案】 C【答案解析】 本题考核企业所得 税的应纳税额。企业取得境外所得，已在境外缴纳的所得 税税额，可以从其当期应纳税额中限额抵免，抵免限额为 该项所得依照我国企业所得税法规定计算的应纳税额;超过 抵免限额的部分，可以在以后五个年度内，用每年度抵免 限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。