开展房地产企业内部控制与审计的实践探究

-精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 1 开展房地产企业内部控制与审计的 实践探究 摘 要 伴随着社会经济的发展， 房地产企业快速成长并急剧扩张，在推 动国内生产总值增长的同时，其自身抵 御风险和可持续发展的能力也引起了社 会各界的重视。 中国论文网 /3/view-12939640.htm 关键词 房地产企业 内部控制 内部审计 一、前言 房产行业为国内国民经济建设做 出了巨大的贡献。1伴随着社会经济的 突飞猛进，我国城市化建设的脚步也逐 渐加快。房地产行业也迎来了空前的发 展契机，2同时房价也出现了水涨船高 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 2 的现象，房地产泡沫经济引起了社会各 界人士的广泛关注。内部控制作为企业 生产经营活动自我调节和自我制约的内 在机制，可以防范和化解企业的经营风 险，主要表现在可以有效防止信息收集、 处理错误的发生，保证会计信息的正确 性和可靠性，保护企业资产安全、完整， 为企业活动提供安全的环境。 二、房地产企业开设内部控制的 现状分析 房产企业在发展的过程中，获得 相应发展机遇的同时，也面临着各种内 外部风险。经济形势的变化、政府的宏 观政策调控以及企业内部财务状况、运 营管理质量等都为房地产企业实现经营 目标带来了很大的不确定性。严峻的市 场竞争形势及各种新的挑战，要求房地 产企业必须始终保持充分的谨慎，并制 定有效的风险防范措施，健全内控机制， 加强风险预警的防控机制。 （一）对于企业内部控制缺乏认 识 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 3 目前，国内许多的房地产企业都 是民营性质的企业，其管理层的人员多 数是来源于基层，由于其综合文化素养 有限，从而使得管理层人员的企业内部 控制理念落后。相比之下，管理者最关 注的是企业自身的业务发展，而忽略对 相关法规的遵循。管理者认为繁杂的内 部控制制度会在一定程度上阻碍企业的 发展，将内部控制与企业发展对立起来。 一些员工也认为内部控制制度是领导和 监察部门的事，与自己的日常工作无关。 而内部控制贯穿企业决策、执行和监督 的全过程，需覆盖企业的各种业务和事 项，故房地产企业管理者应树立现代管 理理念，强化风险意识和法制观念，实 现内部控制全员、全过程管理。 （二）内部控制体系不完善 现今国内房地产企业的内部控制 系统的发展还处于初级阶段，部分企业 治理结构形同虚设，缺乏科学决策以及 良性运行机制和执行力。内部机构上也 存在设计不科学、权责分配不合理、机 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 4 构重叠、推诿扯皮、运行效率低下的现 象。企业应根据业务特点和自身的发展 战略、文化理念和管理需求，对现有治 理结构和内部部门设置进行合理梳理， 确保符合现代企业制度要求。 在内部控制活动设置上，房地产 企业应加强对工程建设过程的监控，确 保工程的质量、安全和进度。在营销管 理程序上，应强化对产品管理、营销策 划管理、销售管理、品牌管理的费用控 制，降低运营风险。在设计管理上，应 促进设计管理专业化、标准化和规范化， 获得最大的开发投资效益。在成本管理 上，应搭建涵盖项目立项、产品市场定 位、目标成本控制、动态成本管理和合 约规划管理的成本管理制度。在资金管 理上，应统一筹划、全面监控资金活动， 充分发挥资金整体运作优势，提高资金 运用效率，控制资金使用风险。 （三）企I 内部信息反馈不及 时 现阶段，部分房地产企业管理机 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 5 制不完善，企业管理层无法更好地与公 司员工进行高效率的沟通与交流，企业 内部信息流动缓慢，影响了信息反馈的 及时性，企业的经营效率下降。房地产 企业内部控制建设应梳理内部信息传递 过程中的薄弱环节，建立科学的内部信 息传递机制，优化以办公自动化为重点 的信息化管理系统，完善文件审批、行 政办公、公文处理、协同办公等线上操 作，提高信息传递和审批效率，保证内 部重大事项信息的快速传递、归集和有 效管理。同时提高信息系统的安全性、 可靠性和合理性，为有效的信息与沟通 机制提供保障，防范经营风险。 三、房地产企业内部审计现状分 析 内部审计是外部审计的对称，企 业通过对内部牵制制度的充分性和有效 性实施检查，对会计及相关信息真实、 合法和完整进行监督，对资产安全、企 业自身经营业绩和经营合规性施以评价， 以促进企业目标的实现。 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 6 （一）内部审计部门组织模式不 科学 我国内部审计制度建立较晚，现 阶段部分房地产企业的内部审计部门设 置比较随意，在领导模式上有隶属于董 事会与总经理的，也有隶属于监事会的， 甚至有隶属于财会部门。由于其机构设 置的随意性，使得内部审计部门的独立 性、客观性和权威性得不到应有的保障， 影响了内部审计作用的发挥。 由于内部审计部门是企业对内部 控制建立与实施情况进行监督检查，发 现内部控制缺陷，并加以改进的必要组 织形式，因此房地产企业的内部审计部 门应直接隶属于公司最高管理层，在行 使审计监督职责和权限时，内部各部门 不得干预，企业最高管理层还应授予内 部审计部门追查异常情况的权力和提出 处理处罚建议的权力，以确保其独立履 行审计职责。 （二）内部审计认识存在偏差 内审人员的工作范畴应朝多元化 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 7 的方向发展，从审查评价财务活动的真 实性、合法性扩大到企业经济活动的内 部控制的有效性。当前，许多房地产企 业高层管理层没有意识到内部审计能够 发挥更大的作用，对内部审计工作重视 程度不够，支持力度不强，部分审计人 员对自身的工作能力也没有客观的认识， 对于公司内部构造相关信息、未来发展 走向的评定不准确及专业技能的不牢固， 都造成审计工作判断力的下降。以一笔 销售收入为例，部分内审人员认为其工 作内容就是对收入金额的核对，缺少了 对价格影响因素等定价合理性的深层次 问题的探讨。 （三）内部审计人员专业能力不 足 目前，大多数房地产企业的内部 审计人员都来自于企业财务部门，其中 多数人员没有接受过系统的专业训练， 不具备必要的学识及业务能力，严重影 响了内部审计的效果和权威性。为充分 发挥房地产企业内部审计部门在内部控 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 8 制设计和运行中的监督功能，企业应加 强对内审人员业务能力的考核，通过后 续教育保持和提高专业能力。内审人员 自身应主动熟悉企业经营活动和内部控 制，加强与其他职能部门及企业最高管 理层的沟通，确保内部审计工作高效运 行。 （四）内部审计相关法规不完善 我国现行有关内部审计的法律规 范只有原则性的条款规定，比较笼统， 可操作性不强，内部审计人员在开展内 部审计事务的过程中，由于缺乏一套完 整、科学和具备相当权威的准则用于指 导操作，审计结果呈现形式化，影响了 内部审计的规范性和严肃性。 由于内部审计部门在评价内部控 制的有效性以及提出改进建议等方面起 着关键作用，房地产企业内部审计部门 在开展公司财务收支、经济效益、经济 责任审计及内部控制制度评审工作时， 应制定严格的审计工作程序和内部控制 评价程序，按照规程定期或不定期地对 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 9 公司财务、内部控制、重大项目及其他