国家和自治区各类就业税收优惠政策对照表(表三)_11330

国家和自治区各类就业税收优惠政策对照表（表三） 适用人员 税收优惠政策 政策依据 审批截止时间 其他 在人力资源和社会 保障部门公共就业服务 机构登记失业半年以上 的人员；零就业家庭、 享受城市居民最低生活 保障家庭劳动年龄内的 登记失业人员； 个 体 经 营 对持就业失业登记证（注明“自 主创业税收政策”或附着高校毕业生 自主创业证）人员从事个体经营（除 建筑业、娱乐业以及销售不动产、转让 土地使用权、广告业、房屋中介、桑拿、 按摩、网吧、氧吧外）的，在 3 年内按 每户每年 8000 元为限额依次扣减其当年 实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、 教育费附加和个人所得税。持就 业失业 登记证 各类人 员 国有企业下岗失业 人员、国有企业关闭破 产需要安置的人员、国 有企业所办集体企业 （即办厂大集体企业） 下岗职工、享受最低生 活保障且失业 1 年以上 的城镇其他登记失业人 员 企 业 吸 纳 对商贸企业、服务型企业（除广告 业、房屋中介、典当、桑拿、按摩、氧 吧外）、劳动就业服务企业中的加工型 企业和街道社区具有加工性质的小型企 业实体，在新增加的岗位中，当年新招 用持就业失业登记证（注明“企业 吸纳税收政策”）人员，与其签订 1 年 以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险 费的，在 3 年内按实际招用人数按实际 招用人数按照每人每年 4800 元定额依次 扣减营业税、城市维护建设税、教育费 附加和企业所得税 转发财政部 国家 税务总局关于 支持和促进就业 有关税收政策的 通知新财法税 201049 号 国家税务总局、 财政部、人力资 源社会保障部、 教育部关于支持 和促进就业有关 税收政策具体实 施问题的公告 （国家税务总局 公告 2010 年第 25 号）。大中专 毕业生就业税收 优惠可按新地税 发【2011】71 号 文执行。 2013 年 12 月 31 日 国家和自治区各类就业税收优惠政策对照表（表三） 续 1 适用人员 税收优惠政策 政策依据 审批截止时间 其他 条件 自主择业的军队转业干部必须持有师以上部队颁发的转业证件，须有发证机关加盖“自主择业”印章 个体 从事个体经营雇工在 7 人以内的经主管税务机关批 准，自领取税务登记之日起，3 年内免征营业税和 个人所得税 自主择业军转 干部 企业 安置 为安置自主择业的军队转业干部就业而新开办的企 业，凡安置自主择业的军队转业干部占企业总人数 60 （含 60 ）以上的，经主管税务机关批准， 自领取税务登记证之日起，3 年内免征营业税和企 业所得税。 财政部 国家税务 总局关于 自主择业 的军队转业干部有关 税收政策问题的通知 财税200326 号、 关于进一步明确就 业和再就业个体税收 优惠政策若干问题的 通知（新地税发 2010181 号） 无 条件 自谋职业的城镇退役士兵是指符合城镇安置条件， 并与安置地民政部门签订退役士兵自谋职业协议 书，领取城镇退役士兵自谋职业证的士官和 义务兵。自谋职业城镇 退役士兵 个体 自谋职业的城镇退役士兵从事个体经营(除建筑业、 娱乐业以及广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外)， 雇工 7 人（含） 7 人以下的自领取税务登记证之日 起，3 年内免征营业税、城市维护建设税、教育费 附加和个人所得税。 财政部 国家税务 总局关于扶持城镇退 役士兵 自谋职业有 关税收优惠政策的通 知 财税200493 号 无 从事交通运输业 个体经营的,凭营 业执照或营运证、 道路运输管理证 等办理税务登记 证，按照本人办 证实行单车减免， 既只能是享受税 收优惠政策本人 的一台车辆，且 必须做到身份证、 营业执照、税务 登记证、营运证、 道路运输管理证、 残疾证、退役军 官证、城镇退役 士兵自谋职业证、 随军家属证明等 各证照齐全。 国家和自治区各类就业税收优惠政策对照表（表三） 续 2 适用人员 税收优惠政策 政策依据 审批截止时间 自谋职 业城镇 退役士 兵 企 业 安 置 1、对为安置自谋职业的城镇退役士兵就业而新办的服务型企业(除广 告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外)当年新安置自谋职业的城镇退役 士兵达到职工总数 30以上，并与其签订 1 年以上期限劳动合同的， 经县级以上民政部门认定，税务机关审核，3 年内免征营业税及其附 征的城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。 上述企业当年新安置自谋职业的城镇退役士兵人数不足职工总数 30，但与其签订 1 年以上期限劳动合同的，经县级以上民政部门认 定，税务机关审核，3 年内可按计算的减征比例减征企业所得税。减 征比例=(企业当年新招用自谋职业的城镇退役士兵人数 企业职工总 数100)2 2、对为安置自谋职业的城镇退役士兵就业而新办的商业零售企业， 当年新安置自谋职业的城镇退役士兵达到职工总数 30以上，并与 其签订 1 年以上期限劳动合同的，经县级以上民政部门认定，税务机 关审核，3 年内免征城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。 3、对于新办的从事商品零售兼营批发业务的商业零售企业，凡安置 自谋职业的城镇退役士兵并与其签订 1 年以上期限劳动合同的，经县 级以上民政部门认定，税务机关审核，每吸纳 1 名自谋职业的城镇退 役士兵，每年可享受企业所得税 2000 元定额税收扣减优惠。当年不 足扣减的，可结转至下一年继续扣减，但结转期不能超过两年。 同上 无 国家和自治区各类就业税收优惠政策对照表（表三） 续 3 适用人员 税收优惠政策 政策依据 审批截止时间 其他 条件 随军家属必须有师以上政治机关出具的可以表明其身份的证明 个体经营 随军家属从事交通运输业以外的个体经营，凡雇工在 7 人（含 7 人） 以下的，自领取税务登记证之日起，3 年内可免征营业税和个人所 得税。随军家属 企业安置 安置随军家属占企业总人数的 60%(含)以上，并有军(含)以上政治 和后勤机关出具的证明，新开办的企业自领取税务登记证之日起， 3 年内免征营业税、企业所得税。 财政部 国家税务总 局 关于随 军家属就业 有关税收政 策的通知 财税2000 84 号 无 条件 “残疾人”是指持有中华人民共和国残疾人证上注明属于视力 残疾、听力残疾、言语残疾、肢体残疾、智力残疾和精神残疾的人 员和持有中华人民共和国残疾军人证（1 至 8 级）的残疾人员。 残疾人 个体经营 营业税条例规定对残疾人本人独立完成的劳务，免征营业税。 考虑到残疾人员身体的特殊性，为切实解决其实际困难，对残疾人 员从事营业税服务业税目规定的项目，并且凡雇工在 2 人（含 2 人） 以下，仍可免征营业税（另有规定的除外），雇工超过 2 人的应全 额征收营业税。 残疾人本人从事生产经营所得减半征收个人所得税。 财税 【2007】92 号、新地税 四字 【1994】01 1 号、新地 税发 20101 81 号 无 从事交通运 输业个体经 营的,只能享 受税收优惠 政策本人的 一台车辆， 且必须做到 身份证、营 业执照、税 务登记证、 营运证、道 路运输管理 证、驾驶证、 优惠证等各 证照齐全。 国家和自治区各类就业税收优惠政策对照表（表三） 适用人员 税收优惠政策 政策依据 残 疾 人 企 业 安 置 营业税：条件：（一）依法与安置的每位残疾人签订了一年以上（含一年）的劳动合同或服务协议，并 且安置的每位残疾人在单位实际上岗工作。（二）月平均实际安置的残疾人占单位在职职工总数的比例 应高于 25%（含 25%），并且实际安置的残疾人人数多于 10 人（含 10 人）。（三）为安置的每位残疾 人按月足额缴纳了单位所在区县人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险 和工伤保险等社会保险。（四）通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际支付了不低于单位所在区 县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资。（五）具备安置残疾人上岗工作的基本设施。 政策：（一）实际安置的每位残疾人每年可退还的增值税或减征的营业税的具体限额，由县级以上税务 机关根据单位所在区县（含县级市、旗，下同）适用的经省（含自治区、直辖市、计划单列市，下同） 级人民政府批准的最低工资标准的 6 倍确定，但最高不得超过每人每年 3.5 万元。（二）主管地税机关应 按月减征营业税，本月应缴营业税不足减征的，可结转本年度内以后月份减征，但不得从以前月份已交 营业税中退还。（三）上述营业税优惠政策仅适用于提供“服务业”税目（广告业除外）取得的收入占 增值税业务和营业税业务收入之和达到 50%的单位，但不适用于上述单位提供广告业劳务以及不属于 “服务业”税目的营业税应税劳务取得的收入。（四）兼营本通知规定享受增值税和营业税税收优惠政 策业务的单位，可自行选择退还增值税或减征营业税，一经选定，一个年度内不得变更。 企业所得税：（一） 单位支付给残疾人的实际工资可在企业所得税前据实扣除，并可按支付给残疾人