民营养老企业全面预算管理问题浅析

-精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 1 民营养老企业全面预算管理问题浅 析 【摘要】近年来，我国面临着人 口老龄化问题的困扰。在十九大报告上 习主席指出，应积极应对人口老龄化， 构建养老、孝老、敬老政策体系和社会 环境，推进医养结合，加快老龄事业和 产业发展。正因为国家对养老行业的大 力支持，使得民营养老企业逐渐发展和 壮大起来。但是其管理水平仍然较低， 尤其是全面预算管理工作仍存在很多问 题。本文探讨了民营养老机构全面预算 管理在预算的编制、执行和监督各方面 存在的主要问题，并对民营养老机构在 预算管理科学化、规范化、合理化方面 提出了合理化建议，以期对民营养老行 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 2 业全面预算管理优化有所帮助。 中国论文网 /3/view-13034769.htm 【关键词】民营养老行业 全面 预算 由于养老行业盈利低及带有一定 的公益性，这使得大部分养老企I 在 初创期面临着重重困难，筹备期开发成 本、建筑成本、营运成本、资产设备的 不断投入消耗了企业大量资金。而在运 营期间，由于入住率低等各方面原因， 入不敷出使得企业面临着来自市场及经 济的压力。运营管理者一方面对养老新 行业缺乏运营管理经验，另一方面内部 管控上存在不足，此时加强财务管理显 得犹为重要，而在企业诸多管理方式中， 全面预算管理是一种行之有效的管理方 式。做好全面预算管理工作对于改善养 老企业经营管理、内部管控及提高经济 效益有着十分重要的作用。 一、民营养老企业进行全面预算 管理的重要意义 目前大多数民营养老服务行业呈 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 3 现出投资大、微盈利、经营风险大的特 点，这促使民营养老企业运营管理者不 断创新改进企业管理方法，以寻找最佳 运营模式。此时企业进行全面预算管理 对提高民营养老企业的管理水平、促进 其稳健发展有着十分重要的意义。 第一，进行全面预算管理可以推 动民营养老企业实施内部控制，防范风 险。 第二，进行全面预算管理可以提 高民营养老企业在运营管理中对各部门 的绩效考核效果，对员工起到激励并且 提高工作效率的作用。 第三，进行全面预算管理可以提 高企业经济效益，有效控制成本，合理 资源配置，提高资产使用效率，增强民 营养老企业综合实力。 二、养老企业全面预算管理存在 的问题 （一）对全面预算的认识和了解 不够 部分养老企业已开始实施全面预 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 4 算管理，但各部门负责人对全面预算管 理仍缺乏正确认知。尽管其认同预算是 一种有效的量化管理工具，但由于编制 出来的全面预算难落实难执行，并没有 把它作为一种管理方法来运用，没有将 预算与养老企业内部管理很好地结合， 使得全面预算管理在院内并不受重视， 预算编制困难重重，预算结果执行不到 位。 （二）预算编制不合理 部分养老企业全面预算管理与企 业总体发展战略相脱节，运营管理者往 往看重个人经营业绩，而忽视了企业长 期发展的重要性，造成企业短期行为； 在预算编制上指标体系不健全，部分预 算指标宽松、有效性差。缺少科学依据 和可控性；将预算等同于财务预算，全 面预算工作甚至成为了财务部的独有化 工作，整个编制开展工作中，与其他部 门相脱节，各部门未形成真正的预算链 条，使得预算编制工作零散，缺乏沟通 及协调性，导致资源分配冲突，各部门 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 5 在编制全面预算时不能合理预测，导致 编制出来的预算不合理。编制过程中为 了使本部门能顺利完成预算目标留有空 间，存在低估收入或高估成本，低估收 入使得销售部门不去努力就能实现业绩 指标，缺乏客观性，增大成本费用预算， 使得业务部门完成预算指标的难度降低， 造成资源不合理分配，遮掩了运营中存 在的真实问题。 （三）预算管理的组织机构不健 全 院内没有专设预算管理机构，仅 将全面预算工作交由财务部门兼任，对 于预算管理中各部门出现的问题和冲突， 没有权威机构进行沟通协调，造成预算 管理出现断层和漏洞，无法从组织上来 保障预算管理的规范性、严肃性和权威 性，导致预算流于形式而起不到应有的 管理作用。 （四）全面预算跟踪执行不到位、 监管不力 养老院管理层不重视全面预算管 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 6 理，每个部门在预算实际执行过程中互 相推诿扯皮，甚至有些超预算项目出现 跨科目跨部门占用其他科目预算的情况。 财务部作为主导预算管理的主要部门， 在预算完成后，缺乏对各部门预算责任 人进行跟踪培训辅导，企业内部也未健 全配合预算执行的相关制度，没有预算 配套的考核方案。导致预算实际执行困 难。一些企业的财务部门虽然也掌握许 多经营数据，但几乎没有做对经营有支 持的数据分析，这也是目前大部分公司 财务部最薄弱的环节。 三、完善院内全面预算管理的措 施 （一）加强院内相关部门人员全 面预算管理培训 正确认识和了解全面预算管理是 养老企业未来发展的首要前提。好的预 算管理，既要考虑数据的合理性，又要 考虑执行的可行性。企业应经常对院内 进行全面预算管理知识的辅导与培训， 要有效组织企业资源让每位员工都懂得 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 7 全面控制思想，知晓全面预算的管理意 义。作为院内经营管理者和财务人员也 应更熟练的掌握这一多功能的管理控制 工具，了解预算管理的实施流程，发掘 在预算管理中可能会出现的陷阱和纰漏， 并学习成功的解决方案，以为养老项目 的发展提供高效科学化指导。 （二）完善院内全面预算编制 1.院内在年末开展对下一年业务 部门预算编制之前，除应重点对上期经 营分析报告除对计划预算目标执行及其 偏差进行分析说明外，还应结合各项业 务指标展现经营成本，揭示问题，确立 下期全面预算编制原则，年度目标制定 应充分考虑公司战略发展规划，同时根 据年度经营目标沟通会确定来年的年度 经营方向编制年度全面预算，成本预算 可采用零基预算编制方法，先计划后预 算，本着实用、节约的原则进行编制； 可对年度关键计划预算目标的设定采用 上下结合的方式共同确定。 2.年度预算编制结束后，还可在 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 8 半年度时启动对半年度预算的调整工作， 针对上半年度经营报告与经营指标的完 成及未完成情况加以重点说明，对下半 年的预算数据进行调整，但原则上应该 以不突破年度预算数为准，在下半年进 行全面预算工作调整时应将原年度目标 已确定的工作应结合上半年计划预算执 行情况及内外部环境分析，对下半年的 计划预算做出合理预测调整；对上半年 度财务经营指标、销售目标、入住率、 市场营销、对客服务及内部管理完成情 况进行合理分析以为下半年度全面预算 调整工作奠定好数据基础。 3.各 部门编制预算过程中对各项目均需注明 编制说明，有理有据，围绕年度目标编 制，且收入与成本配比，考核指标从中 进行选择，在执行过程中不得随意变更 编制口径；在经营预算的编制过程中必 须严格控制各项成本费用：养老行业人 力成本是最大的运营成本开支，在对各 部门人力成本的预算时，首先要和综合 人事部明确各个部门的人员需求，根据 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 9 人员需求预算表再进行人员经费的各项 编制，在对营销费用进行编制时，先要 由营销部门编制营销计划书，营销费用 预算是营销计划的财务数据表达，根据 营销计划书再编制营销推广费、广告费 及活动费的预算以互相匹配。在对经营 成本进行预算编制时，对物业管理费， 维修维保费、环境维护费、保安、保洁、 工程人员的人员配备需要结合上年度入 住率目标，根据现有已经签订的维保合 同，和需要续签的或者新增的维保项目 编制。有合同的必须依据合同，没合同 的按照市场价格合理预估（预估也需要 有依据的预估） 。资产采购，需由采购 部门组织编制采购计划，依据采购计划 进行资产购置的编制。资产购置的时间 不能简单全部假设为月初，须根据年度 目标及年度配置计划，明确预计采购时 间，可根据计划提前 1 月配置完成。工 程改造支出，要有工程改造计划，评估 工程改造需要的费用，根据计划时间节 点编制。 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 10 （三）院内完善全面预算管理制 度，成立预算责任机构 院内要持续提高全面预算管理水 平，必须使预算管理制度化。开展全面 预算管理工作需成立专门的组织来运营 管理，而不能由财务部单独负责。全面 预算需要每个部门参与，每个责任人来 执行落地，执行过程中明确相应的权责 利。院长作为养老机构第一责任人对预 算管理全面负责，是年度预算编制的决 策者，应领导院内管理层直接介入预算 的授权、审批等日常管理环节并且负责 年度经营目标、审批预算编制合理性。 对全面预算如何编、编制内容、编制目 的、编制流程及要求等，应通过预算制 度文件加以明确规定，预算制度文件还 需说明预算编制与执行分析的部门职责、 管理内容与要求、质量控制、记录管理、 考核和报告与记录。预算责任机构负责 组织年度预算编制，初步审核各部门预 算并进行汇总、平衡；财务部负责预算 执行分析表的审核，按月向院长汇报执 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 11 行情况及差异原因，提出合理化建议； 各部门为预算编制的执行机构，各部门 主任负责根据院内分解下达的年度经营 目标及年度计划，编制本部门年度预算， 并配合财务部分析预算执行差异原因。 （四）监督院内全面预算有效执 行 预算责任机构应该有效地跟踪各 部门的预算情况，使预算执行情况得到 及时的反馈。院内预算责任机构应与综 合人事部门共同制定“ 全面预算成本管 控绩效考核” ，每个月将预算执行差异 进行各部门分析，将预算差异分析形成 书面报告与绩效挂钩，根据预算执行结 果需要有评价和奖惩措施，对预算达成 的部门及优秀员工按预算考核制度进行 奖励，增加员工的工作热情，确保院内 全面预算的有效执行，使全面预算既能 引导院内开