浅析营业税改革的意义与发展

-精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 1 浅析营业税改革的意义与发展 摘 要：随着经济的发展，营业 税的弊端随之暴露，已经严重阻碍了国 民经济特别是服务业的发展，营业税改 征增值税是我国税制改革的重大突破， 具有深远意义，但改革中会面临各种潜 在问题，要真正实现改革需要处理好各 方面的问题。 中国论文网 /2/view-12907495.htm 关键词：营业税 重复征税 意义 发展 2011 年 10 月 26 日，国务院常务 会议决定，将大力推动结构性减税，决 议从 2012 年 1 月 1 日起，先在上海市 交通运输业和部分现代服务业等开展增 值税制度改革试点，条件成熟时可选择 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 2 部分行业在全国范围进行试点。试点区 内，将在现行增值税 17%标准税率和 13%低税率基础上，新增 11%和 6%两 档低税率，试点期间原归属试点地区的 营业税收入，改征增值税后收入仍归属 试点地区。 营业税改增值税的推出并不让人 意外。 1994 年改革所遗留的最大问题 就是营业税的问题。1994 年改革的时候， 由于种种原因，决定在商品领域全面推 行增值税，服务领域全面保留营业税。 从 1994 年到现在，在服务业领域，营 业税存在着三个问题：一是税负水平平 均比增值税要高，因此服务业的税负水 平高于制造业，不利于促进服务业的发 展；二是存在重复征税问题，不利于企 业在资本市场上重组；三是出口不退税， 尽管目前营业税中有一部分是出口免税， 但免税与退税差别还是很大。 “十一五” 规划中服务业发展和就业未完成规划指 标，营业税的弊端不能不说是重要原因 之一。 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 3 此次改革可以说是 1994 年中国 实行分税制以来影响力最大的一项财税 制度改革，其意义重大。 1、解决了营业税一直存在的重 复征税问题，优化税制结构。现有的货 物和劳务税体系是 1994 年的税制改革 奠定的。由于各种各样的原因，交通运 输业、建筑业、金融保险业等九大服务 业适用营业税制，这就形成了增值税和 营业税并存的一种特殊间接税格局。营 业税的保留，不但造成营业税内的重复 征收，而且造成增值税企业无法抵扣营 业税的问题，也属于重复征收。经过近 二十年的实施，增值税与营业税的优劣 清楚地体现出来。实行增值税的行业， 摆脱了以前营业税重复征收的压迫，生 产力得到一定程度的解放，而仍然实行 营业税的行业和产业，则仍然深受重复 征收的制约。本次税制改革将降低增值 税负担，也有利于逐步改变我国间接税 比重过大，直接税比重过小的状况，优 化税制结构。 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 4 2、有利于服务业的发展，推动 中国经济转型升级。营业税的征税范围 极广，包括在我国境内提供应税劳务、 转让无形资产或销售不动产的单位和个 人。金融保险、房地产等重要行业都是 营业税的纳税人。当前中国的服务业发 展落后，而较高税负的营业税是制约服 务业发展重要的制度障碍之一。通过改 革这些服务行业自身税率降低，经营成 本降低，将使一些相关产品或服务价格 随之降低，从而降低全社会商品的流通 成本和交易成本，提升整个国民经济的 竞争力。同时随着服务业税负的降低， 服务业的投资回报率也将随之提高，这 必将对中国的资金投资方向起到导向作 用，引导更多资金投入服务业和第三产 业，从而改变当前第三产业比重偏低， 工业比重偏高的结构失衡的问题。 3、有利于中小企业的发展，稳 定就业。在流通业等劳动力密集的基础 行业，开展营业税改增值税试点，其本 质正是政府让利给企业，间接上可以提 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 5 高职工收入。国家通过本次税制改革， 将降低增值税的负担，有利于促进企业 产品销售，降低生产成本，增加收入， 增强企业发展后劲，推动企业更快发展。 而我国中小企业大多从事服务业，发展 服务业对稳定和扩大就业具有重要作用； 同时大量中小企业都是营业税的纳税人， 降低这些企业的税负有利于实现更加充 分稳定的就业，提高居民收入和加大消 费对经济的推动作用。 4、促进国民经济健康发展。从 我国税收收入的构成上来看，以 2009 年为例，营业税占总税收收入比例达到 15.14%，排在增值税和企业所得税之后， 是总税收收入的第三大税种。由于营业 税主要是地方税种，因此营业税对地方 经济发展有副作用，不利于发展服务业， 也不利于促进高就业型的经济增长模式， 因此改革营业税对促进经济增长具有重 要意义。 虽然此次营业税改革具有重大意 义，但改革并不是一蹴而就的，营业税 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 6 的改革需要长期的过渡。从整体上来说， 我认为营业税的改革发展需要注意以下 问题： （1）征税效率问题。虽然营业 税并入增值税在很大程度上可以解决重 复征税的问题，不过将营业税并入增值 税并不一定会降低税负。一般来说，增 值税的税率要高于营业税，所以，也很 有可能经过合并后，出现这样的局面： 一方面重复征税减少了，但另一方面税 率却上升了，使原营业税负担者的税负 反而增加。这正是一些企业对于营业税 转增值税心怀疑虑的原因。所以说 ， 营业税改增值税，既终结重复征税同时 也真正降低税负，应是改革的关键。 （2）营业税改征增值税牵涉财 政体制问题。上海试点方案规定将改征 之后的增值税收入全部留给地方，这无 疑有利于调动地方政府的积极性，有助 于税制改革的稳步推进。但这样做的话， 也让本来作为中央和地方共享税的增值 税收入分享变得更加复杂。现行体制中， -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 7 税收返还之后，增值税收入在中央和地 方按 75：25 进行分成。而上海的试点 将部分行业的增值税收入 100%留给地 方，这只是暂时的处理办法。进一步完 善分税制财政体制，让税收分享更加规 范化，而不是用打补丁的方式来解决眼 前的问题，是必由之路。营业税改征增 值税，也在呼唤全方位的财税体制改革。 （3）税收征管问题。营业税改 征增值税后，由于增值税是国税征管的 税种，地方税务局的税源势必严重萎缩。 如果从健全地方税务系统的角度出发， 那么可考虑将部分增值税征管功能划给 地方税务局，即将营业税改征增值税的 行业税收征管由地方税务局负责，但是 这也必然带来地方税务征管系统的再造 难题。未来怎么做，还应立足于税收征 管效率的改善，从节约税收征管成本着 眼，改革税务征管机构，妥善处理国地 税机构改革所可能带来的问题。 早在 1994 年税改确立后，有关 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读