浅议上市公司的利润操纵问题

-精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 1 浅议上市公司的利润操纵问题 【摘 要】当前，某些上市公司 会计利润操纵有着深刻的主客观原因。 主观原因，如为了获得上市资格、追求 政绩、操纵股价、获取非法利益、避免 被 ST、 PT 或停牌等；客观原因，如市 场不成熟、主体道德自律不够、会计制 度不完善、外部监管不得力等。在深刻 认识这些原因的基础上，可以提出加强 市场经济制度和会计制度建设，加强外 部监督，加大惩罚力度，增加会计工作 的透明度，加强会计行业的职业道德和 诚信教育等治理上市公司会计利润操纵 的可行之策。 中国论文网 /5/view-4007202.htm 【关键词】会计利润操纵；上市 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 2 公司；主客观原因；对策 会计行业是市场经济发展的重要 组成部分，其健康发展程度直接影响着 经济发展的水平。随着经济的发展，当 前的会计行业也出现了一些问题，不仅 不利于会计行业的发展，也对经济社会 又好又快发展造成不利影响。其中，会 计利润操纵是重要表现之一。所谓会计 利润操纵，主要指的是上市公司会计人 员出于各种主观目的而对企业会计利润 进行虚假反映，操纵会计利润。 一、上市公司会计利润操纵的主 观动机分析 上市公司进行会计利润操纵有多 方面的原因，只有首先深入分析这些主 观原因，才能在根本上找到治理之策。 这些原因，归结起来有以下几种： 第一，某些企业为了获得上市资 格。根据公司法 、 证券法等规定， 企业要上市，必须满足一系列的客观条 件。如，企业开业时间在三年以上，必 须最近三年连续盈利，经营业绩非常突 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 3 出，公司股本总额不少于人民币三千万 元，股票经国务院证券监督管理机构核 准已向社会公开发行，公司在最近三年 内无重大违法行为，财务会计报告无虚 假记载，等等。如此才能通过证监会的 审核，获得上市资格。而一些企业出于 各种原因和利益驱动，急于上市。但这 些企业不是通过经营好企业、获得良好 的经营业绩而获得认可和审批，而是把 功夫花在利润包装、企业包装、财务报 告造假等，铤而走险，获得上市资格。 第二，某些上市公司主管层为了 追求政绩而鼓励、默许甚至授意会计人 员的利润操纵。财务指标是衡量企业管 理人员业绩的主要指标，即经营成果和 业绩大小，这个指标又进一步体现在企 业在某一段会计期间的利润表。经济与 政治总是有着千丝万缕的联系，企业内 部很容易出现某些“ 官本位 ”倾向，尤其 是一些规模大、业绩好、获利能力强的 企业管理者，一旦企业做好了，就希望 获得政治认可，进而转战政界，享受更 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 4 高的社会地位。某些企业主管，尤其是 高级主管为了获得上级的赏识、地位的 升迁和金钱的报酬，他们常常会默许、 指使财务人员私设账簿，粉饰报表，操 纵利润，将报告盈利由未来期间提前至 本期确认。 第三，某些上市公司为了操纵股 价，获取非法利益，避免被 ST、PT 或停牌等而进行利润操纵。中国的证券 市场是一个正在发展中的新兴市场，其 制度、监管、机制等不完善为企业操纵 股价提供了可乘之机，使得市场具有较 强的投机性，滋生所谓的“庄家” 行为， 而庄家的投机行为只有与上市公司的 “内部人”利益紧密相连才能成功。 二、上市公司会计利润操纵的客 观原因探讨 我国市场经济是一个不断发展、 成熟的体系，在其发展过程中的诸多制 度性、机制性因素的存在，也会不同程 度地对上市公司会计利润操纵发生影响。 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 5 首先，某些市场体系参与者的道 德观念不够是不可忽视的外部环境因素。 中国自改革开放以来，随着市场经济的 逐步引入、发展，人们的利益观念、权 利观念不断加强，这本是积极效应。但 是，在市场和利润的刺激下，某些人的 道德水平也会出现滑坡，比如一些企业 高管、会计人员为了小集团利益，为了 一己之私利，认为做假账是潜规则，于 是就任意变更或伪造会计凭证，夸大公 司利润，包装会计报表，粉饰企业业绩， 致使会计信息严重失真。因此，在市场 经济发展过程中出现的一定程度上的道 德滑坡。 其次，市场经济起步晚，发展不 成熟也是重要的客观原因。当前正处于 由计划经济向市场经济的转型过程中， 在这个过程中的很多体制、机制都还具 有严重的计划性色彩，这就意味着企业 发展、管理者业绩认定在一定程度上受 到政府部门的影响。于是，某些企业为 了上市、发行股票或获得发展资金，某 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 6 些管理者为了升职、获得更高地位等而 不得不通过会计利润操纵来获得主管部 门的认可和支持。 最后，会计制度不完善、外部监 管不得力也是导致会计利润操纵的重要 原因。制度是根本性的因素，尤其是会 计制度在一定程度上落后于会计实务， 使得会计人员在处理一些会计数据、报 表、事项时具有很大的主观性和随意性， 这为会计利润操纵提供了可能和方便。 当然，一些监管部门在工作上的某些缺 陷，如对企业会计运行监管不力，监管 体系薄弱，监管手段落后，监管人员数 量和质量不足，对违规企业处罚不到位， 导致造假收益远远大于造假成本，这些 因素都是导致上市公司操纵会计利润的 重要原因。 三、治理上市公司会计利润操纵 的可行之策 在明确了上市公司会计利润操纵 的主客观原因之后，对症下药，我们可 以提出一些治理上市公司会计利润操纵 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 7 的可行之策。 （一）制度建设的根本，只有市 场经济制度和会计制度都得到很好的建 构和完善，才能在根本上遏制上市公司 的会计利润操纵。这包括一方面不断完 善市场经济体制，尤其是政府加快转变 职能，做好市场经济的规则制定者和监 管者的工作，退出或杜绝政府直接参与 企业经济活动，实现真正的政企分离； 另一方面，尽快制定、完善完备的会计 制度，使之与经济发展现实相适应，深 化会计职能。 （二）加强外部监督，加大惩罚 力度，增加会计工作的透明度。公司会 计利润操纵的一个重要原因就是外部监 管不力，这种不力的突出表现就是惩罚 力度不够。因此，治理公司会计利润操 纵的重要手段之一就是严厉处罚违规者。 这要求通过经济赔偿、行政诉讼、市场 退出机制等使得会计利润操纵者不但要 承担巨额赔偿金的违规成本，且其违规 成本要远远大于其违规预期收益，还要 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 8 承担法律责任甚至