增值税计算专项练习题--作业

一、单项选择题 1、某商场（中国人民银行批准的金银首饰经营单位）为增值税一般纳税人，2012 年 5 月 采取以旧换新方式销售金戒指 40 只，每只新金戒指的零售价格为 12500 元，每只旧金戒指 作价 9650 元，每只金戒指取得差价款 2850 元；取得首饰修理费共计 16570 元（含税）。 该商场上述业务应纳增值税税额（ ）元。 A、14940.17 B、15270 C、18971.71 D、36348.86 2、某商店为增值税一般纳税人，2012 年 6 月零售粮食、食用植物油、各种蔬菜和水果取 得含税收入 500000 元，销售酸奶、奶油取得含税收入 80000 元，销售其他商品取得含税收 入 240000 元，本月购进货物取得增值税专用发票 30 张，共计税金 85000 元；本月购进税 控收款机抵扣信息的扫描器具一批，取得增值税普通发票注明价款为 3000 元。则应缴纳的 增值税税额为（ ）元。 A、8276.4 B、19017.85 C、19071.85 D、33635.30 3、根据现行政策规定，销售货物的增值税起征点是（ ）。 A、月销售额 5000-20000 元 B、月销售额 2000-10000 元 C、月销售额 5000-10000 元 D、月销售额 3000-5000 元 4、某超市为增值税小规模纳税人。2012 年 10 月，该超市取得货物零售收入 120 000 元； 向困难群体捐赠部分外购商品，该部分商品市场零售价为 5000 元；向职工发放部分外购商 品作为节日福利，该部分商品市场售价为 3700 元；销售已使用 1 年的冰柜一台取得收入 1400 元。该超市当月应纳增值税（ ）元。 A、3640.78 B、3667.96 C、4815.38 D、3522.33 5、某软件开发企业增值税一般纳税人，2012 年 9 月销售自行开发生产的软件产品取得销 售额 68000 元，已开具增值税专用发票；本月购进材料取得增值税专用发票注明的增值税 为 1346 元；支付运费 300 元，取得的国有运输企业开具的运费发票上列示：运输费用 200 元，保管费 50 元，押运费 50 元。该企业上述业务实际应负担的增值税为（ ）元。 A、10200 B、2040 C、10193 D、2010 6、某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物征税率为 17，退税率为 13，2012 年 5 月出口自产货物一批，出口收入折合人民币 200 万元。本月国内销售货物 取得不含税销售收入 100 万元；国内购进货物专用发票注明价款为 400 万元，进项税额 68 万元通过认证；上期期末留抵税额 5 万元，该生产企业 5 月份留抵下期抵扣的税额是（ ）万元。 A、0 B、22 C、26 D、68 7、下列行为不得开具增值税专用发票的是（ ）。 A、向某个人销售锅炉 B、某国有粮食购销企业销售粮食给一般纳税人企业 C、将外购货物用于对外捐赠 D、军需工厂销售军用产品给某商业企业 8、某企业进口小型机器一批，关税完税价格为 150 万元，假设进口关税税率为 20%，支付 国内运输企业的运输费用 0.2 万元（有货运发票）。该企业进口环节应纳增值税为（ ）万 元。 A、30.6 B、25.5 C、28.5 D、30 9、某商业企业为增值税一般纳税人，2012 年 10 月采用分期收款方式批发商品，合同规定 不含税销售额为 300 万元，本月收回 50%货款，其余货款于 11 月 10 日前收回。由于购货 方资金紧张，本月实际收回不含税销售额 100 万元；零售商品实际取得销售收入 228 万元， 其中包括以旧换新方式销售金银首饰取得实际收入 50 万元，收购的旧货作价 40 万元；购 进商品取得增值税专用发票，注明价款 180 万元、增值税 30.6 万元，购进税控收款机取得 增值税专用发票，注明价款 0.3 万元、增值税 0.051 万元，该税控收款机作为固定资产管 理。该企业 2012 年 10 月应纳增值税（ ）万元。（本月取得的相关发票均在本月认证并抵 扣） A、28.85 B、27.98 C、28.90 D、27.32 10、某企业于（增值税一般纳税人）2011 年 1 月将一台自己使用过 4 年的设备（未抵扣 增值税），以 10 万元的价格售出，其正确的税务处理方法是（ ）。 A、按 2%简易办法计算应纳增值税 B、按 4%简易办法计算应纳增值税 C、按 4%简易办法减半计算应纳增值税 D、不交增值税 11、某增值税一般纳税人购进玉米一批，支付给某农业开发基地收购价格为 10000 元，取 得农产品收购凭证，并支付运费 3000 元，装卸费 500 元，取得货运企业开具的运费发票； 验收入库后，因管理人员保管不善损失 1/4，则该项业务准予抵扣的进项税额为（）元。 A、1132.5 B、1158.75 C、1510 D、1525 12、某商场为增值税小规模纳税人，2012 年 5 月实行还本销售家具，家具现零售价 25000 元，5 年后还本，该商场增值税的计税销售额为（）元。 A、25000 B、24038.46 C、24271.84 D、不征税 13、某汽车生产企业 2012 年 12 月销售小汽车 10 辆，收取小汽车不含税价款 1000000 元。 另代收牌照费 1500 元，代收保险 3500 元，还向购货方收取车辆装饰费 2500 元，运输费用 20000 元。则该汽车厂本月增值税计税销售额为（）元。 A、1019230.77 B、1020512.82 C、1023504.27 D、1006410.26 14、下列选项中，不构成销售额的是（ ）。 A、增值税税额 B、应税消费品的消费税税额 C、销售货物时收取的延期付款利息 D、销售货物时收取的优质费 15、下列关于小规模纳税人的表述中，说法错误的是（）。 A、小规模纳税人的标准由国务院财政、税务主管部门规定 B、小规模纳税人实行简易办法征收增值税，一般不得使用增值税专用发票 C、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，可选择按小规模纳税人纳税 D、年应税销售额超过一般纳税人标准的个体工商户，也只能按照小规模纳税人纳税 16、下列各项中，应当征收增值税的是（）。 A、对软件产品交付使用后，按期收取的技术服务费 B、销售汽车并代办保险而向购买方收取的保险费 C、供电企业进行电力调压并按照电量向电厂收取的并网服务费 D、转让著作所有权而发生的销售电影母片的业务 17、某农机生产企业为增值税一般纳税人。2012 年 3 月，该企业向各地农机销售公司销售 农机产品，开具的增值税专用发票上注明金额 500 万元；向各地农机修配站销售农机零配 件，取得含税收入 90 万元；购进钢材等材料取得的增值税专用发票上注明税额 59.5 万元， 取得的货物运输业发票上注明运费 3 万元，取得的发票均已在当月通过主管税务机关认证 或比对。该企业当月应纳增值税（ ）万元。 A、15.64 B、18.28 C、18.37 D、38.37 二、计算题 1、某服装厂为增值税一般纳税人，主营儿童服装、成人服装及服装技术培训业务（该服装 厂经批准取得了相关培训资质）。2012 年 7 月有关资料如下： （1）接受某演出单位委托，定制某型号儿童服装，向该演出公司开具的增值税专用发票上 注明金额 1190000 元。服装厂自某批发市场购买棉花一批用于生产专用布料，取得的小规 模纳税人从税务机关代开增值税专用发票一张，注明价款 565000 元。 （2）接受某企业委托，加工一批高档成人服装，由委托方提供布料等，成本为 280000 元。 收取加工费和代垫辅料款，向委托方开具的增值税专用发票上注明金额 200000 元。 （3）接受服装学校委托给其学员讲授服装裁剪技术培训，自行购买培训书籍、记录本和练 习本发给学员，取得增值税专用发票注明税额 800 元，向学校开具的收款收据注明金额 50000 元。 （4）向某拖布企业销售生产过程中产生的边角料，取得含税收入 13000 元。 （5）当月购买材料，取得的增值税专用发票上注明税额 51000 元；当月购进原材料发生运 费 20000 元、装卸费 5000 元，取得公路内河运输业发票；当月为销售经理配置了小汽车一 辆，取得机动车销售统一发票注明税额 17000 元。 （6）月末盘点时发现库存上月外购原材料因保管不善潮湿霉烂，成本为 15700 元，其中运 费成本为 8000 元。 （7）当月购置小型设备一台，取得的增值税专用发票上注明税额 1360 元。 本月取得的相关票据符合税法规定，并在当月通过认证。 根据上述资料回答下列问题： 、该服装厂当月销项税额为（ ）元。 A、463258.91 B、478991.45 C、153188.88 D、238188.89 、该服装厂当月进项转出税额为（ ）元。 A、1911.15 B、1933.15 C、1869 D、3229 、该服装厂当月可以抵扣的进项税为（）元。 A、67998.85 B、68798.85 C、67398.85 D、67910 、该服装厂当月应纳增值税为（ ）元。 A、136586.73 B、136251.45 C、144586.73 D、169390.04 2、某百货商场系一般纳税人，设立三个业务部：批发部、零售部和宾馆，该商场能正确核 算各自的收入。2012 年 9 月发生下列业务： （1）从农业生产者手中购进自产农产品，农产品收购发票上注明的价款 55800 元； （2）购进一辆自用的小轿车，汽车价款 185000 元，货款已经支付，取得汽车销售专业发 票； （3）商场本月从一般纳税人企业购进商品取得的增值税专用发票上注明的增值税款为 215320 元，支付运费 9600 元(运费发票符合抵扣规定)，购进商品货款均已支付并已验收 入库； （4）该商场批发部本月批发商品取得不含税收入 800000 元，其中包括销售化妆品不含税 收入 94000 元，销售棕榈油 15000 元，鸭蛋 79000 元，其余为其他商品，按合同约定销售 商品应由商场承担的运费支出 9690 元，取得国有运输企业开具的运费发票，货款已经收到， 运费已经支付； （5）该商场向消费者销售电器和化妆品取得零售收入 1053000 元（其中销售化妆品取得收 入 67860 元）； （6）本月该公司取得电费专用发票，注明增值税为 12900 元。（上述取得的符合规定的税 控发票均通过认证） 根据上述资料回答下列问题： 、业务（1）可以抵扣的进项税为（ ）元。 A、7254 B、1674 C、1625.24 D、6419.47 、业务（4）的销项税额为（ ）元。 A、96470 B、132240 C、136000 D、16782 、本月可以抵扣的进项税合计（ ）元。 A、236824.3 B、256946 C、236146 D、223924.3 、该商场本月应纳增值税（ ）元。 A、49094 B、59292.45 C、48415.7 D、61315.7 四、综合题 1、某生产型企业为增值税一般纳税人，2012 年 12 月发生以下业务： （1）销售一批货物给某商场，取得不含税销售收入 100 万元，同时取得货物包装物押金 10 万元（单独计账）、包装物租金 7.02 万元； （2）本月购进税控收款机抵扣信息的扫描器具一批，取得增值税专用发票，发票注明价款 为 2 万元，税金为 0.34 万元； （3）折扣销售甲产品给 A 商场，在同一张增值税专用发票上注明销售额 80 万元、折扣额 8 万元；另外，销售给 A 商场乙产品 240 件，采取“买一送一”方式，乙产品不含税售价 每件 3600 元，所赠送产品的不含税售价每件 240 元； （4）采取以旧换新方式销售丙产品 100 件，每件不含税单价为 6600 元，另支付给顾客每 件旧产品收购款 600 元； （5）将新研制的一批应税消费品赠送给客户，成本价 20 万元，成本利润率为 10%，消费 税税率为 10%，该新产品无同类产品市场销售价格； （6）销售给本企业职工外观损伤的乙产品 20 件，每件不含税售价 2000 元； （7）将自产价值 33 万元(不含税)的丙产品投资于 B 企业，另无偿赠送给 B 企业价值 7 万 元(不含税)的丙产品； （8）外购原材料一批，取得增值税专用发票注明价款 200 万元、增值税 34 万元，支付运 输费 20 万元，取得货运发票，当月基建工程领用外购材料 20%； （9）从小规模纳税人处购进一批材料，取得普通发票，价税合计 6 万元；从另一小规模纳 税人处购进一批手套作劳保用品，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明税额 2000 元； （10）本月外购一批小家电发给员工每人一件，取得增值税专用发票上注明价款 1.7 万元； 又向某孤儿院赠送童装一批，该批童装市场零售价 3.51 万元； （11）进口一套生产设备，关税完税价格 15 万元，进口关税税率为 20。 以上相关发票均已通过税务机关认证。 要求：根据上述资料回答下列问题： 、该企业进口环节应纳税金合计（ ）万元。 A、6.06 B、3.06 C、2.55 D、3 、计算业务 5 的销项税为（ ）万元。 A、3.78 B 、4.16 C、3.74 D、3.4 、计算该企业销售环节销项税为（ ）万元