浅谈采油厂预算管理控制模型的构建与应用

-精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 1 浅谈采油厂预算管理控制模型的构 建与应用 摘要：文章以中石油大港油田公 司采油一厂为例，对公司的预算管理现 状进行分析，结合公司预算管理实际情 况，从预算编制方法、预算控制、预算 考核等角度，提出建立公司预算管理控 制模型的方案。 中国论文网 /2/view-13014260.htm 关键词：预算管理；控制模型； 预算编制；控制考核 一、预算管理控制模型开发背景 及规划 公司重组整合后，上市业务与未 上市业务及矿区服务业务形成了一个整 体。新的形势对预算管理工作提出了更 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 2 高的需求，主要体现在四个方面： 1.适应大预算管理形势的需求， 实现四套预算的有效联动和对接，需要 一个平台；2.优化指标测算的流程和方 法，实现预算分解的公平公证、科学合 理、需要一个方法；3.强化预算执行的 过程控制，满足预算、核算和考核以及 动态预警的需求，需要一个工具；4.提 高经营管理水平，寻求降低成本的有效 途径，发挥预算管理的引领和对标作用， 需要一个机制。 在这一背景下，油田公司决定开 发建设一套符合油田生产实际、科学先 进的预算管理控制模型。 二、预算管理控制模型开发的目 标及原则 1. 总体目标：搭建一个平台，实 现四个转变，建立一个体系。 搭建一个平台：即，搭建“大预 算”管理综合平台，使得收入、支出的 预算管理信息联动、共享，实现公司整 体效益最大化。 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 3 实现四个转变：即，实现预算编 制由手工填制向系统化、自动化和网络 化转变；实现财务管理对象由资金向业 务的转变（记帐会计向管理会计转变） ； 实现业务流与资金流的有效融合，促进 预算管理向生产经营全过程延伸的转变； 实现预算管理工作由事后考核向事前编 制、事中监控、事后分析评价转变。 建立一个体系：即，建立适合公 司生产经营实际的、先进的标准成本制 定和使用体系，进一步推动公司各业务 主体深化对标工作，不断挖掘控成本、 增效益的潜力所在。 2. 设计原则：突出一个重点，满 足五个要求。突出一个重点，即：量价 分离、突出定价。满足五个要求，即： 满足向业务延伸的要求；满足全要素和 项目评价的要求；满足预算控制关口前 移的要求；满足不同层面对数据获取、 展示的要求； 满足易用性的要求。 三、预算管理控制模型系统设计 预算管理控制模型主要包括四个 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 4 功能模块：参数管理、标准成本管理、 预算项目管理以及预算控制。 预算编制的重点是：制定不同作 业的标准成本和目标成本。作为油气田 开采企业，其投入产出关系虽然不象机 械加工企业那样明确和线性，但是采用 一定的数学方法，通过对历史数据进行 归纳分析，还是可以找出投入产出之间 的规律。 1. 参数管理模块。主要任务是定 义参数名称以及属性。参数名称采用分 级设定、分级管理，上级对下级有参数 分发、修改的权力，各级可以在上级设 定的参数基础上进行细化。参数的属性 分为三种： 一是由业务部门根据上级下达的 指标或是预算期的重点工作，输入的实 物量参数。 二是按照设备设施的使用年限分 类，输入的设备设施数量，与目标成本 法_定的修理定额配套使用，用于修 理费预算指标的测算。 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 5 三是财务部门根据文件或是本单 位的管理目标，而输入的价值量参数。 一般情况下为静态参数，参数值保持相 对稳定，只有当新的文件或标准发布时 予以调整。 2. 标准成本管理模块。这里所说 的标准成本是与产量、注水量、措施增 油量等产出相对应的标准价值量，如每 生产一吨原油所发生的操作费（吨油操 作费） 、每注入一方水所消耗的电量 （注水单耗） 、每采出一吨液所消耗的 电量（采液单耗） 、每产出一吨措施产 量所投入的费用（吨油措施费）等单位 费用支出。预算管理者统计采油厂历年 来的各费用投入和产出的数据，通过目 标成本法、线性回归分析法和边际成本 法等方法，将各费用要素与产品之间的 变动关系，量化为数学函数，从而建立 标准成本。业务部门将下年预计的产量 指标、设备数量、采液指标等业务指标 输入到预算管理模型中，作为自变量， 经过标准成本函数计算从而测算出下年 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 6 的费用指标。用标准成本的形式给予量 化，有利于资源分配的公开、公平和公 证。建立函数关系的方法主要是： 目标成本法，其预测理论的基础 是级差地租。由于油田的自然条件、开 发阶段以及剩余可采储量等地质状况的 不同，客观上造成为得到相同的油气产 量，而需要的投入水平是不同的，也就 是说各费用要素在不同区块的贡献力是 不同的，即存在着级差系数。微观和宏 观预测，是建立在历史数据基础上的预 测方法，不可避免会受到历史成本中一 些异常数据的影响。级差系数法将这些 影响因素降到最低，解决了不同资源条 件油田应该具有的成本水平。特别是对 新开发区块等没有历史数据或历史数据 不全的区块进行成本预测。 根据级差地租理论结合管理目标 和生产现状，用于确定修理费、材料费、 燃料费等项目的定额，关键是确定基准 成本和级差系数。以设备修理费为例， 其基准成本的确定是以近三年该类设备 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 7 的加权平均修理费（6：3：1）为依据 除以设备总量，详见表 1 所示。 级差系数理论上应该为不同年限 下的设备所发生修理费的比值。但目前 核算不能满足细分的要求，所以由设备 管理人员按照专家打分法的方式给出级 差系数。 回归分析法，是确定两种或两种 以上变量间相互依赖关系的一种统计分 析方法。其中，只包括一个自变量和一 个因变量，且二者的关系可用一条直线 近似表示，称为一元线性回归分析（其 他情况可以利用变换转化为一元线性回 归） 。这一分析法，可以将影响成本与 产量关系的因素进行分解和细化，通过 确定回归系数和回归方程的截距建立产 量与投入的函数关系。在采油厂的实际 运行中，通过研究耗电量与产液量、注 水量、处理量，措施投入与措施产量， 化学药剂使用量与油气处理量等项目的 投入产出关系，应用线性回归理论，确 定各项产出的标准成本。回归分析的主 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 8 要步骤： 第一：从一组数据出发，研究确 定数据之间的关系，即建立数学模型并 估计其中的未知参数。估计参数的常用 方法是最小二乘法。 第二：对 这些关系式的可信程度进行检验。 第三：在许多自变量共同影响着 一个因变量的关系中，判断哪个（或哪 些）自变量的影响是显著的，哪些自变 量的影响是不显著的，将影响显著的自 变量选入模型中，而剔除影响不显著的 变量，通常用逐步回归、向前回归和向 后回归等方法。 第四：利用所求的关系式对某一 生产过程进行预测或控制。 以测算注水耗电量为例，统计 20082010 年的注水量与耗电量的数据， 如表 2 所示。 对注水耗电量与注入量，进行回 归分析，根据最小二乘数法则确定回归 曲线的方程： y=3.04x+2435.19R2=0.9926，根 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 9 此方程 2012 年的注水量计划为 866 万方，则需要耗电 5067 万度。 边际成本法，企业追求效益，关 键是要降低成本，这个成本不是过去生 产时的平均成本，而是新增产量的新增 成本，即边际成本。这就是说，即使平 均成本高于盈亏平衡点时，只要边际成 本低于盈亏平衡点，就应继续增加投入； 反之，即使平均成本低于盈亏平衡点， 但边际成本高于盈亏平衡点，也应减少 投入。通过研究投入和产出的关系，主 用有以下三个方面：一是在吨油操作费 给定的条件下，预测最佳的产量值；二 是在产量指标给定的条件下，预测所需 要的最小成本投入；三是在决策过程中 提供数据支持。 3. 预算项目管理模块。主要解决 预算项目的测算、对标项目的取值等问 题，以及为满足管理需求而设定组织机 构、资金流向、作业过程、科目、费用 要素等其他字段。 预算项目根据费用性质不同，其 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 10 计算公式可分为三类：一类是属于基本 固定性支出项目，由于此类预算项目支 出较为固定且没有明显的量价关系，所 以采用历史成本法，直接调用上年发生 额。优点是操作简单，误差对采油厂总 盘子影响轻微。缺点是对于上年不合理 的支出也纳入了预算。 第二类是员工薪酬、办公费、财 产保险、班车运费、党员活动费等量价 关系简单的预算项目，根据文件标准， 采用表内计算法。优点是公式简单直观， 结果相对固定。缺点是当标准发生变化 时，标准更新的工作量较大。 第三类是对于耗电量、措施费、 修理费、材料费等量价关系比较复杂的 预算项目，则调用标准成本模块计算确 定。优点是费用与产出或是生产规模直 接相关，并且融入管理者对于修理费、 材料费控制的预期目标，较为符合生产 单位的特点。缺点是计算相对复杂，当 历史数据量少或是不准确时，测算的结 果误差较大。 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 11 4. 预算控制模块。一是以指标测 算的结果为依据，制定各责任中心、费 用项目的年度预算指标。通过设定不同 的警戒参数，达到动态预警的功能。按 照实现方式的不同，分为传统业务流程 控制法和 3 图形控制法。 业务流程控制法是将采油厂的生 产经营作为一个整体，通过“计划立项- 方案设计-预算编制- 组织施工-费用结算” 这一业务信息流程，将实物工作量与费 用预算紧密关联起来，使得计划外或超 预算的项目得以杜绝，达到过程控制的 目的。 3 图形控制法是一种统计评估法， 表示标准偏差值，用以描述总体中的 个体离均值的偏离程度，测量出的 表 征。诸如单位缺陷、百万缺陷或错误的 概率性。3 图形控制法关注过程，特别 是为产量生产提供实物消耗的核心过程。 设一元线性回归方程为 Y=b0+bX+。 为 Y 的误差，其标准差 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 12 记为 。 2 的估计用公式可表示为： （y（i）-b0-bx （ i） ）2 有了这些估计量，可画