科技企业社会责任中国标准框架构建研究

-精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 1 科技企业社会责任中国标准框架构 建研究 摘要：科技进步不仅给人们日常 生活带来极大的便利，更在提升资源利 用效率、保护原始生态环境等重大问题 上发挥了积极的作用；但是，科技进步 可能会使企业面临新的企业社会责任问 题。这不仅仅包括诸如噪音污染等显性 的环境污染问题，而且也可能包括高科 技辐射等隐性的环境污染问题。因此， 为了更好地处理好科技进步所带来的企 业社会责任问题，文章尝试性地M 行 了科技类企业社会责任中国标准框架构 建研究，以此为我国科技企业社会责任 履行及评价提供了可借鉴性的参考。 中国论文网 /3/view-13003302.htm -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 2 关键词：科技企业；社会责任； 中国标准；框架；构建 一、构建依据 1.理论依据。基于利益相关者理 论，一方面，企业更多地对股东承担责 任、对债权人承担责任、对员工承担责 任、对供应商承担责任、对客户承担责 任、对政府承担责任、以及对社区承担 责任等，才能合理地降低交易成本、代 理成本：另一方面，只有处在利益相关 者框架下对社会责任评价体系构建才是 全面的、全局的，毕竟只有嵌入利益相 关者框架的考量企业社会责任成本才能 真正最小化，即能达到经济学中所谓社 会责任系统均衡的状态。基于代理理论， 所有权与控制权的分离导致了公司代理 问题的产生，进一步的衍生为多重代理 问题。为了有效缓解代理问题，在剩余 索取权与剩余控制权在利益相关者中产 权配置是关键，以此符合利益相关者利 益需求，实现利益相关者利益最大化。 基于不完全契约理论，寻找涉及利益相 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 3 关者利益需求的剩余控制权与剩余产权 之间的特定产权配置是有效完善公司契 约不完备性，实现利益相关者利益最大 化的关键。 2.制度依据。企业社会责任标准 框架构建的制度依据主要采自于 GRI3，1、SA8000、IS026000、IS09000 、IS014000、KLD 指数设计标准等社会 责任认证标准思想。GRl3.1 报告中的可 持续发展涵盖了经济、劳工实践及体面 工作、人权、环境、社会方面的责任思 想。它要求企业承担经济责任、劳工责 任、人权责任、环境责任与社会责任 （狭义的企业社会责任） 。其中，企业 的经济责任衡量的指标为经济绩效指标、 市场表现与间接经济影响。经济绩效指 标是指机构运营活动的直接经济影响以 此由此产生的经济附加值。市场表现是 指提供在特定市场内相互作用的信息。 间接经济影响是指衡量由机构经济活动 和交易造成的经济影响。其次，从物料、 能源、水、生物多样性、废弃污水及废 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 4 物、产品和服务、遵守法规、交通运输、 整体情况指标角度来综合评价企业环境 责任的履行情况。此外，从雇佣关系、 劳资关系、职业健康与安全、培训与教 育、多元化与平等机会、男女同工同酬 角度来综合评价劳工实践及体面工作。 再者，从投资和采购措施、非歧视、结 社自由和集体议价权、童工、强迫与强 制劳工、安保措施、原住民权利、评估 与纠正指标角度来综合评价人权责任。 最后，从当地社区、腐败、公共政策、 反竞争行为、遵守法规指标角度来综合 评价狭义的企业社会责任。 SA8000 对供应商社会责任的认 证思想从童工、强制劳动、健康和安全、 结社自由和劳资双方谈判、歧视、惩戒 措施、工作时间、报酬和管理系统阐述 了供应商应承担的社会责任。其次， IS026000 对 SA8000 进行了改进，并产 生了企业社会责任认证的最新思想。最 大的区别在于，IS026000 不仅仅涉及供 应商的社会责任，而且也关注利益相关 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 5 者框架下其他利益相关方的社会责任。 与此同时，它也更加强调企业自愿承担 社会责任。再者，IS09000 从顾客导向、 领导作用、全员参与、过程方法、管理 系统方法、持续改进、基于事实的决策 方法、互利的供方关系角度要求企业加 强对产品质量的保证，以此提升企业社 会责任。IS014000 中环境保护标准的责 任思想从环境方针、规划、实施与运行、 检查与纠正措施、管理评审五个方面详 细规定了企业应怎样承担环境责任。最 后，KLD 指数设计中社会、公司治理、 多样性、员工关系、环境、人权和产品 七个大类社会责任管理思想等。 此外，随着我国市场经济改革的 不断深入，经济的飞速发展，与之相伴 的环境问题、投资者利益保护问题、劳 资问题等日益严重，进而产生了关于企 业社会责任制度建设的问题。具体地， 2006 年 9 月 25 日深交所发布的深交 所上市公司社会责任指引 、2008 年 1 月 4 日国资委发布的关于中央企业履 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 6 行社会责任的指导意见 、2008 年 5 月 14 日上交所发布的上海证券交易所上 市公司环境信息披露指引 、2010 年 7 月 13 日环保部发布的关于进一步严 格上市环保核查管理制度加强上市公司 环保核查后督查工作的通知等。 二、构建原则 1.定性描述与定量分析结合原则。 科技企业社会责任中国标准构建必须将 定性描述与定量分析相结合。具体地， 定性描述就是采用简洁明了的文字对企 业社会责任表现状况进行简明扼要的文 字性叙述。此外，定量分析就是基于设 计的企业社会责任中国标准框架中的量 化指标借助统计软件等统计工具进行相 应的数据分析，以此得出企业社会责任 评价体系的整体状况。 2.财务信息与非财务信息分析结 合原则。科技企业社会责任中国标准构 建必须将财务信息与非财务信息结合。 具体地，财务信息分析主要针对依托企 业社会责任中国标准编制的社会责任报 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 7 告中的财务数据利用统计软件进行的数 据分析。此外，非财务信息分析就是对 同样用量化指标表述但不属于财务范畴 的定量信息的数据分析。通过财务信息 与非财务信息分析结合，以此概括企业 社会责任评价体系现状。 3.重要性原则。科技企业社会责 任中国标准构建必须遵循重要性原则。 重要性原则要求企业社会责任评价中体 现出分清主次内容，着重评价社会责任 报告中问题比较突出的内容。此外，重 要性原则也要求在企业社会责任评价中 抓住社会责任问题中的主要矛盾，以此 寻求解决的办法。 4.可比性原则。科技企业社会责 任中国标准构建必须遵循可比性原则。 可比性原则要求企业社会责任评价中企 业间的社会责任报告内容具有可比性， 以此提高对企业社会责任评价的有效性。 5.可靠性原则。科技企业社会责 任中国标准构建必须遵循可靠性原则。 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 8 可靠性原则要求企业社会责任评价中样 本间的社会责任报告内容是真实的、可 靠的，不存在重大错报可能，以此维护 利益相关者的利益。 6.相关性原 则。科技企业社会责任中国标准构建必 须遵循相关性原则。相关性原则要求企 业社会责任评价中样本间的社会责任报 告内容是对利益相关者决策有用的，符 合利益相关者利益保护信息需求。 7.明晰性原则。科技企业社会责 任中国标准构建必须遵循明晰性原则。 明晰性原则要求企业社会责任评价中样 本间的社会责任报告内容对利益相关者 而言是明晰易懂的，不存在重大误解的 可能，符合利益相关者的决策需求。 三、构建科技企I 社会责任中 国标准框架总体思路 如果照搬照抄国外企业社会责任 标准框架，可能会陷入脱离中国实际情 境的困境。因此，在构建企业社会责任 中国标准中，应更多的融入东方价值观， 扎根中国企业社会责任履行情境。所以， -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 9 本文构建如表 1 所示企业社会责任标准 框架。 如表 1 所示。企业社会责任中国 标准框架主要涉及三部分内容，它们分 别是基本信息、责任报告与审验报告。 1.基本信息框架设计思路。一般 地，由于企业社会责任报告独立于企业 年度报告披露。因此，企业社会责任报 告基本信息部分只要向利益相关者呈现 企业社会责任真实性声明，企业财务业 绩状况、员工状况，公司战略等与公司 发展密切相关的财务与非财务信息，以 此作为对公司会计年度内企业发展状况 总的了解。所以基本信息包括了董事会 关于报告真实性的陈述、公司概况、战 略与愿景。 首先，基本信息中首要涵盖的内 容是基于董事会层面的关于社会责任报 告的真实性陈述。因为在整个公司治理 框架中，董事会是处于决策的核心地位， 对日常的公司经营决策起到举足轻重的 作用。当然，这其中也有董事会下放经 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 10 营管理权给经理层，但总体而言，董事 会在经营决策中是起主要作用的。因此， 无论是大范围内的年度报告，还是小范 围的企业社会责任报告，董事会做出对 相关报告真实性的陈述是至关重要的， 在一定程度上是有利于降低董事会道德 风险的程度。而且至少能使董事会做到 自律，并假设他们在经营决策上是秉持 公司利益的，对此可以实行事后问责机 制。 其次，基本信息中包括了公司概 况与公司战略与愿景。前者主要让利益 相关者了解公司的员工构成、企业文化、 公司规模、公司当年的财务状况等。毕 竟企业社会责任的履行必须建立在良好 的公司发展状况基础上，并在此基础上 实行对企业社会责任的考量才是有意义 的、有必要的。后者主要让利益相关者 理解企业短期战略规划与长期战略规划 是什么，是否嵌入了企业社会责任的思 考来实行企业的健康发展的。毕竟企业 的健康发展在一定程度上离不开企业战 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 11 略的制定与对愿景的憧憬。 2.责任报告框架设计思路。借鉴 GRI3.1.KTD 指数设计框架的思想，基 于利益相关者的理论基础，本文设计的 责任报告为企业社会责任报告的核心环 节，它关系到利益相关者是否得到有效 保护。因此，在责任报告框架设计部分， 责任报告部分所呈报的相关企业社会责 任信息必须适合利益相关者的信息需求， 也就是责任报告部分所呈报的相关企业 社会责任信息必须涉及股东、债权人、 供应商、客户、员工、政府、社区等利 益相关者所要求的相关信息。所以责任 报告主要包括了公司治理报告、环境责 任报告与公共事业报告。 具体地，对于股东、债权人、供 应商、客户、员工、政府等利益相关者 所涉及的社会责任信息主要体现在责任 报告下的公司治理报告中。而对社区等 利益相关者所涉及的社会责任信息主要 体现在环境责任报告与公共事业报告中。 针对前者，企业承担的社会责任可以通 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 12 过公司治理结构安排来实现。而针对后 者，企业对社区承担的社会责任更多地 体现了经济学中的外部性特征。例如本 文所讨论的科技类企业社会责任就涉及 到科技进步带来的环境污染、环境污染 引起的社区居民健康等社会责任外部性 问题。因此，针对社区，责任报告中所 呈现两部分报告一环境责任报告与公共 事业报告。 3.审验报告框架设计思路。国外 GPd3.1 规定了企业可持续发展报告（也 称企业社会责任报告）审验的具体标准。 此外。国际上还有相应的第=7J 认证标 准，例如针对供应商认证的 SA8000 社 会责任标准、针对环境保护认证的 IS014000，针对产品质量认证的 IS09000，以及最新的社会责任认证标 准 IS026000。然而遗憾的是，国外对于 企业社会责任认证标准可谓汗牛充栋， 而国内企业社会责任认证标准实属罕见。 在一定程度上，这也直接导致了国内企 业社会责任报告可靠性饱受质疑。至此， -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 13 本文设计了审验报告框架。并且它具体 包括年度自我审验报告与企业社会责任 审计报告。 其中，年度自我审验报告不同于 董事会关于报告真实性的陈述，是站在 利益相关者的角度公司层面对于报告真 实性、可靠性的声明。而企业社会责任 审计报告借鉴了内部控制审计报告的思 想，采用注册会计师审计的方式，结合 国际相关社会责任认证标准所进行审计 后的报告，以此从外部审计的角度保证 企业社会责任报告的真实性、可靠性。 四、构建科技企业社会责任中国 标准具体标准设计 1.科技企业社会责任基本信息具 体标准。第一部分为科技企业社会责任 报告中的基本信息部分。 （1）董事会关于报告真实性陈 述，以此明确董事会在企业经营活动中 应承担的社会责任。如果出现企业社会 责任报告虚假呈报，则董事会难辞其咎。 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 14 （2）公司概况。主要提供企业 文化、企业经营、财务、投融资等情况 的基本信息。 （3）战略与愿景。主要描述企 业短期与长期的发展规划。一般地，如 果企业对自身发展没有一个很好的战略 规划，企业是很难顺利发展，进而也无 法谈及企业社会责任情况。 2.科技企业社会责任责任报告具 体标准。第二部分为科技企业社会责任 报告中的责任报告部分。 （1）公司治理报告。主要体现 股东、债权人、客户、供应商、员工权 益治理的相关情况。这些治理状况陈述 中不仅仅包含定性分析，而且也包括定 量分析。具体地，股东权益治理，要求 公司提供对股东权益保护的一些举措， 也要求提供例如营业收入、净资产收益 率、基本每股收益、经营现金净流量等 指标数据：债权人权益治理方面除了要 求公司提供对债权人权益保护的一些举 措，还要提供例如资产负债率、财务杠 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 15 杆、流动比率等指标数据；客户权益治 理方面除了要求提供对客户权益保护的 公司一些举措，而且要提供例如客户投 诉率、客户满意率、客户流量、应收账 款周转率、客户退货率、存货周转率等 指标数据；供应商权益治理方面除了要 求提供对供应商权益保护的公司一些举 措，而且要提供例如应付账款周转率、 供应商流量、针对供应商退货率、产品 次品率等指标数据；员工权益治理方面 除了要求提供对员工权益保护的公司一 些举措，而且要提供例如员工数量、应 付职工薪